Если у партнера проблемы с лицензией...

Аванс получен, а у покупателя приостановили лицензию

В этом случае покупатель должен известить вас письменно. То есть прислать официальное письмо за подписью директора. В нем покупатель должен сообщить о приостановке лицензии и распорядиться перечисленными деньгами. К письму покупатель прилагает копию решения лицензирующей организации о приостановке своей лицензии. Как можно оформить эту ситуацию, показано в примере.

Пример

ООО «Ромашка» перечислило аванс в размере 118 000 руб. ООО «Эдельвейс» под предстоящую поставку товаров в этом же месяце. У «Ромашки» приостановили лицензию, и фирма направила письмо о возврате перечисленных денег.

Бухгалтер «Эдельвейса» сделает записи:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Авансы полученные»

– 118 000 руб. – получен аванс на расчетный счет;

Дебет 62 «Авансы полученные» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 18 000 руб. (118 000 руб. / 118% x 18%) – начислен НДС с полученного аванса;

Дебет 62 субсчет «Авансы полученные» Кредит 51

– 118 000 руб. – возвращен ранее полученный аванс;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62 субсчет «Авансы полученные»

– 18 000 руб. – восстановлена сумма НДС с возвращенного аванса.

Как только у покупателя восстановят лицензию, процедуру нужно повторить в том же порядке: покупатель должен прислать письмо в свободной форме и копию решения.

Аванс перечислен, а у поставщика приостановили лицензию

В этом случае поставщик уведомляет вашу фирму официальным письмом о приостановке лицензии. И просит уже вашу организацию распорядиться перечисленным авансом. К письму прилагает решение о приостановке лицензии.

Получив уведомление, ваша фирма направляет свое письменное решение о возврате денег.

Однако, если поставщик не спешит отдавать денежки, к ситуации придется подключить юриста. Он составит претензию. И разбираться с «нерасторопным» партнером придется уже в арбитражном суде.

Товар получен, но с поставщиком не рассчитались

В этом случае решающим моментом будет дата приостановления лицензии у поставщика. Если право собственности перешло к вашей фирме, пока его лицензия была в силе, – можно спокойно рассчитываться. Если же право собственности перешло после приостановки лицензии, то лучше вернуть партию товара назад. Но бывают случаи, когда этого сделать невозможно – фирма уже успела перепродать поставленные товары. Тогда попробуйте оформить переход права собственности задним числом. Если и этого сделать нельзя, а деньги поставщик с вас требует, то фирма может все-таки решить рассчитаться. В этом случае следует помнить: фирму могут оштрафовать за нарушение закона (ст. 14.15 КоАП) и налоговая инспекция может попытаться признать сделку купли товара недействительной. Правда, для этого налоговикам нужно обратиться в суд. О последствиях признания сделки недействительной читайте в июльском номере «Расчета» за 2005 год.

«Забывчивые» партнеры

Сложнее обстоит дело, если партнеры «забыли» сообщить о приостановлении или аннулировании лицензии. И преспокойно отгружали товар, и получали за него деньги, хотя по закону уже не имели права этого делать. Здесь можно пойти несколькими путями:

• вернуть товар;
• признать сделку недействительной;
• потребовать назад деньги и «повесить» на нерадивого поставщика перевозку. Однако зачастую поставщик сообщает: «Если хотите – товар возвращайте, но оплачивайте перевозку сами, а деньги вернуть пока не можем, и когда сможем, неизвестно...» Тогда фирму ждут расчеты по претензиям и арбитраж. Многие организации боятся судебной волокиты.

Можно пойти и еще по одному пути: «Мы не знали, что у него лицензия аннулирована, он не сообщил». Однако если налоговая инспекция найдет это нарушение, то фирме придется в суде доказывать свое «незнание». Иначе налоговая может попытаться признать сделку недействительной и взыскать всю сумму в пользу государства (ст. 169 ГК).

Шансы доказать свою невиновность есть. В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда от 14 июля 1998 г. № 1173/98 сказано: чтобы взыскать в доход государства деньги, полученные от деятельности без лицензии, нужно доказать, что другая сторона сделки (ваша фирма) не знала об отсутствии этой бумаги. Об этом же говорит и статья 173 Гражданского кодекса.

Деньги в банке с отозванной лицензией

У банка отозвали лицензию. А у вашей фирмы на расчетном счете есть остаток. Расторгнуть договор банковского счета и потребовать назад свои деньги ваша фирма сможет после того, как будет создана ликвидационная комиссия или назначен арбитражным судом конкурсный управляющий. С другой стороны, пока есть остаток на счете, банк его не сможет закрыть.

Если фирма решит идти «до конца» и постарается получить свои деньги, то нужно подать ликвидатору или конкурсному управляющему требование о возврате денег. Если впоследствии банк не сможет рассчитаться с фирмой-кредитором, то задолженность можно списать как нереальную к взысканию. Но только после того, как завершится конкурсное производство и будет аннулирована запись о регистрации банка. Тогда же можно отнести нереальную к взысканию задолженность на внереализационные расходы при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (письмо МНС от 30 января 2003 г. № 26-12/ 6820). Какие записи сделать бухгалтеру, рассмотрим в примере.

Пример

У ООО «Огонек» остался остаток на счете в банке, у которого отозвана лицензия. Сумма остатка – 50 000 руб. Банк признан банкротом. После завершения конкурсного производства запись о регистрации банка аннулирована. Деньги не были возвращены.

Бухгалтер «Огонька» сделает записи:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 51

– 50 000 руб. – признано требование конкурсным управляющим банком о возврате денег;

После аннулирования записи о регистрации банка:

Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Расчеты по претензиям»

– 50 000 руб. – списана задолженность, нереальная к взысканию.

Если же остаток небольшой, то можно «простить» образовавшуюся задолженность. Практика показывает, что тогда с банком придется заключать мировое соглашение или договор о прощении долга (на сумму остатка). И только после этого банк закроет счет. Однако в налоговом учете сумма «подарка» не уменьшит базу по налогу на прибыль.

У страховщика отозвали лицензию

У страховой компании отозвали лицензию. В этом случае вашей фирме придется выбирать: прекратить договор страхования досрочно или согласиться на передачу обязательств по договору другому страховщику.

В случае досрочного прекращения договора страховщик вернет организации страховые взносы за неистекший срок, за вычетом понесенных расходов. Если фирма для налогового учета выбрала кассовый метод, то все страховые затраты были списаны в момент их оплаты. Поэтому возвращенные страховые взносы отнесем в налоговом учете к внереализационным доходам.

А вот при методе начисления дохода не возникнет. Также не возникнет дохода при досрочном расторжении договора страхования, заключенного на срок более года. Ведь по таким договорам сумму страховых взносов на расходы списывают равномерно в течение всего срока действия договора (п. 6 ст. 272 НК).

Если же фирма согласилась на передачу обязательств по договору страхования другому страховщику, то до момента передачи можно создать отложенный налоговый актив. Ведь относить страховые взносы на расходы в налоговом учете фирма может, если страховщик имеет соответствующую лицензию (письмо МНС от 9 сентября 2004 г. № 02-4-10/252). У текущего страховщика она уже отозвана, а к возможному преемнику обязательства еще не перешли.

Возможный вариант ведения учета, когда лицензия у страховщика отозвана и договор досрочно расторгнут, показан в примере.

Пример

ООО «Ландыш» заключило договор страхования склада на случай пожара сроком на полтора года с 1 июля 2005 года. Страховые взносы в сумме 36 000 руб. уплатили единовременно.

В октябре у страховщика отозвана лицензия. Фирма решила досрочно расторгнуть договор страхования. Страховые взносы за неистекший срок договора в сумме 30 000 руб. страховщик вернул организации.

Бухгалтер «Ландыша» сделает записи:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит 51

– 36 000 руб. – перечислен страховой взнос;

Дебет 97 Кредит 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

– 36 000 руб. – сумма страхового взноса учтена в составе расходов будущих периодов.

Ежемесячно с июля по сентябрь 2005 года бухгалтер будет списывать 2000 руб. (36 000 руб. / 18) на расходы:

Дебет 26 Кредит 97

– 2000 руб. – часть страхового взноса включена в расходы.

В октябре 2005 года у страховщика отозвали лицензию. Договор страхования расторгнут досрочно, страховые взносы за неистекший срок договора возвращены фирме:

Дебет 76 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит 97

– 30 000 руб. – восстановлена сумма страхового взноса как подлежащая возврату страховой компанией;

Дебет 51 Кредит 76 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

– 30 000 руб. – возвращены страховые взносы за неистекший срок договора.

ООО «Ромашка»

3 октября 2005 года
№ 32

ООО «Ромашка» сообщает, что действие лицензии № 000356 от 25 марта 2005 года на розничную продажу алкогольной продукции приостановлено до 1 ноября 2005 года. Просим вернуть аванс.

Копию решения прилагаем.

Ген. директор Иванов /Иванов С.А./

ЗАО «Василек»

4 октября 2005 года
№ 72

В связи с невозможностью исполнения вашей организацией договора просим вернуть перечисленный аванс. Договор поставки № 11 от 5 сентября 2005 года считаем расторгнутым в связи с приостановкой у ООО «Цветочек» лицензии № 0029.

Ген. директор Петров /Петров И.К./

Е. Пальмин

Подпишись на рассылку