Налоговая выслала требование с предложением сдать уточненку

Для печати|Все cтатьи

30.10.2024 | Налоги | 0Оставить комментарий

Налоговики вправе направить в компанию требование о предоставлении пояснений, информации и документов (ст. 88, 93 и 93.1 НК РФ). Кроме непосредственно запроса на пояснения, требование может содержать предложение самостоятельно исправить ошибку и подать уточненную декларацию или расчет (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Налоговая выслала требование с предложением сдать уточненку

Пояснения нужно представить в пятидневный срок. Что касается уточненок, их нужно подать, если бухгалтерия действительно допустила ошибку: не учла все данные, занизила налогооблагаемую базу или налог к уплате.

Когда и какие документы вправе запросить ИФНС по итогам камеральной проверки

Основания для выставления требований в адрес налогоплательщика приведены в статье 88 НК РФ:

в пункте 3 этой статьи названы ошибки, выявленные ИФНС;
в пункте 6 указаны ошибки при применении налоговых льгот и вычетов;
в пункте 8 говорится о противоречиях в декларации по НДС в части применения вычетов.

Проблема	Что может запросить ИФНС	Основание
ошибки в налоговой декларации (расчете)	пояснения и уточненку	пункт 3 статьи 88 НК РФ
противоречия между сведениями, содержащимися в документах	пояснения и уточненку	пункт 3 статьи 88 НК РФ
сдана уточненка, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет	пояснения	пункт 3 статьи 88 НК РФ
в налоговой декларации (расчете) заявлен убыток	пояснения	пункт 3 статьи 88 НК РФ
применили налоговые льготы	пояснения и документы, подтверждающие право на налоговые льготы	пункт 6 статьи 88 НК РФ
применили налоговые вычеты по НДС	документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов	пункт 8 статьи 88 НК РФ
в декларации по НДС выявлены противоречия, несоответствие между указанными сведениями и данными, которые имеются у ИФНС	счета-фактуры, первичные и иные документы	пункт 8.1 статьи 88 НК РФ
подали уточненную декларацию спустя 2 года с уменьшением налога к уплате или увеличением суммы убытка	пояснения и документы, подтверждающие убыток (первичные и другие документы, аналитические регистры налогового учета)	пункт 8.3 статьи 88 НК РФ
несоответствия в РСВ между базой, облагаемой взносами и суммой к уплате	пояснения и документы, подтверждающие право применение пониженных тарифов по взносам, уточненку	пункт 8.6 статьи 88 НК РФ

Когда бухгалтерия обязана подать уточненку

Пункт 1 статьи 81 НК РФ обязывает подавать уточненные декларации (расчеты), если:

в поданной ранее налоговой декларации (расчете) не отражены либо неполностью отражены все сведения;
обнаружены ошибки, приводящих к занижению суммы налога к уплате.

Уточненка может подаваться по инициативе компании, бухгалтерия которой выявила ошибку или по требованию ИФНС, которая по результатам камералки обнаружила несоответствия.

По теме:

Заставить сдать уточненную декларацию по НДС суд не может

Первое, что нужно сделать, когда пришло требование от ИФНС с предложением уточнить данные и самостоятельно сдать уточненную декларацию (расчет) - проверить, есть ли ошибки в ваших отчетах.

Если ваши первичные декларации (расчеты) составлены без ошибок, в пояснениях достаточно написать, что ошибок, противоречий и несоответствий в декларации нет. Соответственно, нет и оснований для подачи уточненки. Далее в пояснениях нужно описать причины расхождений, на которые указала налоговая инспекция и приложить подтверждающие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ). Например, выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета.

Если ошибки действительно есть, нужно составить и сдать уточненную декларацию (расчет). Пояснения к ней можно не прикладывать. Имейте в виду, что уточненку заново «откамералят».

Уточненка по истечении трех лет

Бухгалтерия вправе представить уточненную декларацию и за пределами трехлетнего срока (письмо ФНС России от 26.09.2016 № ЕД-4-2/17979). В такой ситуации проверяется только период, за который представлена уточненная декларация. При этом предмет проверки ограничен только теми сведениями уточненной декларации, которые повлекли уменьшение суммы ранее исчисленного налога (постановление Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 № 8163/09 по делу № А44-23/2009).

Но, имейте в виду, срок давности для привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ начнет исчисляться заново, с момента подачи уточненки. Он составляет 3 года.

Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности прошли три года.

Если вы получили требование о подаче пояснений с предложением сдать уточненку по истечение трех лет, на него отвечать и подавать уточненку не стоить. В противном случае вы спровоцируете налоговую проверку.

Еще по теме:

«Уточненка» по НДС привела к образованию долга и принудительному взысканию

Кто должен подать уточненку при предоставлении скидки

Как не навредить компании, подавая несколько уточненок

Когда подавать уточненку по НДС? Будут ли последствия?

Бухгалтерия.ру Источник материала

195 просмотров Обсудить на форуме