«Уточненка» по НДС привела к образованию долга и принудительному взысканию

Компания 11.09.2023 представила «уточненку» по НДС за IV квартал 2022 года (номер корректировки 2). Сумма налога к уплате в ней увеличена.

Начисления по данной декларации, а также пени за несвоевременную отправку в бюджет налога учтены инспекторами в совокупной обязанности на ЕНС организации с даты представления «уточненки». Чиновники руководствовались положениями статьи 11.3 НК РФ. Впоследствии к образовавшейся задолженности применены меры принудительного взыскания.

Но чуть позже компания подала еще одну «уточненку» по НДС за IV квартал 2022-го с номером корректировки 5. В ней ранее исчисленная сумма налога к уплате по представленной 11.09.2023 «уточненке» уменьшена.

В связи с тем, что сформировавшаяся после подачи первой уточненной декларации недоимка и пени уже были взысканы принудительно, компания обжаловала решение ФНС о таком взыскании.

Однако Центральный аппарат ФНС России оставил жалобу компании без удовлетворения. Согласно «уточненке» с номером корректировки 2 налоговые обязательства организации увеличены. А значит, совокупная обязанность на ЕНС правомерно сформирована на основании подпункта 2 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ с учетом сведений, отраженных в этой декларации, со дня ее представления – 11 сентября 2023 года.

На едином налоговом счете общества образовалось отрицательного сальдо. В этой связи налоговики 27.10.2023 применили меры принудительного взыскания задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо.

Впоследствии налоговые обязательства на ЕНС фирмы уменьшены на основании поданной 11.12.2023 «уточненки» с номером корректировки 5 с даты завершения ее камеральной проверки – 11.03.2024. Инспекторы ФНС обоснованно руководствовались абзацем 3 подпункта 3.1 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ.

Подача «уточненки» с увеличенной суммой налога к уплате привела к образованию отрицательного сальдо ЕНС и принятию мер принудительного взыскания образовавшейся задолженности по НДС и пеням. Причем эти меры приняты до момента подачи «уточненки» с номером корректировки 5 с уменьшенной суммой налога к уплате и завершения ее камералки.

Источник – решение Центрального аппарата ФНС России от 22 апреля 2024 года № БВ-2-9/6299@.