Как заполнить РСВ на работников по ГПД в 2025 году?

Для печати|Все cтатьи

18.04.2025 | Налоги | 0Оставить комментарий

Выплаты физлицу по договору ГПХ должны быть отражены в РСВ. В 2025 году для них в новой форме РСВ выделена отдельная строка.

Как заполнить РСВ на работников по ГПД в 2025 году?

Объектом обложения страховыми взносами являются в том числе выплаты по договорам ГПХ, предметом которых являются, в частности, выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ).

С отчета за первый квартал 2025 года форму РСВ нужно применять обновленную. Поправки утверждены приказом ФНС России от 13 сентября 2024 г. № ЕД-7-11/739@. Одно из новшеств: раздел 3 подраздел 3.2 дополнен графой 141, в которой нужно отражать выплаты по гражданско-правовым договорам.

Ранее по теме:

Как заполнить и сдать РСВ за первый квартал 2025 года по новой форме

Обратите внимание, выплаты по ГПД с самозанятыми и ИП не попадают в РСВ.

Как заполнить РСВ на работников по договорам ГПХ в 2025 году?

Вознаграждения физлицам по ГПД нужно отразить в:

подразделе 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование раздела 1»;
разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

В подразделе 3.2.1 раздела 3 появилось новое поле 141 для отражения выплат физлицам по гражданско-правовым договорам. Их нужно вносить отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.

Базу по выплатам ГПД нужно отразить по строке 160. В эту строку не попадают расходы организации по оплате или возмещению, например, стоимости проезда и проживания физических лиц - исполнителей по договорам ГПХ.

На основании подпункта 16 пункта 1 статьи 422 НК РФ такие расходы включены в перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, как суммы, выплачиваемые на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физлица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, а также оплата плательщиком таких расходов.

В какие строки РСВ попадают выплаты по договорам ГПХ. Таблица

Строка	Что указывать
строка 010 подраздела 1 разд. 1	общее количество застрахованных лиц с начала года, включая физлиц на ГПД
строка 020 подраздела 1 разд. 1	количество физлиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы, включая физлиц на ГПД
строка 021 подраздела 1 разд. 1	количество физлиц, выплаты которым не превысили единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов, включая физлиц на ГПД
строка 022 подраздела 1 разд. 1	количество физлиц, выплаты превысили единую предельную базу, включая физлиц на ГПД
строка 030 подраздела 1 разд. 1	общая сумма выплат, в том числе не подлежащих обложению взносами
строка 040 подраздела 1 разд. 1	выплаты, не подлежащие обложению взносами, в частности суммы компенсации расходов исполнителям (подрядчикам)
строка 050 подраздела 1 разд. 1	база для исчисления страховых взносов (строка 030 - строка 040)
строка 051 подраздела 1 разд. 1	база, не превышающая единую предельную величину
строка 052 подраздела 1 разд. 1	база, превышающая единую предельную величину
строки 060, 061 и 062 подраздела 1 разд. 1	Исчисленные страховые взносы: 060 – общая сумма, 061 –начисленные в рамках предельной базы и сверх нее по строке 062
строки 140 подраздела 3.2 разд. 3	общая сумма выплат в пользу физического лица за последние три месяца
строка 141 подраздела 3.2 разд. 3	общая сумма выплат по ГПД, включая суммы компенсации расходов исполнителей за последние три месяца
строки 150 подраздела 3.2 разд. 3	выплаты в пользу физлица, которые включаются в базу по взносам за последние три месяца, не превышающих предельную базу
строки 160 подраздела 3.2 разд. 3	выплаты по ГПД за последние три месяца которые включаются в базу по взносам. В эту строку не попадают компенсации и расходы исполнителя, (если других выплат физлицу нет, то строки 160 = строкам 150)
строки 170 подраздела 3.2 разд. 3	исчисленные страховые взносы за три месяца

Таким образом, в строке 141 нужно отражать общую сумму выплат и других вознаграждений по ГПД, начисленных в пользу физического лица за каждый месяц квартала.

Если было возмещение исполнителю расходов, связанных с выполнением работ, то эту сумму возмещения нужно вычесть из общей выплаты. Полученная сумма – это база по страховым взносам, т.е. это строка 160.