Важные документы, вышедшие во II половине сентября 2024 г.: обзор от ж. «Нормативные акты для бухгалтера»

НАЛОГИ

Белорусский налог могут удерживать с зарплаты работников российского представительства

Письмо Министерства финансов РФ № 03-04-06/59387 от 26.06.2024

По вопросу зачета иностранных налогов в счет НДФЛ российская организация руководствуется правилами гл. 23 Налогового кодекса РФ с учетом международных соглашений РФ об избежании двойного налогообложения (п. 1 ст. 7 НК РФ). Страховые взносы на зарплату граждан РФ, направленных в командировку в белорусское представительство, и страховые взносы со среднего заработка граждан РФ с разъездным характером работы, направленных в служебную поездку в белорусское представительство, российская организация начисляет по правилам Налогового кодекса РФ.

О предложении в части уплаты налоговыми агентами НДФЛ по месту жительства налогоплательщика

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/59434 от 26.06.2024

Специалисты финансового ведомства сочли идею перенести место исчисления и уплаты налога в налоговые органы по месту нахождения налогоплательщиков неприменимой. В письме от 26.06.2024 № 03-04-05/59434 они отметили, что перечисление сумм налога на доходы физических лиц по месту учета налогового агента в настоящее время стимулирует местные власти к созданию благоприятных условий для ведения бизнеса на подведомственной им территории. Изменение такого порядка может стать дестимулирующим фактором.

Об уплате НДФЛ при прощении организацией-кредитором задолженности физическому лицу должнику

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/84081 от 05.09.2024

При прощении компанией-кредитором задолженности с физического лица - должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Другими словами, у него возникает доход в размере суммы прощенной задолженности, подлежащий налогообложению в установленном порядке.

Для внешнеторговых договоров перечень Минпромторга № 267 действует с 2022 года

В понятие внешнеторговых сделок были внесены изменения, вступившие в силу с 01.01.2022 (п. 8 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ). С этой даты из признаков внешнеторговой сделки исключено требование о наличии биржевой торговли в отношении товаров, сделка с которыми оценивается как контролируемая. Появление Перечня № 267 обусловлено корректировкой норм Налогового кодекса РФ. Значит, и новая формулировка внешнеторговой сделки, и Перечень № 267 применяются как критерии контролируемой сделки по доходам и расходам от внешней торговли, признанным только с 01.01.2022, но вне зависимости от даты заключения договора с контрагентом.

Неподача уведомления об исчисленном налоге грозит штрафом

Письмо Министерства финансов РФ №ЗГ-2-15/11593 от 13.08.2024

За несдачу декларации или расчета либо просрочку их представления более чем на 20 дней налоговики вправе приостановить операции по счетам компании или ИП. Также за просрочку с декларацией или расчетом грозит штраф по ст. 119 Налогового кодекса РФ. Несдача или просрочка подачи уведомления квалифицируется как непредставление в ИФНС сведений для налогового контроля. Это грозит штрафом в размере 200 руб. за каждое не представленное уведомление.

Об освобождении от НДС услуг по обращению с ТКО в 2025 году

Письмо Министерства финансов РФ №03-07-07/50134 от 30.05.2024

С 2020 года услуги региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами освобождаются от обложения НДС. Будет ли такая льгота предоставлена и в 2025 году, разъяснил Минфин.

Об учете по методу начисления доходов в виде процентов по долговым обязательствам в целях налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/2/58263 от 24.06.2024

Проценты по долговым обязательствам включаются в состав внереализационных доходов кредитора и учитываются при налогообложении прибыли по правилам ст. ст. 271 и 328 Налогового кодекса РФ

Оплата расходов на проезд и проживание соискателя: НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/75207 от 12.08.2024

Оплата организацией за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав не в интересах этого лица не признается доходом, полученным в натуральной форме. Если организация оплачивает расходы кандидату на вакантную должность, «интерес» возникает в большей степени у работодателя, поэтому НДФЛ оплате не подлежит.

Безвозмездная передача ОС органам местного самоуправления: последствия по НДС

Письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/70404 от 29.07.2024

Восстановление НДС по недвижимому имуществу происходит в особом порядке, предусмотренном статьей 171.1 Налогового кодекса. Этот порядок применяется организациями, которые приобрели недвижимость, приняли НДС по ней к вычету и стали использовать это имущество для операций, не облагаемых налогом (п. 3 ст. 171.1 НК РФ).

Возмещение за изъятый участок облагается налогом на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/62429 от 04.07.2024

За изъятый участок собственнику причитается возмещение, размер которого определяет независимый оценщик исходя из рыночной стоимости участка. Такое возмещение в налоговую базу по НДС не включается. Что же касается налога на прибыль, то при изъятии участка имущества для государственных или муниципальных нужд у бывшего собственника возникает облагаемый доход в виде возмещения, которое не указано в ст. 251 НК РФ как освобожденное от налогообложения.

Льгота по НДС у упрощенцев, занимающихся услугами по перевозке пассажиров, с 2025 года

Письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/74201 от 07.08.2024

Организации и ИП, применяющие с 1 января 2025 года УСН в отношении оказываемых услуг по перевозке пассажиров, вправе применять освобождение от уплаты НДС при соблюдении ряда условий

Как и когда начисляют пени на недоимку в 2024 году

Письмо Министерства финансов РФ №03-02-08/64203 от 10.07.2024

Если вовремя не заплатить налог, возникнет отрицательное сальдо на ЕНС. На него начисляют пени. Иными словами, базой для начисления пени является общая задолженность по единому налоговому счету. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения налоговой обязанности определяется в процентах от суммы отрицательного сальдо на ЕНС. Количество дней просрочки определяется с момента его возникновения и по день погашения (включительно).

ФНС направила новые коды операций для декларации по НДС

Письмо Федеральной налоговой службы №СД-4-3/10249@ от 06.09.2024

В связи с тем, что изменения в порядок заполнения декларации по НДС еще не внесены, а поправки уже вступают в силу, ФНС России и направила новые коды. Их нужно использовать в разделе 7 декларации по НДС, в том числе в уточненных налоговых декларациях с учетом положений Федерального закона №259-ФЗ о ретроспективном применении отдельных его положений.

НДС при предоставлении права ограниченного пользования земельным участком

Письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/27422 от 27.03.2024

НДС должны исчислять и платить компании и ИП, в интересах которых этот сервитут установлен, если право ограниченного пользования земельным участком предоставлено органами государственной власти и управления, местного самоуправления, а также публичной власти федеральной территории «Сириус» в отношении земельных участков, находящихся в собственности в РФ, ее субъектов, муниципальных образований или в собственности федеральной территории «Сириус». Если же право ограниченного пользования (сервитута) предоставляют лица, не являющиеся органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории «Сириус», то исчисляет и уплачивает НДС тот, кто предоставляет указанные права.

Передача имущества в казну не всегда освобождена от НДС

Письмо Министерства финансов РФ №03-03-05/74414 от 08.08.2024

Безвозмездная передача социально-культурных объектов в казну республики в составе РФ, в казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, в муниципальную казну городского, сельского поселения или другого образования, в казну федеральной территории «Сириус» не формирует объект налогообложения НДС. Если же в казну субъектов РФ, федеральной территории «Сириус» или муниципальную казну безвозмездно передано имущество иного, не социально-культурного назначения, то эта реализация формирует объект налогообложения НДС в обычном порядке.

Как платить НДС при продаже товаров, если в цену включены проценты по кредитам

Письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/73398 от 06.08.2024

Налоговая база по НДС в отношении реализуемых товаров (продукции), цена которых формируется в том числе с учетом выплачиваемых процентов по кредитам, определяется как договорная цена этих товаров (продукции). Исчисление НДС по отдельным составляющим договорной цены НК РФ не предусмотрено.

ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

Досрочный выход работницы из отпуска по БиР: порядок действий для бухгалтера

Письмо Социальный фонд России №09-01/25788л от 02.08.2024

Досрочный выход из отпуска по БиР возможен по соглашению сторон. Требуется не только инициатива работницы, но и согласование выхода из отпуска с работодателем. Если работодатель согласен на такой выход, он издает приказ о досрочном выходе работницы из отпуска по беременности и родам с указанием даты выхода на работу. Прежде чем согласовывать досрочный выход из отпуска, работодатель должен уведомить работницу, что часть пособия по БиР ей придется вернуть. Ее будут удерживать из зарплаты. Если работница против, то работодатель вправе отказать в выходе на работу.

Можно ли водителя привлечь к «дисциплинарке», если он не мыл машину?

Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 27.08.2024 по делу № 88-15084/2024

Работодатель вправе обязать работника самостоятельно следить за чистотой рабочего места, но тогда он должен обеспечить его всем для этого необходимым.

Об оформлении увольнения по собственному желанию работника, временно переведенного на другую должность

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ №14-6/ООГ-4252 от 12.07.2024

Допсоглашение о временном переводе прекращает действие в указанный в нем последний день временного перевода (п. 2 ст. 77, ч. 1, 3 ст. 79 ТК РФ). Однако в период временной работы сотрудник вправе уволиться и по собственному желанию, подав соответствующее заявление (п. 3 ст. 77 ТК РФ).

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Налог на прибыль и страховые взносы, если по договору ДМС изменился список работников

Письмо Министерства финансов РФ №03-15-05/61936 от 03.07.2024

Если при увольнении работника срок договора ДМС составляет меньше года, платежи по такому договору облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. Аналогично происходит и в том случае, если работодатель по каким-либо причинам исключает некоторых работников из списка застрахованных лиц по договору ДМС до истечения одного года.

Важен фактический вид деятельности страхователя, а не тот, что указан в ЕГРЮЛ

Постановление Девятого Арбитражного апелляционного суда от 2 сентября 2024 года по делу № А40-54146/24

Хотя нормативными актами не утверждена процедура пересмотра величины тарифа на основе поданных страхователем уточненных сведений по ОВЭД, это не причина возлагать на него обязанность по уплате взносов в повышенном размере. Регистрация тех или иных видов деятельности в ЕГРЮЛ не означает их фактического ведения.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Факт взаимозависимости не всегда подтверждает схему ухода от налогов

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 08.07.2024 №Ф06-4074/2024 по делу № А55-39492/2022

Сам по себе факт взаимозависимости не влияет на налогооблагаемую базу, не свидетельствует о создании схемы минимизации налогов и получения неправомерных налоговых вычетов.

СУД

Ошибка в регистрационном номере – не повод считать ЕФС-1 не поданным

Постановление Двадцать первого Арбитражного апелляционного суда от 20.08.2024 по делу № А84-411/2024

Проставление не того регистрационного номера в ЕФС-1 не критично, если иные идентифицирующие сведения (КПП, наименование страхователя) указаны верно. В этом случае чиновники имеют возможность определить, какого именно подразделения организации касаются полученные сведения.

Выходные дни по уходу за детьми-инвалидами: Фонд оплачивает только 32 часа в месяц

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 06.08.2024 №А60-46254/2023

Правила предоставления дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом утверждены постановлением Правительства РФ от 06.05.2023 г. № 714. Ими установлено, что при суммированном учете рабочего времени дополнительные оплачиваемые выходные дни предоставляют из расчета суммарного количества рабочих часов в день при нормальной продолжительности рабочего времени, увеличенного в 4 раза. Значит, 4 дня в месяц при 8-часовом рабочем дне – это 32 часа в месяц.

Суд не вступился за гендиректора, которого уволили во время болезни

Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 29.07.2024 по делу № 88-20978/2024

Гендиректор общества не присутствовала на внеочередном общем собрании из-за болезни, а впоследствии узнала, что на этом собрании ее досрочно освободили от должности. Суды сочли увольнение законным: гендиректор уволена в первый рабочий день после закрытия листка нетрудоспособности. Таким образом, процедура увольнения в рассматриваемой ситуации соблюдена, признаки дискриминации и злоупотребления правом отсутствуют.

Когда и как можно получить копию акта выездной налоговой проверки

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 18.06.2024 № Ф03-2319/2024

Для выдачи акта результатов выездной проверки налоговый орган использовать личное вручение, пересылку по почте или электронно. Выдавать такой акт по запросу налогоплательщика повторно налоговики не обязаны.

Подпишись на рассылку