Комментарий к Обзору позиций, сформированных Федеральной налоговой службой РФ по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за II квартал 2024 года
Чиновники обнародовали Обзор позиций, сформированных ФНС РФ по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за II квартал 2024 года. Цель – показать правовые подходы по наиболее распространенным категориям споров, подлежащих урегулированию на уровне Центрального аппарата ФНС России. Обзор обязателен для инспекторов на местах. Налогоплательщикам же он будет полезен при защите своих прав.
Письмо Федеральной налоговой службы от 14.10.2024 № СД-4-3/11667@
В России операции по продаже товаров ЕАЭС через электронные торговые площадки облагаются НДС с 1 июля 2024 года. При продаже российскими маркетплейсами физлицам товаров местом реализации признается территория Российской Федерации, а моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата или предоплата реализованных товаров. Территория Российской Федерации не признается местом реализации товара ЕАЭС, если товар в момент его получения покупателем - физическим лицом находится на территории другого государства - члена ЕАЭС.
Письмо Министерства финансов РФ от 19.09.2024 № 03-05-05-01/89707
Исчисление налога на имущество организаций в отношении пострадавшего объекта прекращается на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного в любой орган ФНС по установленной форме. К заявлению нужно приложить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения имущества.
Письмо Федеральной налоговой службы от 03.09.2024 № СД-17-3/2581@
Превышение вычетов над суммой исчисленного и восстановленного НДС можно возместить из бюджета. Право на возврат НДС подтверждает декларация с суммой налога к возмещению. Расходы, связанные с производством и реализацией, уменьшают налоговую базу, что, в свою очередь, может приводить к снижению суммы налога на прибыль организаций, подлежащей уплате.
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 04.09.2024 по делу № 2-5779/2023
Само по себе изменение календарной даты выплаты заработной платы с соблюдением условия о ее выплате не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена, не может расцениваться как изменение условий оплаты труда. Значит, в этом случае работника, отказавшегося продолжать работу в новых условиях, нельзя увольнять по основанию пункта 7 части первой статьи 77 Трудового кодекса.
Письмо Социального фонда РФ от 26.09.2024 № 19-02/118607л
Работать по трудовому договору и получать пособие по беременности и родам нельзя. В отпуске по уходу за ребенком работница может работать на дому по договору возмездного оказания услуг. Как у своего работодателя, так и у другого.
Письмо Социального фонда РФ от 12.09.2024 № МС-25-20/43351
В случае когда изменение наименования и (или) организационно-правовой формы учреждения здравоохранения не связано с изменениями отраслевого законодательства, обращение организации или ее бывшего работника в соответствующий орган исполнительной власти в целях подготовки документов для представления их в отраслевое министерство (ведомство) нецелесообразно, поскольку отсутствуют правовые основания для рассмотрения вопроса об установлении тождественности профессиональной деятельности.
Письмо Социального фонда РФ от 12.09.2024 № МС-25-20/43368
Учитывается ли период работы в структурных медицинских подразделениях коммерческих организаций в льготном стаже для досрочного назначения страховой пенсии по старости медработникам? Есть ли нюансы, если медучреждение меняет наименование или организационно-правовую форму? На эти вопросы СФР РФ ответил в письмах от 12.09.2024 г. № МС-25-20/43368, от 12.09.2024 г. № МС-25-20/43351
Письмо Министерства финансов РФ от 23.09.2024 № 03-07-11/91434
Все компании и ИП на УСН с 2025 года признаются плательщиками НДС. Но налог им платить все же не придется, если сумма доходов за предыдущий год не превысила 60 млн руб. При этом не имеет значения, какой режим применялся налогоплательщиком. В министерстве подчеркнули, что в такой ситуации субъект экономических отношений не вправе отказаться от НДС-освобождения.
Письмо Министерства финансов РФ от 23.09.2024 №03-11-11/91205
Налогоплательщик, применяющий одновременно ПСН и УСН, считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, и перешедшим на УСН по виду предпринимательской деятельности, по которому применялась ПСН, в случае, если его доходы от реализации по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн рублей.
Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 19.08.2024 № 20-21/100480@
Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, где он получен. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия. Если ИП переезжает в другой регион, т.е. меняет свою прописку, то у него меняется и налоговая инспекция. Поэтому и на учет нужно встать как плательщик ПСН заново.
Письмо Социального фонда России от 03.10.2024 № 14-20/46870
При увольнении в период болезни работодатель платит пособие за первые три дня. Размер пособия рассчитывают за каждый день нетрудоспособности в размере среднего заработка, в зависимости от страхового стажа
Решение Арбитражного суда Смоленской области от 24.05.2024 по делу № А62-2709/2024
В некоторых случаях СФР вправе отказать в финансировании. Полное распределение средств фонда в текущем году - один из таких случаев.
Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 29.03.2024 №ЗГ-2-20/4958
Интернет-магазины вправе применять ККТ, расположенную вне места нахождения покупателя, если он сначала вносит аванс, затем - полную сумму. При 100% предоплате покупателю должен быть выдан чек с обязательным реквизитом признак способа расчета (тег 1214), имеющим значение 1. Если магазин непосредственно не передает товар покупателю, то он не может указывать признак способа расчета (тег 1214) имеющий значение, равное 4.
Письмо Министерства финансов РФ от 26.02.2024 г. № 30-01-15/16355
Право применять контрольно-кассовую технику, расположенную вне места расчетов, возникает при осуществлении расчетов (за исключением расчетов в безналичном порядке в сети Интернет) за реализуемый товар при разносной торговле и при дистанционном способе продажи товаров (кроме случаев, указанных в пункте 5.1 статьи 1.2 Федерального закона №54-ФЗ)
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 06.09.2024 по делу № А34-15567/2022
Судьи не обнаружили признаков совершения сделок с целью занижения налогов, создания незаконных схем, а также пришли к выводу, что к выбору поставщиков компания подошла с должной осмотрительностью. Так, компания запросила у этих организаций учредительные документы и изучила информацию из открытых источников. С учетом специфики сделок этого вполне достаточно. Заявитель пояснил, что выбрал эти фирмы, в числе прочего, в связи с коммерческой привлекательностью предложений (постоплата) и исходя из своих финансовых возможностей.
Кассация усмотрела в деятельности компании схему ухода от налогообложения с использованием зависимых лиц. Она установила, что компания и 69 других юрлиц вели организационно единую деятельность в интересах группы, возглавляемой ООО и его бенефициарами, координируемая одними и теми же лицами, с использованием общих материально-технических или трудовых ресурсов либо средств индивидуализации. Каждое в отдельности юрлицо в отсутствие взаимоотношений с ООО было нежизнеспособно. Руководители юрлиц не принимали самостоятельных управленческих решений - решения принимались учредителями, которые у участников группы полностью совпадают.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.07.2024 по делу № А81-7207/2023
Суды признали обоснованным начисление НДС на сумму компенсации за утраченное оборудование, выплаченную на основании мирового соглашения. В кассационном постановлении, в частности, говорится, что в рассматриваемом случае фактически произошла реализация товара, а значит, возник объект налогообложения по НДС, так как поступили денежные средства, четко соответствующие конкретному товару с известной ценой. При этом несоставление первичных документов не дает право организации для занижения налоговой базы и не исчисления НДС в полном объеме.
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 29.08.2024 по делу № А51-2071/2024
Работодатель не известил СФР об увольнении работницы, получавшей пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. СФР подал в суд, требуя вернуть денежные средства, переплаченные за тот период, когда работница уже не являлась сотрудницей компании. Однако суды в иске отказали. Они отметили, что, хотя компания не направила в фонд уведомление о прекращении права работницы на пособие, она представила сведения по форме ЕФС-1 об увольнении ее с занимаемой должности. Получается, СФР имел достоверные сведения о прекращении у работницы права на пособие ввиду ее увольнения.
Что не учитывать в доходах при УСН, чтобы не переплачивать налог?
Нужно ли в учетной политике писать о раздельном учете?
Детские пособия с 1 февраля 2025 года: индексация, размеры выплат
Что делать, если не пришло налоговое уведомление?
За что работник может требовать от работодателя возмещения морального вреда?
Как ИП на УСН в книге учета доходов и расходов отражать страховые взносы
Может увеличиться число компаний, которые могут работать без ККТ
Какой бухгалтерский счет использовать для расчетов с работниками?
ФНС назвала признаки подмены трудовых отношений
ФНС напомнила о критериях подмены трудовых отношений с самозанятыми
Комментарии (0)
Оставить комментарий