Какие изменения 2024 года усложнят подготовку годовой отчетности

На бухгалтерскую и налоговую отчетность за 2024 год повлияют более 50 изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ в 2024 году. Половина из них носит узкоотраслевой либо целевой характер и не интересна большинству бухгалтеров. Но вот вторая половина касается почти всех.

За всеми изменениями, которые нужно учитывать в работе бухгалтерии, следите на наших сайтах buhgod.ru и berator.ru, а также на сайте нашего генерального партнера buhgalteria.ru.

Книга «Годовой отчет 2024 под редакцией В.И. Мещерякова» и сайт Buhgod.ru по выгодной цене со скидкой. Воспользуйтесь нашим предложением!

Скачать счет на книгу

Скачать счет на доступ к сайту Buhgod

Новые НМА и правила их учета

Перед составлением бухгалтерского баланса нужно перепроверить и при необходимости скорректировать состав НМА.

С 2024 года стал обязательным к применению ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы», утвержденный приказом Минфина от 30 мая 2022 г. № 86н.

Из состава НМА исключены:

• результаты интеллектуальной деятельности (собственности), приобретенные или созданные для продажи (п. 8 ФСБУ 14/2022);
• средства индивидуализации юрлица (фирменные наименования, товарные знаки, знаки обслуживания, др.), созданные собственными силами;
• деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в соответствии с ФСБУ 14/2022 введено сходное понятие гудвил).

В состав НМА нужно включить лицензионные договоры в отношении прав на использование РИД и средств индивидуализации и лицензии (разрешения) на ведение определенных видов деятельности, отвечающие признакам НМА (раньше их учитывали на счете 97 «Расходы будущих периодов»).

Материальный носитель НМА можно учитывать либо в составе НМА, либо отдельно от НМА, в составе запасов или основных средств, в зависимости от характеристик.

Порядок учета затрат на создание НМА

Расходы на НИОКР для создания НМА с 1 января 2024 года учитываются как капвложения по нормам ФСБУ 26/2020 на счете 08. И только по их завершению «готовый» объект НМА включается в состав НМА и переводится на счет 04.

Не признаются капитальными вложениями в объект НМА, а относятся к расходам периода, в котором понесены затраты на НИОКР:

• относящиеся к стадии исследований;
• относящиеся к стадии разработок, в отношении которых не соблюдаются условия признания в качестве капитальных вложений;
• которые организация не может однозначно классифицировать как затраты, относящиеся к стадии исследований, или затраты, относящиеся к стадии разработок.

Переносить убыток можно по прежним правилам

В этом году вы спокойно можете списывать убытки прошлых периодов, соблюдая установленные НК РФ ограничения. Налоговая база за текущий период может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, но не более чем на 50%. Полностью обнулить налоговую базу по прибыли за отчетный период нельзя. 

Переносимый убыток прошлых периодов нужно отразить:

• в декларации по налогу на прибыли в листе 02 «Расчет налога» и приложении № 4 к листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;
• в декларации по налогу на УСН по строке 230 «сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период». 

Две компенсации, которые нужно исключить из расходов на оплату труда

Теперь в составе расходов на оплату труда нельзя учесть:

• компенсации за задержку зарплаты, выплаченные работникам по решению суда;
• компенсации, выплаченные удаленным работникам за использование своего оборудования.

Эти компенсации нужно включать в состав прочих расходов налоговой базы по налогу на прибыль.

Компенсации, выплачиваемые «дистанционщикам» в пределах лимитов и сверх того

Компенсации удаленным работникам за использование личного имущества при исполнении трудовых обязанностей учитывают в размере 35 рублей в день (п. 1 ст. 217 и ст. 422 НК РФ) или «по факту».

Для учета выплаты в пределах лимита подтверждающие документы не нужны. Эти же суммы не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Если платили больше, соберите от сотрудников документы, которые подтверждают оплату произведенных ими расходов. Проверьте, чтобы условие о компенсации расходов «по факту» были прописано в трудовых договорах с работниками или в локальных нормативных актах компании.

Повышены нормативы компенсации за работу на личном авто

Компенсации, выплачиваемые работникам, которые по делам фирмы ездят на своем личном автомобиле учитывают в расходах по налогу на прибыль в пределах норм, установленных законодательством. С 1 января 2024 года их повысились в два раза постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2024 г. № 417. Теперь лимиты такие:

• для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 куб. см включительно - 2400 рублей,
• для автомобилей с объемом двигателя свыше 2000 куб. см - 3000 рублей,
• для мотоциклов - 1200 рублей.

Вы вправе пересчитать расходы и увеличить их с учетом новых лимитов. 

Не все расходы на добровольное страхование можно учесть

Расходы на добровольное страхование имущества учитывают в базе по налогу на прибыль в размере фактических затрат если такое страхование:

• является условием ведения деятельности;
• направлено на компенсацию расходов, учитываемых для целей налогообложения, которые могут возникнуть в результате страхового случая.

Расходы на добровольное страхование можно учесть для целей налога на прибыль при условии, что страховые расходы в соответствии с порядком, установленным статьей 272 НК РФ, признаны после 31 августа 2023 года.

Последний взнос по договору страхования с уплатой в рассрочку учитывается в налоговой базе по прибыли единовременно на дату окончания договора (п.6 ст. 272 НК РФ). На этот нюанс обратил внимание Минфин в письме от 14 января 2024 г. № 03-03-06/1/1801.

Новые правила расчета доплаты работникам за «сверхурочку»

С 1 сентября 2024 года доплату за сверхурочную работу нужно рассчитывать с учетом компенсационных и стимулирующих выплаты. Поправки в статью 152 Трудового кодекса РФ внесены Федеральным законом от 22 апреля 2024 г. № 91-ФЗ. 

Необлагаемые взносами суточные

В 2024 году узаконили два вида выплат в пользу работников, не облагаемых страховыми взносами, и установили для них лимиты. Речь идет о суточных при разъездной работе и о надбавках при вахтовом методе. Поправки были внесены в пункт 2 статьи 422 Налогового кодекса Федеральным законом от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ).

Суточные при разъездном характере работы и надбавки за работу вахтовым методом не облагаются страховыми взносами в пределах 700 рублей в сутки. Этот лимит действует на территории России, если работа за рубежом - лимит 2500 рублей в сутки. 

Выплаты могут быть и больше установленной нормы. Но с суммы превышения лимита нужно платить страховые взносы и НДФЛ.

Ваш годовой отчет уже готов!

Каждый год книга «Годовой отчет 2024 под редакцией В.И. Мещерякова» снимает повышенную нагрузку с бухгалтерии в период подготовки отчетности, напоминает обо всех изменениях, рассказывает об особенностях отчетности ушедшего года, важных деталях новых и обновленных формах.

Скачать счет на книгу

Скачать счет на доступ к сайту Buhgod

Больничный и «детские» в 2024 году

Максимальный и минимальный размеры пособия по больничному листу меняются каждый год в связи с увеличением основных показателей, которые принимаются в расчет. Это - МРОТ и предельные базы для начисления страховых взносов за два года до заболевания.

МРОТ с 1 января 2024 года составил 19 242 рублей. Соответственно, минимальный заработок в 2024 году – это 461 808 рублей (19 242 руб. х 24).

Минимальный размер больничного за 1 день в 2024 году составил:

• для месяцев из 31 дней - 620,71 руб. (19 242 руб. : 31);
• для месяцев из 30 дней - 641,40 руб. (19 242 руб. : 30);
• в феврале - 663,52 руб. (19 242 руб. : 29).

Минимальное пособие по больничному листу в расчете за полный календарный месяц пособие не должно быть меньше МРОТ. 

Максимальное дневное пособие по болезни в 2024 году составляет 4 039,73 руб.

Новые правила расчета страхового стажа

Исчисление периодов работы (службы, пребывания в добровольческом формировании) производится в календарном порядке из расчета полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные годы. Основание: Приказ Минтруда России от 27 мая 2024 г. № 275н, который вступил в силу с 7 июля 2024 года.

Подсчет продолжительности каждого периода, включаемого в страховой стаж, производится путем вычитания из даты окончания периода даты начала этого периода с прибавлением одного дня. В итоге, к продолжительности общего трудового стажа по каждому случаю увольнения добавляется еще один день.

Повышенные лимиты соцвычета

Если предоставляли работникам вычеты, проверьте новые «пороговые» значения. С 1 января 2024 года Федеральным законом от 28 апреля 2023 г. № 159-ФЗ размеры социальных налоговых вычетов по НДФЛ увеличены. 

Предельный размер социальных вычетов в совокупности составляет до 150 000 рублей.

Максимальный размер налогового вычета по расходам на обучение ребенка в 2024 году составил 110 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Социальный налоговый вычет при расходах на дорогостоящее лечение можно заявлять в полной сумме.

Вычеты на детей-инвалидов не зависят от их возраста

Социальный вычет на оплату медицинских услуг и назначенных лечащим врачом медицинских препаратов недееспособным подопечным и детям (в том числе усыновленным) предоставляется работодателем вне зависимости от возраста детей (Федеральный закон от 08 августа 2024 г. № 259-ФЗ).

Новая форма 6-НДФЛ

Здесь сложностей нет. Главное не ошибиться с бланком. Если не доверяете своей бухгалтерской программе, заполняете форму на бумаге или есть какие-либо сомнения, проверьте актуальность формы.  

За 2024 год нужно отчитываться по форме, которая утверждена приказом от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@.

Новые коды доходов и вычетов

С начала 2024 года ФНС ввела несколько новых кодов (приказом ФНС от 9 января 2024 № ЕД-7-11/3@). Они созвучны с изменениями, внесенными в НК РФ, и нужны для отражения в отчете лимитируемых суточных, выплаченных разъездным работникам, полевого довольствия и компенсаций дистанционным работникам, выплаченных сверх норматива.

Новые коды доходов такие:

• 2017 – суточные или полевое довольствие «разъездным» работникам, а также надбавка за вахтовый метод работы взамен суточных, выплаченная в размере, превышающем 700 руб. за каждый день работы;
• 2018 – компенсации, выплаченные дистанционным работникам в размере более 35 руб. в день.

Если выдали работнику займ, проверьте уплату НДФЛ с материальной выгоды

Если выдавали работникам займы, обратите внимание на то, что с 2024 года не действует освобождение от НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах. Налог нужно заплатить, если соблюдается хотя бы одно из условий:

• займ получен работником от работодателя или взаимозависимого лица;
• экономия на процентах фактически является матпомощью либо встречным исполнением организацией (ИП) обязательств перед работников, в том числе оплатой за товары, работы или услуги).

В доходах не учитывайте прекращенные обязательств перед иностранными контрагентами

В доходах налоговой базы по прибыли не учитывайте суммы прекращенных обязательств перед иностранными партнерами, которые выбыли из состава участников российской компании или передали ей свои акции или доли. 

Кроме того, в составе доходов не нужно учитывать доход в виде фактически не выплаченных иностранным участникам долей, если они вышли или были исключены из состава участников российской компаний с 2022 по 2025 год включительно.  

Вам пригодятся:

Весь информационный пакет: Бератор практическая энциклопедия бухгалтерия, с которым вы получите бесплатный доступ к сайте buhgod.ru. Скачать счет

Только информация по годовой отчетности в печатном и электронном форматах: Книга «Годовой отчет под редакцией В.И.Мещерякова» с бесплатный доступ к сайту buhgod.ru Скачать счет

Только информация по годовой отчетности в электронном формате: доступ к сайту buhgod.ru Скачать счет

Не «упустите» льготы по НДС

Освобождены от НДС:

• услуги застройщиков, оказываемые по договорам долевого строительства, при строительстве жилых домов либо жилых (нежилых) помещений в составе многоквартирных домов и машино-места - с 1 января 2024 года;
• услуги оператора по проведению операций в реестре углеродных единиц в области ограничения выбросов парниковых газов - с 1 апреля 2024 года (Федеральный закон от 26 февраля 2024 г. № 37-ФЗ);
• реализация руды, лома и отходов драгметаллов для производства драгметаллов и аффинажа;
• услуги по предоставлению в аренду автомобилей СМП с экипажем (водителем) медицинским организациям госсистемы здравоохранения - с 1 октября 2024 года (Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ);
• услуги по перевозке автомобилями скорой медицинской помощи граждан, бригад скорой медицинской помощи по договорам с медицинскими организациями госсистемой здравоохранения - с 1 октября 2024 года (Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ);
• реализация услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, предоставляемых управляющими организациями, ТСЖ, ЖСК или иными специализированными потребительскими кооперативами, отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, при условии приобретения услуг по обращению с ТКО у региональных (Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ);
• безвозмездная передача имущества и услуги по его передаче в безвозмездное пользование со стороны: благотворительных фондов; автономных НКО; образовательных НКО, реализующих по лицензии безвозмездно основные и дополнительные образовательные программы детям до 18 лет, детям-сиротам, детям-инвалидам, детям, оставшимся без родителей, если облагаемые налогом на прибыль доходы НКО не превышают 1% от целевых поступлений за календарный год (Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ);
• безвозмездные работы и услуги автономных НКО по эксплуатации и ремонту движимого и недвижимого имущества, указанного выше (Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ);
• услуги по оказанию внутренних воздушных перевозок пассажиров в Крым или город Севастополь, в Калининградскую область и Дальневосточный федеральный округ (Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ);
• дополнительные услуги гостиниц, такие как: услуги тренажерных залов или помещений для фитнеса; СПА-услуги; услуги по предоставлению доступа к сети Интернет, конференц-залов, охраняемых автостоянок или подземных паркингов с 1 сентября 2024 года.

Новые коды операций для декларации по НДС

Новые коды операций для раздела 7 декларации по НДС опубликованы в письме ФНС от 6 сентября 2024 г. № СД-4-3/10249@. Они понадобились для обозначения операций, освобожденных от НДС с 1 октября 2024 года на основании Федерального закона от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ:

• 1011230 – при передаче в аренду медицинским организациям машин скорой помощи с экипажем;
• 1011231 – при перевозке машинами скорой помощи бригад;
• 1011232 – при оказании услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами.

Отказ от этих льгот НК РФ не предусмотрен.

Ввозной НДС по товарам из ЕАЭС

С 1 января 2024 года российские посредники (комиссионеры, агенты, поверенные) при импорте товаров в РФ с территорий государств ЕАЭС должны:

• уплачивать НДС по импортированным товарам;
• представлять в ИФНС документы, предусмотренные пунктом 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС от 29 мая 2014 г.).

Новые правила уплаты НДС при перепродаже подержанных автомобилей

С 1 апреля 2024 года при перепродаже автомобилей и мотоциклов, ранее приобретенных у физлиц для перепродажи, налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой их приобретения по всей цепочке дилеров.

Не имеет значения, когда было приобретено подержанное ТС: после 1 апреля 2024 года или раньше. Важно, чтобы операция по перепродаже проведена не ранее 1 квартала 2024 года, и последним собственником было «обычное» физлицо (не ИП).

Товаров с длительным производственным циклом стало больше

База по НДС в отношении товаров с длительным производственным циклом определяется в особом порядке: если изготовитель получает предоплату в счет предстоящих поставок, он не обязан исчислять авансовый НДС и определяет налоговую базу в день отгрузки (передачи) (ст. 167 НК РФ).

Перечень товаров (работ, услуг), по которым производственный цикл изготовления составляет более 6 месяцев, утвержден постановлением Правительства от 28 июля 2006 г. № 468.

С 1 октября 2024 года в него вошли:

• дороги канатные пассажирские и грузовые (28.22.18.150) и подъемники лыжные (28.22.18.160) (постановление Правительства от 1 июня 2024 г. № 759);
• электропечи сопротивления (код ОКПД2 28.21.13.111); печи электрошлакового переплава (код ОКПД2 28.21.13.116);  электропечи индукционные плавильные (код ОКПД2 28.21.13.117); краны козловые и полукозловые электрические (код ОКПД2 28.22.14.122); краны портальные (код ОКПД2 28.22.14.140); комбайны проходческие (код ОКПД2 28.92.12.121); щиты проходческие (код ОКПД2 28.92.12.122) (постановление Правительства от 17 августа 2024 г. № 1112).

Новая книга учета доходов расходов с 2024 года

Если налоговики запросят у вас Книгу учета доходов и расходов плательщика УСН либо ПСН, представить ее нужно по новой форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 7 ноября 2023 г. № ЕА-7-3/816@ (Приложение №2) и введена в действие с 1 января 2024 года.

Если ведете книгу на бумаге проверьте, актуальна ли форма, которую вы себе распечатали а начале года. Если ведете книгу в бухгалтерской программе, не лишним будет сверить реквизиты документа, утвердившего форму, загруженную в программу.

Если у вас были налоговые пени, они подлежат перерасчету

Пени за просрочку уплаты налогов, начисленные организациям с начала 2024 года по ставке 1/150 подлежат пересчету на основании Федерального закона от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ.

Компании Курской области могут заплатить налоги через год

Организациям и ИП, которые сейчас ведут деятельность в Курской области, предоставили отсрочку по уплате налогов и страховых взносов на 12 месяцев с последующей рассрочкой (постановление Правительства РФ от 4 сентября 2024 года № 1222).

Далее через год, уплачивать налоги, авансы по налогам и страховые взносы (за исключением НПД и налога по АУСН) нужно будет равными частями в размере 1/12 от общей суммы ежемесячно.

Право на отсрочку имеют компании, которые ведут предпринимательскую деятельность на территории Курской области и приграничных территориях, где введен правовой режим контртеррористической операции и в отношении жителей этой территории принято решение о временном отселении.

Конкретный перечень организаций и ИП утверждает Правительство Курской области.

Ваш годовой отчет уже готов!

Каждый год книга «Годовой отчет 2024 под редакцией В.И. Мещерякова» снимает повышенную нагрузку с бухгалтерии в период подготовки отчетности, напоминает обо всех изменениях, рассказывает об особенностях отчетности ушедшего года, важных деталях новых и обновленных формах.

Скачать счет на книгу

Скачать счет на доступ к сайту Buhgod

Подпишись на рассылку