Пример применения новой прогрессивной шкалы по НДФЛ с 2025 года

Для печати|Все cтатьи

09.10.2024 | Налоги | 0Оставить комментарий

С 1 января 2025 года вводится пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ. Первый шаг, после которого ставка налога увеличивается с 13% до 15% - 2,4 миллиона рублей в год.

Пример применения новой прогрессивной шкалы по НДФЛ с 2025 года

Прейти на повышенную ставку в середине года нужно в отношении тех работников, чья зарплата боле 400 000 рублей в месяц. Раньше – если зарплата выше. А при зарплате менее 200 000 рублей в месяц НДФЛ нужно платить по обычной ставке 13% весь год.

Шкала ставок по НДФЛ с 2025 года

При расчете дохода, с которого бухгалтерия должна удержать НДФЛ, учитываются все выплаты в пользу работника: по трудовым договорам и по договорам ГПХ.

Пока доход работника не превысит 2 400 000 рублей, применяется ставка НДФЛ – 13%. Если доход будет выше нужно перейти на повышенную ставку.

Вот все пять ставок НДФЛ, которые введены в 2025 года:

Годовой доход, руб.	Ставка НДФЛ
до 2,4 млн	13%
от 2,4 млн до 5 млн	312 тыс. руб. + 15% с дохода, превышающего 2,4 млн руб.
от 5 млн до 20 млн	702 тыс. руб. + 18% с дохода, превышающего 5 млн руб.
от 20 млн до 50 млн	3 402 тыс. руб. + 20% с дохода, превышающего 20 млн руб.
более 50 млн	9 402 тыс. руб. + 22% с дохода, превышающего 50 млн руб.

Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме, превышающей 2 400 000 рублей.

Например, если работнику с начала 2025 года выплачено 3 млн руб.: с суммы 2,4 млн рублей НДФЛ рассчитывается по ставке 13%; с разницы между 3 млн рублей и 2,4 млн рублей, то есть с 600 тыс. рублей, НДФЛ нужно рассчитать по ставке 15%.

2400 000 х 13% + (3 000 000 руб. – 2 400 000 руб.) х 15%

312 000 + 600 000 х 15% = 312 000 + 90 000 = 402 000 руб.

Если до конца года выплаты работнику превысят 5 млн руб., с суммы превышения (5 000 000 – 2 400 000 руб.) НДФЛ нужно удержать по ставке 18%. Как только доходы превысят очередной порог 20 млн рублей – с суммы 20 000 000 – 2 400 000 рублей налог нужно удержать по ставке 20%.

Пример расчета НДФЛ с применением новой шкалы с 2025 года

В 2025 году директора департамента Кибербезопасности банка выплачено 6 600 000 руб.

Рассчитаем НДФЛ. Для упрощения примера стандартные налоговые вычеты по НДФЛ «не берем».

Месяц (2025 год)	Выплаты в месяце, руб.	Выплаты нарастающим итогом с начала года	Расчет НДФЛ, руб. (нарастающим итогом с начала года)	К уплате в бюджет
Январь	450 000	450 000	450 000 х 13% = 58 500	58 500
Февраль	450 000	900 000	900 000 х 13% = 117 000	58 500
Март	500 000	1 400 000	1 400 000 х 13% = 182 000	65 000
Апрель	500 000	1 900 000	1 900 000 х13%=247 000	65 000
Май	600 000	2 500 000	312 000 руб. +100 000 х15%=327 000	80 000 (327 000 – 247 000)
Июнь	600 000	3 100 000	312 000 руб. + 700 000 х 15% = 417 000	90 000 (417 000 – 327 000)
Июль	600 000	3 700 000	312 000 руб. + 1 300 000 х 15% = 507 000	90 000 (507 000 – 417 000)
Август	600 000	4 300 000	312 000 руб. + 1 900 000 х 15% = 597 000	90 000 (597 000 – 507 000)
Сентябрь	700 000	5 000 000	312 000 руб. + 2 600 000 х 15% = 702 000	105 000 (702 000 – 597 000)
Октябрь	700 000	5 700 000	702 000 руб. + 700 000 х 18% = 828 000	126 000 (828 000 – 702 000)
Ноябрь	700 000	6 400 000	702 000 руб. + 1 400 000 х 18% = 954 000	126 000 (954 000 – 828 000)
Декабрь	700 000	7 100 000	702 000 руб. + 2 100 000 х 18% = 1 080 000	126 000 (1 080 000 – 954 000)