Документы, вышедшие в I половине февраля 2025: обзор журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

НАЛОГИ

Как определить налоговую базу по НДС при продаже подержанных авто после доукомплектации?

Письмо Министерства финансов РФ от 25.11.2024 № 03-07-11/117760

Если подержанное авто до перепродажи улучшили (доукмоплектовали), чтобы перепродать дороже, покупатель вправе воспользоваться особым порядком определения налоговой базы по пункту 5.1 статьи 154 Налогового кодекса РФ, если авто приобретено непосредственно у собственника – физического лица, на которое эта машина зарегистрирована.

Новые условия для применения нулевой ставки НДС для гостиниц с 2025 года

Письмо Министерства финансов РФ от 12.11.2024 № 03-07-11/111395

С 2025 года в новом Положении о классификации средств размещения услуги при временном проживании перечислены в разделе VII приложения No 2 к Положению. Также изменился и состав услуг, оказываемых физическим лицам при временном проживании в средствах размещения.

Какую дебиторскую задолженность можно признать безнадежной, а какую – сомнительной?

Письмо Министерства финансов РФ от 05.12.2024 № 03-03-06/3/123096

Перечень оснований для признания долгов безнадежными (нереальными к взысканию) в налоговом учете является закрытым. Списать дебиторскую задолженность по критериям, разработанным самой организацией, нельзя.

НДС при лизинге: как посчитать?

Письмо Министерства финансов РФ от 15.01.2025 № 03-07-11/2024

Налоговая база по НДС при лизинге определяется как стоимость предмета договора, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, и без включения в них НДС. Что касается сумм НДС, предъявленных лизингодателю продавцами автомобилей и мотоциклов, то указанные суммы принимаются к вычету лизингодателем в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 НК РФ.

Федеральный инвестиционный вычет рассчитывают по аналогии с амортизационной премией

Письмо Министерства финансов РФ от 24.12.2024 № 03-03-06/1/130574

С 1 января 2025 года в Налоговом кодексе РФ появилась новая статья 286.2, благодаря которой организации могут заявить федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль. Смысл вычета заключается в возможности уменьшать налог на прибыль, в том числе авансовые платежи по нему, исчисленные по общеустановленной ставке, в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на капитальные вложения (затраты), указанные в пункте 4 статьи 286.2 Налогового кодекса РФ.

Можно ли взыскать с налоговой проценты за двойное списание с ЕНС?

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 27.01.2025 No 309-ЭС24-18347 по делу № А76-24862/2023

Средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, несмотря на свое целевое назначение, являются собственностью компании (до момента списания в счет исполнения налоговых обязательств). А значит, на них распространяются все конституционные гарантии права собственности.

Какие медуслуги освобождены от НДС?

Письмо Министерства финансов РФ от 02.12.2024 № 03-07-07/120926

С 2025 года медицинская организация или предприниматель, ведущий медицинскую деятельность, применяющие УСН и не освобожденные от обязанностей налогоплательщика НДС, освобождены от НДС при оказании медицинских услуг из подпункта 2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, если выполняются одновременно все предписанные законом условия для освобождения. При этом не имеет значения, какую ставку НДС при реализации они выбрали – специальную или общеустановленную.

Как исчислить срок владения новыми объектами недвижимости, созданными из старого?

Письмо Министерства финансов РФ от 04.12.2024 № 03-04-05/122245

Когда физическое лицо создает новые объекты недвижимости из старого, который прекращает свое существование, срок владения новыми объектами для сравнения с лимитом исчисляется с даты госрегистрации права собственности на них в ЕГРН. Например, срок владения квартирой, образованной в результате объединения двух других квартир, исчисляется с даты оформления права собственности на вновь образованную квартиру, а не на две ранее существовавшие квартиры.

Незаконный экспорт: суды подтвердили схему ухода от налогов

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.11.2024 по делу № А45-22268/2023

Организация необоснованно применила статью 183 НК РФ по операциям по передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья. Кроме того, организацию оштрафовали по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налогов и начислили пени.

НДФЛ и страховые взносы при выплате среднего заработка за вынужденный прогул: платить или нет?

Письмо Министерства финансов РФ от 28.10.2024 № 03-04-09/104634

Доходы физических лиц, не облагаемые НДФЛ, названы в статье 217 Налогового кодекса РФ. Но средний заработок, присужденный сотруднику за время вынужденного прогула при незаконном увольнении, к таким необлагаемым доходам не относится. И работодатель обязан удержать НДФЛ при выплате данной суммы или при зачете в счет нее суммы выходного пособия.

НДФЛ и страховые взносы с выходного пособия при увольнении в 2025 году

Письмо Министерства финансов РФ от 23.01.2025 № 03-15-05/5412

Необлагаемый лимит относится к выходному пособию, выплачиваемому по соглашению сторон. А с 1 января 2025 года данное мнение ведомства «узаконено» поправками, внесенными в НК РФ. Выплата, связанная с увольнением работника на основании соглашения сторон о расторжении трудового договора, освобождается от НДФЛ и страховых взносов в указанных пределах.

ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

Когда суд может признать срочный трудовой договор бессрочным после его окончания

Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 12.11.2024 № 88-28058/2024

То обстоятельство, что дополнительное соглашение о продлении срока действия трудового договора заключено за пределами срока его действия, а работник продолжал работу, свидетельствует о том, что договор считается заключенным на неопределенный срок.

Можно ли через суд признать трудовой договор недействительным?

Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 19.09.2024 № 88-16894/2024

Решение о включении в трудовой договор условия о выплате компенсации в случае расторжения трудового договора до истечения срока его действия было согласовано сторонами. Значит, оно действительно и его нужно соблюдать.

Какой датой увольнять работника, если в отпуске с последующим увольнением открыт больничный?

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 12.12.2024 № ПГ/24487-6-1

Так как увольнение по соглашению сторон осуществляется в согласованные сторонами трудового договора сроки, болезнь работника в данном случае не влияет на дату прекращения с ним трудовых отношений. Иными словами, дату увольнения из-за болезни переносить в рассматриваемом случае не нужно.

Уволить работника по медицинским показаниям по справке об инвалидности нельзя

Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 03.12.2024 по делу № 88-23257/2024

Единственным основанием для перевода на другую работу по состоянию здоровья и увольнения по пункту 8 части 1 статьи 77 Трудового кодекса РФ является медицинское заключение о пригодности или непригодности сотрудника к выполнению отдельных видов работ, выданное специализированной медицинской организацией по результатам экспертизы профпригодности.

Новые разъяснения СФР о досрочном выходе работницы из отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет

Письмо Фонда пенсионного и социального страхования РФ от 20.12.2024 № 14-20/64386

При выходе работника из отпуска по уходу за ребенком с сохранением права на ежемесячное пособие за ним сохраняются все права, обязанности и гарантии, предусмотренные трудовым законодательством. В том числе и право на ежегодный оплачиваемый отпуск.

Учебный отпуск не для всех

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ № 14-6/ООГ-6714 от 19.11.2024

Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с получением образования, предоставляются при получении образования соответствующего уровня впервые.

Продлеваем отпуск, если работник проходил медосмотр по повестке из военкомата?

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 16.01.2025 № ПГ/28050-6-1

Если во время ежегодного отпуска работника вызывают повесткой в военкомат для прохождения медицинского обследования и уточнения данных для воинского учета, то такой случай относится к исполнению государственных обязанностей, поэтому, по мнению специалистов Роструда, отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок.

Ответственность за просрочку выплаты отпускных

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 15.11.2024 № 14-1/ООГ-6637

Предусмотренная указанной статьей обязанность работодателя по оплате отпуска не позднее чем за три дня до его начала относится к числу условий, установленных законодательством. Это условие не может быть ухудшено ни по соглашению сторон, ни на основании коллективного договора.

Нужно ли учитывать оплату за работу в командировке в выходные дни в среднем заработке?

Письмо Министерства труда и социального развития РФ от 18.12.2024 № 14-5/ООГ-7331 

Плата за работу в выходной и нерабочий праздничный день, начисленная в период нахождения в командировке, не включается в расчет среднего заработка.

СПЕЦРЕЖИМЫ

Когда при переходе на УСН с ОСНО нужно восстановить НДС по объектам недвижимости

Письмо Министерства финансов РФ от 25.11.2024 № 03-07-11/117702

Если на дату перехода с общей системы на УСН объекты недвижимости (объекты основных средств) эксплуатируются более 10 лет, то в данном случае отсутствует обязанность по восстановлению НДС, принятого к вычету по таким объектам недвижимости.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Должен ли работодатель платить страховые взносы с компенсации работникам прохождения медосмотра?

Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.10.2024 № А13-6822/2024

Возмещение работникам стоимости прохождения медицинского осмотра, оплата которого возложена на работодателя в силу ТК РФ, является компенсацией и не подлежит включению в объект обложения страховыми взносами. Факт компенсации не изменяет вид выплаты за оказанные медицинские услуги и не позволяет отнести ее к оплате за труд.

Условия применения льготных тарифов на уплату страховых взносов IT-компаниями

Письмо Министерства финансов РФ от 19.08.2024 № 03-15-05/77734

IТ-организация применяет единый пониженный тариф страховых взносов при одновременном выполнении двух условий – о наличии документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, и о необходимой доле доходов от профильной деятельности.

Подпишись на рассылку