Как посчитать доход на УСН для расчета порогового значения в целях НДС

Почему нужно считать доходы?

Вероятно, одним из самых существенных изменений налогового законодательства с начала года стал переход компаний и индивидуальных предпринимателей, использующих упрощенную систему, в статус плательщиком НДС.

При этом законодатель установил пороговое значение по доходу бизнеса, который применяет упрощенную систему, до достижение которого организация или ИП плательщиками налога на добавленную стоимость не становятся. Этот показатель составляет 60 миллионов рублей.

Обратите внимание:Минфин России в письме от 16.12.2024 № 03-07-11/126906 уточнил, что показатель в 60 миллионов рублей не подлежит корректировке. «Федеральным законом (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) предусмотрено, что с 1 января 2025 г. налогоплательщики, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС.

Указанным налогоплательщикам предоставляется освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, при условии, что сумма годового дохода от предпринимательской деятельности не превысит 60 млн рублей (данное пороговое значение не подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор)», – отметили в ведомстве.

В связи с этим у руководителей компаний и ИП, которые еще не стали плательщиками НДС, может возникнуть вопрос: как считать сумму доходов? Какие поступления нужно включать в расчет, а какие нет?

Считать и выручку, и внереализационные доходы

Итак, доход для определения статуса плательщика НДС считается в общем порядке по тем же правилам, что и доходы для расчета основного налога по упрощенной системе. Иначе говоря, компании нужно учитывать и свою выручку, и свои внереализационные доходы.

Напомним, выручка – это сумма, на которую бизнес продал товаров, выполнил работ или оказал услуг. То есть заработал от своей основной деятельности. А внереализационные доходы – это прибыль, не связанная с основной деятельностью предприятия. В частности, к этой категории относятся, например, полученные проценты на остаток по расчетному счету, или плата, которую организация или предприятие получает за сданную в аренду недвижимость. К внереализационным доходам также относятся получение неустойки и компенсации по договорам. Отметим, что учитывать нужно как разовые, так и регулярные поступления.

Какие поступления не учитывать?

Не подлежат учету при расчете налоговой базы и, как следствие, не влияют на статус плательщика НДС при определении порога в 60 миллионов рублей следующие доходы:

• деньги, перечисленные предпринимателем с личного счета на расчетный и наоборот;

• взносы и вклады в уставный капитал;

• ошибочные переводы от банков и контрагентов;

• возвращенные авансы от деловых партнеров;

• полученные и выданные кредиты и займы;

• средства, поступившие в качестве обеспечительного платежа либо залога;

• суммы, возвращенные в счет излишне уплаченных налогов;

• гранты и иные выплаты, полученные в рамках государственной поддержки.

Полный перечень поступлений, не признаваемых доходом по УСН, закреплен в статьях 251 и 346.15 Налогового кодекса.

Марат Самитов, генеральный директор компании бухгалтерских и юридических услуг «Самитов Консалтинг» для журнала «Практическая бухгалтерия»

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку