НДФЛ в неочевидных ситуациях. Новые разъяснения Минфина

НДФЛ с оплаты бизнес-зала аэропорта сотруднику

Письмо Минфина России от 26.02.2025 № 03-04-05/18534

Ведомство ответило на вопрос о том, допускается ли включение в командировочные расходы оплаты компанией стоимости нахождения работника во время служебной поездки в бизнес-залах аэропортов.

Ответ ведомства отрицательный. Компания не может оплатить специалисту пребывание в бизнес-зале в части компенсации командировочных расходов. А значит, если сотруднику выделены средства для оплаты такого зала, то с данных сумм работодателю следует удержать и налог на доходы физлиц, и страховые взносы.

Следовательно, включить такие расходы в командировочные нельзя. «Таким образом, суммы компенсации организацией работникам их расходов за пользование услугами бизнес-залов (VIP-залов) в аэропортах в период нахождения в служебных командировках не содержатся в перечнях не облагаемых налогом на доходы физических лиц <…>», – резюмировал Минфин. Аналогичнее правила применяются и в отношении взносов.

НДФЛ с сумм среднего заработка восстановленного судом работника

Письмо Минфина России от 28.10.2024 № 03-04-09/104634

По общему правилу, если суд восстанавливает работника в прежней должности, то период отсутствия специалиста в компании признается вынужденным прогулом, который предприятие должно оплатить работнику.

Разъяснения Минфина посвящены как раз тому, нужно ли с выплаченных сумм удержать НДФЛ.

В ведомстве напомнили, что согласно положениям статьи 210 НК РФ в налоговую базу по НДФЛ работодатель включает все доходы сотрудника, которые тот получил от компании, как в денежной, так и в натуральной формах. При этом налоговое законодательство содержит ряд исключений, то есть таких выплат, которые освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц. Они указаны в статье 217 НК РФ. В министерстве указали, что в данной норме нет упоминания среднего заработка, который компания выплачивает восстановленному работнику за период вынужденного прогула. Следовательно, с таких сумм предприятие должно удержать налог.

Но тут нужно быть внимательным! Дело в том, что, вынося решение, арбитры могут как выделить в нем сумму НДФЛ, так и написать общую сумму, которую организация должна выплатить специалисту. Если НДФЛ поименован, то алгоритм действий предприятия понятен, а вот если судьи указали сумму, подлежащую выплате, без выделения из нее налога, то предприятие должно перечислить работнику именно ту сумму, которую указали арбитры.

«Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация – налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода», – отметили в Минфине России.

После этого инспекция направит физлицу уведомление об обязанности перечислить налог. Оплатить НДФЛ восстановленный работник должен будет до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

НДФЛ с компенсации проезда работников до вахты

Письмо Минфина России от 09.01.2025 № 03-04-05/417

Другое недавнее письмо финансового ведомства связано с оплатой проезда сотрудникам, которые работают вахтовым методом. Отвечая на вопрос, облагаются ли такие компенсации налогом, Минфин России снова ссылается на статью 217 Налогового кодекса. Согласно норме все виды компенсационных выплат, которые установлены законодательно, а также решениями представительных органов местного самоуправления, освобождены от налогообложения.

Далее финансовое ведомство напоминает, что понятие компенсации, а также случаи ее предоставления определены в Трудовом кодексе. Статьей 164 ТК РФ определено, что компенсациями являются выплаты, целью которых является компенсация сотрудникам произведенных ими затрат, необходимых для выполнения рабочих обязанностей и предусмотренных трудовым законодательством.

Минфин России уточняет, что «исходя из положений части 10 статьи 302 “Гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым методом” Трудового кодекса работодатель может компенсировать работнику, работающему вахтовым методом, расходы на оплату стоимости его проезда от места жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора. Размер и порядок компенсации устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором».

В связи с этим компенсация стоимости проезда от места жительства до местонахождения работодателя или пункта сбора сотрудникам, которые трудятся вахтовым методом, не подлежит обложению НДФЛ, если она предусмотрена коллективным договором или ЛНА или если такая компенсация выплачивается в целях возмещения специалистам компании затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.

Но в то же самое время, «учитывая, что расходы организации по приобретению билетов для своих работников, работающих вахтовым методом, от места их жительства до пункта сбора и обратно не являются компенсацией расходов работников на оплату стоимости такого проезда, установленной положениями статьи 302 Трудового кодекса, вышеупомянутые расходы организации облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в установленном порядке», – пишет Минфин.

Таким образом, компании нужно различать понятия компенсации и «покупки билетов».

Редакция ПБ