Налогообложение материальной помощи. Что нужно знать?

Что такое материальная помощь?

Материальная помощь не является обязательной выплатой. Такие средства, если предприятие перечисляет их сотруднику, относятся к социальным выплатам. Трудовое законодательство не регулирует перечисление работнику материальной помощи, ведь ее перевод не зависит от результата работы специалиста, его квалификации и других профессиональных характеристик или достижений.

Частью заработной платы материальная помощь не является.

Данную позицию подтверждает Минтруд России в письме от 28.09.2020 № 14-1/ООГ-15412. Ведомство указало следующее: «Вместе с тем по смыслу статьи 8 и в соответствии с частью 3 статьи 41 (Трудового) кодекса с учетом финансово-экономического положения работодателя локальные нормативные акты или коллективный договор могут содержать нормы, улучшающие положение работников по сравнению с установленным трудовым законодательством. В связи с чем локальными нормативными актами или коллективными договорами могут быть предусмотрены дополнительные гарантии и меры социальной поддержки работников организации».

Таким образом, материальная помощь, по мнению Минтруда, является формой социальной поддержки работников.

Размер такой помощи, правила и порядок ее предоставления организации необходимо зафиксировать во внутренних документах.

Обратите внимание: материальная помощь не включается в расчет средней заработной платы сотрудника, данное правило предусмотрено Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ 24.12.2007 № 922.

Когда можно выплатить материальную помощь?

Далее давайте посмотрим, в каких ситуациях принято выплачивать материальную помощь работникам. Сначала разберемся с типологией материальной помощи. Итак, компания может выплачивать сотрудникам средства как единоразово, так и периодически. Помощь может быть выражена как в денежной форме, так и в натуральной. Также средства могут перечисляться работнику, как уже было сказано выше, в случае наступления определенного события. Это могут быть:

• уход работника на пенсию;
• рождение ребенка в семье сотрудника;
• свадьба специалиста;
• болезнь работника или членов его семьи;
• смерть сотрудника или кого-то из его родственников.

Обратите внимание, в перечне выше можно выделить две категории помощи. Так, например, компания может помогать бывшим работникам, которые уже не трудятся на предприятии, а находятся на пенсии.

Общий порядок выплаты таков: для перечисления средств необходим приказ руководителя для выплаты средств. При этом работник сам может обратиться с заявлением, в котором выразит просьбу предоставить ему материальную помощь. Помните, что к заявлению работнику нужно приложить документы, подтверждающие право на материальную помощь. Это могут быть свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о заключении брака и другие бумаги. Документы нужны для сокращения рисков потенциальных споров с контролирующими органами.

Может ли работник затребовать материальную помощь?

Работник может обратиться к работодателю с просьбой оказать ему материальную помощь. Такую просьбу сотрудник должен выразить в заявлении, которое он подает на имя руководителя. А вот затребовать выплату материальной помощи специалист не вправе.

Как мы сказали в начале, материальная помощь не являются частью заработной платы работников. Данная выплата носит социальный характер.

Работодатель, выплачивая материальную помощь, поддерживает сотрудника при наступлении негативных событий или разделяет с ним радость от позитивных имений в жизни работника. Поэтому специалист не может затребовать предоставить ему материальную помощь, если такая обязанность не закреплена внутренними документами предприятия.

Сумма материальной помощи

Говоря о суммах материальной помощи, первое, о чем нужно сказать – законодательство не устанавливает лимитов на такие выплаты. Следовательно, предприятие должно самостоятельно установить предельные суммы выплат, которые оно готово перечислять работникам в случае наступления тех или иных событий, опираясь на финансовые возможности самой организации.

Размеры выплат для каждого жизненного обстоятельства, которое переживает работник предприятия, можно установить в локальных нормативных актах предприятия или коллективном договоре. Закрепление выплат во внутренних документах предприятия не означает, что выплата не может быть больше.

Заметим, что многие крупные и средние предприятия фиксируют порядок и суммы выплат материальной помощи. При этом трудовое законодательство не обязывает работодателей закреплять правила выплаты в ЛНА и коллективном договоре. Для выплаты материальной помощи достаточно получить от работника заявление на получение помощи и приказ руководителя предприятия.

НДФЛ с выплаченной матпомощи

Теперь давайте рассмотрим правила налогообложения материальной помощи сотрудникам.

Налоговым кодексом, как мы уже сказали, определено, что некоторые виды выплат в пользу работников не облагаются налогом на доходы физических лиц.

НК РФ установлено (п. 8 ст. 217 НК РФ), что выплата помощи сотруднику или бывшему работнику в связи со смертью членов его семьи налогом не облагается. Предельного размера выплаты в этом случае нет. Также не облагаются налогом выплаты членам семьи умершего работника, в том числе бывшего (п. 8 ст. 217 НК РФ). И в этом случае законодательство не устанавливает предельных сумм выплат.

В соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ выплата средств по другим основаниям в сумме не более 4000 рублей также не облагается налогом. На этом же правовом основании работникам, которые вышли на пенсию по инвалидности или по возрасту, матпомощь в размере не более 4000 рублей также не облагается НДФЛ.

Компания может поддержать работников, у которых появились дети (в том числе усыновленные (удочеренные)). Предельная сумма выплат, которые не облагаются НДФЛ, определена в размере 50 000 рублей на каждого ребенка в течение первого года жизни (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Выплаты, произведенные в связи с утратой имущества при пожаре, полностью освобождается от НДФЛ, если это несчастье произошло по причине чрезвычайных обстоятельств (аварии, теракта) или стихийного бедствия (п. 8.3 ст. 217 НК РФ). Независимо от того, получал ли работник какую-либо помощь от компании, кроме этой. Обратите внимание, в этом случае важно, чтобы пострадавший предъявил справку, выданную Государственной противопожарной службой МЧС России. Об этом ранее напомнил Минфин России в письме от 20.01.2017 № 03-04-06/2414.

Помните, что для освобождения от налога на доходы физических лиц по основаниям, установленным пунктом 8 статьи 217 НК РФ, материальная помощь должна быть выплачена один раз, т. е. единовременно. Если по одному и тому же основанию компания произведет несколько выплат в течение года, то они перестают считаться единовременными, а значит, положения пункта 8 статьи 217 Налогового кодекса применить к данным выплатам уже нельзя. Об этом сообщил в начале этого года Минфин России в письме от 20.01.2025 № 03-04-05/4010.

Редакция ПБ совместно с экспертами бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку