Налоговая база по НДС определяется на дату отгрузки. Она определяется по первичным документам.
Постановление АС Московского округа от 5 августа 2024 г. № Ф05-8412/2024 по делу № А40-151827/2023.
По правилам Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ первичный документ должен составляться на каждый факт хозяйственной жизни.
Налоговая база по НДС должна определяться на дату отгрузки товара (ст. 167 НК РФ). Обычно это дата, указанная в первом по времени составления документе, оформленном на покупателя товаров.
Отгрузка – это факт хозяйственной жизни.
В суде рассмотрена ситуация, из которой следует, как некорректные формулировки договора могут исказить налоговый учет.
Между организациями был заключен договор, предусматривающий составление как товарной накладной (ТОРГ-12), так и отдельных актов приема-передачи поставляемого оборудования. В накладной указывалась предварительная стоимость оборудования. В акте – окончательная.
В договоре было написано, что переход права собственности к покупателю подтверждается актом. Поэтому налогоплательщик датой отгрузки в целях НДС считал день подписания акта приема-передачи.
Судьи с ним не согласились и дали обоснование.
В рассматриваемой ситуации фактом хозяйственной жизни является отгрузка товара. Днем отгрузки будет считаться дата, указанная в первичном документе, который подтверждает именно отгрузку товара, а не его приемку или переход права собственности.
Нужным документом является товарная накладная. Акт приемки-передачи товара не годится.
Комментарии (0)
Оставить комментарий