ВПРОК: Бухгалтерские рецепты от «Расчёта»

Заем под отчетом

Сотрудников время от времени полезно баловать вкусненьким. Например, беспроцентным займом. Главное – избавить блюдо от неприятного привкуса материальной выгоды.

Специи: пункты 10 и 11 Порядка ведения кассовых операций, утвержденного решением совета директоров Центробанка от 22 сентября 1993 г. № 40.

Обычный договор беспроцентного займа вряд ли придется вашему работнику по вкусу. Он приводит к образованию материальной выгоды, с которой нужно платить налог на доходы физлиц по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК).

Лучше дайте сотруднику деньги под отчет. А срок возврата сумм, которые работник якобы так и не использовал, пропишите в приказе о подотчетниках. С этих денег налог на доходы физлиц платить не нужно.

Вычет по НДС «Особый»

Если в платежном поручении вы забыли выделить НДС, не стоит расставаться с суммой вычета. С помощью банкиров можно приготовить налоговикам доказательство того, что налог действительно был перечислен поставщику.

Специи: пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса.

В Налоговом кодексе не сказано, какие именно документы подтверждают уплату НДС. Это позволяет приготовить письмо о технической ошибке, из-за которой в платежке вы неверно заполнили поле «Назначение платежа». В письме напишите правильный текст с указанием суммы НДС.

Готовое письмо отнесите в банк. Банкиры поставят на нем свою отметку, а затем уведомят об ошибке вашего поставщика. Обычно такое письмо обходится фирме бесплатно. Но есть банки, которым за эту операцию нужно будет заплатить около 100 рублей.

К оставшемуся у вас экземпляру письма с отметкой банка добавьте выписку по счету, платежное поручение и счет-фактуру с выделенной суммой НДС. После этого смело принимайте налог к вычету. При проверке подайте налоговикам полученную смесь: она для них вполне съедобна.

Летняя заправка для директора

Перед тем как уйти в отпуск, не забудьте «заправить» своего директора необходимыми документами. Иначе буквально через день ему придется несладко.

Специи: пункт 2 статьи 6 закона о бухучете (от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

Перед началом очередного отпуска главные бухгалтеры по «бабушкиному рецепту» готовят директору чистые листы со своей подписью, на которых можно будет печатать платежки.

Вместо этого попросите своего шефа состряпать приказ о том, что на время вашего отсутствия обязанности по ведению бухучета он берет на себя. Это не будет считаться внутренним совместительством, ведь по закону о бухучете директор может вести учет лично.

Добавьте в приказ фразу о том, что в этот период во всех платежках будет только первая подпись. Оригинал оставьте у себя, а копии отнесите в банк и отправьте в налоговую инспекцию.

Акт приема-передачи дел придаст «заправленному» документами директору полную свободу действий, а вам позволит полностью снять с себя ответственность на время отдыха.

Доплата по больничному «Обоснованная»

Иногда фирмы оплачивают работникам время болезни в большем размере по сравнению с суммой в больничном листе. Налоговики такие расходы не усваивают, считая экономически необоснованными. Нехитрый рецепт поможет уйти от спора с контролерами.

Специи: пункт 2 статьи 255 Налогового кодекса.

Налоговики убеждены, что человек, который находится на больничном, не может приносить доход фирме. Поэтому они постоянно вычеркивают из расходов фирмы выплаты сверх больничного листа.

Чтобы несколько охладить пыл контролеров, возьмите Положение об оплате труда и коллективный договор (если есть) и добавьте в них фразу типа «Доплата до уровня среднего заработка по больничному листу производится работникам, которые успешно выполняют свои трудовые обязанности в течение последнего полугодия». Так вы сделаете подобные расходы похожими на стимулирующие выплаты, которые налоговики принимают совершенно спокойно.

Товар из основных средств

Приготовив основное средство как товар, можно сэкономить налог на имущество.

Специи: пункт 1 статьи 374 Налогового кодекса.

Купленное основное средство поместите не на счет 01, как обычно, а на счет 41. Со стоимости товаров платить налог на имущество не нужно.

Чтобы застраховать себя от придирок налоговиков, приготовьте приказ о том, что приобрести имущество для перепродажи ваша фирма решила в связи с расширением деятельности.

Ни в коем случае не стряпайте инвентарных карточек по приобретенным основным средствам: это будет косвенным доказательством того, что вы купили имущество для использования внутри фирмы.

Бланки по-типографски

Налоговикам по вкусу только те бланки строгой отчетности, которые напечатаны в типографии. Чтобы не спорить с ними, придайте бланкам, полученным от продавца, видимость типографских.

Специи: письмо МНС от 15 апреля 2002 г. № АС-6-06/476.

Возьмите бланки строгой отчетности, напечатанные вашим продавцом на принтере. В компьютере мелким шрифтом (например, 6-м) набейте в правом верхнем углу листа что-то вроде «ООО “Полиграф-сервис”, г. Москва. Заказ № 2541. 2003 год. Тираж 2500».

Положите бланки в лазерный принтер и отправьте набранный текст на печать. Теперь они похожи на типографские. Также можно готовить и собственные бланки строгой отчетности. Их вид благотворно влияет на любого налогового инспектора.

Десерт «Автотранспортный»

Для расчета компенсации за использование личного автотранспорта есть два рецепта. Один – у Минфина, другой – у правительства. В них предусмотрены разные нормы для расчета компенсации: для бюджетных организаций и фирм. Налоговики заелись и требуют, чтобы для расчета налога на прибыль фирмы применяли меньшие нормативы, установленные Минфином для бюджетников.

Специи: постановление Правительства от 8 февраля 2002 г. № 92, письмо Минфина от 19 февраля 2003 г. № 04-04-06/26.

Возьмите постановление правительства. Рассчитайте компенсацию за использование личного автотранспорта по указанному в нем рецепту. Готовую сумму при расчете налога на прибыль добавьте в расходы.

Если налоговикам не понравится приготовленная вами компенсация и они потребуют пересчитать ее по нормативам Минфина, подайте им письмо этого министерства от 19 февраля 2003 г. № 04-04-06/26. В нем указано, что минфиновские нормы действуют только в отношении бюджетников.

Водитель прикрепленный

Вычет по НДС мало интересует водителей. Поэтому они, не задумываясь, заправляют машины на каких только возможно АЗС. Чтобы потом не выискивать эти заправки и не клянчить у них счета-фактуры на приобретенное топливо, приготовьте следующее блюдо.

Специи: статья 454 Гражданского кодекса; приказ директора о том, где водители могут покупать бензин.

Возьмите 2–3 автозаправки из разных районов города и заключите с ними на неопределенный срок договор поставки (по нему заправка обязуется по вашему требованию отпускать нужное вам количество топлива – в пределах оговоренного общего объема). Сообщите водителям, что теперь они «прикреплены» к этим АЗС и заправляться в других местах больше не могут.

Вам останется лишь раз в месяц обращаться в бухгалтерии заправочных станций. Они на основании ведомости заправки топливом будут делать вам счета-фактуры, а вы – без проблем принимать по ним к вычету НДС.

см. также Рецепты от «Расчёта» №5

Подпишись на рассылку