Учет командировочных на УСН подтверждают по правилам для налога на прибыль

Фирмы, работающие на УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе уменьшить налоговую базу на расходы из закрытого перечня по п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В нем поименованы затраты на проживание работников в период служебных поездок в другой местности или за границей (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, ч. ч. 1, 4 ст. 168 ТК РФ, п. п. 11, 14 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

Учитывают командировочные расходы по правилам, установленным для налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Это касается и тех, кто на ОСНО, и тех, кто на УСН. Напомнил Минфин в письме №03-11-11/55864 от 17.06.2024.

Расходы должны быть экономически обоснованы и подтверждены первичными документами (подп. 12 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 21 Положения).

Причем, документы о найме жилья могут подтвердить не только затраты на проживание, но и срок командировки (п. п. 7, 9, 17 Положения), который необходим для:

• расчета суточных;
• начисления среднего заработка работнику за период поездки;
• признания иных расходов, произведенных им с ведома работодателя.

Если авансовый отчет или приложенные документы оформлены корректно, этого достаточно, чтобы при УСН считать расходы документально подтвержденными (п. 26 Положения, письмо Минфина России от 08.12.2022 № 03-03-07/120395).

В противном случае траты на съем жилого помещения не учитываются при налогообложении на «упрощенке» (письма Минфина России от 30.03.2021 № 03-11-11/24081, от 18.12.2019 № 03-11-11/99333).