В каком случае за налоговые нарушения компании может ответить ее руководитель?

Чем опасно взаимодействие с фирмами-нулевками?

Деловые отношения с контрагентами, которые не ведут реальной деятельности, могут быть расценены налоговым органом в качестве попытки уменьшить размер подлежащих уплате налогов, а также совершить вывод денежных средств. Если подтвердить реальность заключенных сделок компании не удастся, ей могут доначислить налоги и назначить к уплате крупные штрафы.

Когда к ответственности за фиктивные сделки могут привлечь руководителя?

Обычно в подобных ситуациях к ответственности привлекается юридическое лицо, допустившее нарушение. Но в некоторых случаях к ответу за незаконные действия компании может быть привлечен и ее руководитель. В частности, это касается ситуаций, когда в отношении налогоплательщика - юридического лица возбуждено  дело о банкротстве. Недавнее постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.04.2025 по делу № А40-39116/2023 - тому подтверждение. Суть данного дела заключалась в следующем. Налоговики проверили деятельность компании и установили, что она безосновательно предъявила к вычету НДС по счетам-фактурам, оформленным подозрительным контрагентом. Поскольку компания-налогоплательщик находилась в стадии банкротства, требования налоговой об уплате недостающих сумм НДС, пени и штрафа включили в реестр. А конкурсный управляющий потребовал привлечь к субсидиарной ответственности руководителя компании.

Руководитель возражал, ссылаясь на то, что нарушение было выявлено уже после того, как он его полномочия были прекращены. Но суд решил, что это не имеет значения. Договорные отношения с фирмой-нулевкой были оформлены в тот момент, когда бывший руководитель еще занимал свою должность. Соответственно, он не мог не знать о том, что данная компания лишь имитирует предпринимательскую деятельность, и заключал с ней договоры с определенной целью. К тому же, именно на директора возложена ответственность за проверку потенциальных контрагентов на предмет их благонадежности.

В итоге избежать субсидиарки бывшему директору не удалось.

Какие действуют ограничения применительно к ответственности руководителя?

В ходе рассмотрения вышеуказанного дела суд взыскал в бывшего директора в субсидиарном порядке лишь налоговые доначисления и пени. Относительно штрафа за допущенное нарушение, назначенного юридическому лицу, суд указал, что он может быть взыскан только с самого нарушителя, т.е. с виновного юридического лица.  Перекладывать ответственность за совершение налогового нарушения на другое лицо нельзя. Этот вывод следует из постановления Конституционного Суда РФ от 30.10.2023 № 50-П, на которое и сослался суд.

Подпишись на рассылку