Когда в форму ЕФС-1 требуется включить самозанятого?

По общему правилу, организации или индивидуальные предприниматели, которые заключают гражданские договора по выполнению работ или оказанию услуг с плательщиками НПД, при выплате им вознаграждений не должны удерживать НДФЛ и учитывать эти выплаты в отчетности по налогу. Кроме этого, бизнес не должен начислить страховые взносы и включать самозанятых в подраздел 1.1 единой формы ЕФС-1.Но это правило применяется, только если самозанятый предоставил компании или ИП чек.

Если чека нет, то возникнет обязанность начислить страховые взносы с вознаграждения, которое коммерсанты переводят в счет оплаты стоимости контакта. Следовательно, нужно отчитаться по исполнителю в Фонд.

Аналогичный алгоритм действует и в том случае, если самозанятый теряет право на применение специального налогового режима. У организации-заказчика в отношении него, опять же, возникает обязанность по уплате страховых взносов.

Обратите внимание: данное обстоятельство, утрата права применять НАД, является существенным при заключении договора ГПХ и является основанием для его расторжения и заключения нового договора ГПХ уже непосредственно с физическим лицом, которое не является самозанятым.

Сведения по новому договору ГПХ необходимо представить по форме ЕФС-1 в территориальный орган СФР не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения (расторжения) нового договора ГПХ с физическим лицом. Такие разъяснения дал Минтруд России в письме от 04.04.2023 № 14-1/10/В-4784.

Если в ГПД есть условие об уплате взносов на травматизм

СФР в письме от 05.08.2024 № 19-20/35785 разъяснял, нужно ли включать в отчет о трудовой деятельности самозанятого, если в договор ГПХ с ним включено условие об уплате страховых взносов на травматизм.

Да, нужно, указал Фонд. Причем независимо от наличия чека от плательщика НПД. Однако следом СФР выпустил новое письмо с уточнением своего разъяснения. Формулировка была исправлена.

Социальный фонд уточнил фразу и теперь она звучит следующим образом: «Учитывая изложенное, при осуществлении выплат физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим “Налог на профессиональный доход”, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера, содержащие условие об уплате страховых взносов (в случае если самозанятый не передал организации-заказчику чек), страхователями должен представляться подраздел 1.1 “Сведения о трудовой (иной) деятельности” формы ЕФС-1 с указанием кадровых мероприятий “НАЧАЛО ДОГОВОРА ГПХ” и “ОКОНЧАНИЕ ДОГОВОРА ГПХ”».

Суть в том, что все-таки чек важен при сдаче подраздела 1.1 ЕФС-1, даже если есть условие об уплате взносов на травматизм.

Таким образом, если чек представлен самозанятым, а договор ГПХ содержит условие об уплате страховых взносов на травматизм, то сведения о трудовой деятельности представлять не нужно. Так разъяснил Социальный фонд в письме от 20.09.2024 № 19-20/44771. Выплаты попадут в отчет по взносам на травматизм – раздел 2 формы ЕФС-1.

Эксперты бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера»
для журнала «Практическая бухгалтера»

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку