Два варианта учета расходов на повышение квалификации

Признание расходов на повышение квалификации

Кого и в какой форме обучать – решает фирма. Это зависит от поставленных целей - повысить узнаваемость бренда, повысить конкурентоспособность, увеличить производительность труда, улучшить качество услуг, внедрить новые технологии и др.

Чтобы признать расходы на обучение, нужно непременное выполнение таких условий (п. 3 ст. 264 НК РФ):

• образовательное учреждение, оказывающее услуги обучения, имеет лицензию;
• направленные на обучение сотрудники числятся в штате компании, то есть работают по трудовому договору.

Расходы на повышение профессионального уровня работников могут учитываться для целей налогообложения прибыли, если они соответствуют критериям статьи 252 НК РФ.

Если эти условия соблюдены, то на основании подпункта 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы компании на обучение работников относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Вместе с тем в некоторых случаях они могут быть квалифицированы как консультационные услуги на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ (см. письмо Минфина от 2 марта 2021 г. № 03-03-07/14266).

Далее разберемся более подробно и с обоснованием, и с документальным подтверждением расходов на повышение квалификации персонала.

Какие нужны документы для обоснования расходов

Из содержания документов должно быть видно, как расходы на повышение квалификации связаны с деятельностью фирмы, и какую пользу принесет обучение сотрудников для компании.

Среди них могут быть утвержденные директором планы подготовки (переподготовки) кадров, в которых предусмотрены цели повышения квалификации и сроки направления на обучение тех или иных сотрудников.

Хорошо, если возможность повышения квалификации работника отражена в его трудовом договоре, а результаты повышения квалификации – в допсоглашении к нему о присвоении новой квалификации, изменении обязанностей и повышении зарплаты.

Перед направлением на обучение издайте приказ руководителя о направлении работников на курсы. В нем укажите, что сотрудники учатся в связи с производственной необходимостью и по инициативе компании в целях:

• внедрения нового оборудования;
• расширения производства;
• совершенствования бизнес-процессов и др.

Документами, которые подтверждают обучение работника в интересах фирмы, будут:

• договор об оказании образовательных услуг, заключенный между организацией и образовательным учреждением;
• учебная программа с курсов повышения квалификации;
• акт об оказании услуг;
• документ (диплом, свидетельство, аттестат, сертификат и др.), выданный сотруднику по окончании обучения.

Тренинги, семинары

На основании подпункта 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ учитываются в прочих расходах затраты на консультационные услуги. Какое отношение они имеют к повышению квалификации и обучению персонала?

Самое прямое. Очень часто компании направляют своих работников на разнообразные семинары и тренинги, а зачастую даже проводят их на своей территории.

Заметим, что такие мероприятия чаще всего устраивают не образовательные учреждения, а специализированные организации (аудиторские, консалтинговые компании и др.). Лицензии на образовательную деятельность у них, как правило, нет. И документы по завершении занятий они могут не выдавать.

То есть, затраты на такие занятия не отвечают требованиям пункта 3 статьи 264 НК РФ, предъявляемые к расходам на обучение. Поэтому учитывать затраты на семинары и тренинги следует как расходы на консультационные услуги на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Но договор с фирмой - организатором занятий должен быть, только прописать в нем нужно не образовательные, а консультационные услуги.

Также, кроме договора на оказание консультационных услуг, будут нужны и другие документы:

• приказ директора о направлении сотрудников на консультационный семинар (тренинг) в связи с производственной необходимостью;
• план, содержание мероприятия (должны быть связаны с деятельностью вашей компании);
• акт об оказанных услугах;
• платежные документы, квитанции, чеки.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку