Правила заполнения декларации по НДС при продаже товаров через маркетплейсы ЕАЭС

ФНС России проинструктировала налогоплательщиков о том, как заполнять налоговую декларацию по НДС российским маркетплейсам при продаже физлицам товаров иностранных продавцов из ЕАЭС.

В письме от 14.10.2024 г. № СД-4-3/11667@ специалисты сообщили, что в России операции по продаже товаров ЕАЭС через электронные торговые площадки облагаются НДС с 1 июля 2024 года. При продаже российскими маркетплейсами физлицам товаров местом реализации признается территория Российской Федерации, а моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата или предоплата реализованных товаров. 

Форма налоговой декларации по НДС утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Но поправок в ней не было для российских маркетплейсов, которые продают товары ЕАЭС. 

ФНС рекомендует сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, отразить в разделе 3 налоговой декларации с учетом следующих особенностей.

По строке 030 или 040 раздела 3 налоговой декларации отразить сумму налога, исчисленную по расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента или 9,09 процента соответственно.

Сумму налога, подлежащую вычету при возврате ранее реализованного товара либо при отказе покупателя - физического лица от поставки оплаченного товара, отразить по строке 120 раздела 3 налоговой декларации.

Если товар реализуется не на территории РФ, то правила иные.

Территория Российской Федерации не признается местом реализации товара ЕАЭС, если товар в момент его получения покупателем - физическим лицом находится на территории другого государства - члена ЕАЭС.

Инспекторы отмечают, что раздел I «Операции, не признаваемые объектом налогообложения» приложения № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации не содержит отдельный код операции.

Поэтому, пока законодатели не внесли поправки, российским продавцам (собственникам товаров) при отражении в разделе 7 налоговой декларации вышеуказанной операции по реализации товаров рекомендуют использовать следующий код операции:

            1010836 – для реализации посредством электронной торговой площадки товара ЕАЭС, находящегося в момент получения его покупателем - физическим лицом на территории государства - члена ЕАЭС (кроме Российской Федерации).