ФНС установила взаимозависимость и доначислила НДС

По итогам выездной проверки общества за период с 01.01.2016 по 31.12.2017 инспекция доначислила ему 25 517 647 рублей НДС плюс пени. Основанием послужил вывод контролеров о нарушении обществом пункта 1 статьи 54.1 НК РФ. По их мнению, общество перенесло часть выручки на подконтрольных лиц, применяющих спецрежимы – ЕНВД и «упрощенку».

Общество обжаловало решение налогового органа о доначислении НДС, но суды первой и апелляционной инстанций не согласились с налоговиками лишь в части доначисления налога на добавленную стоимость в размере 3 398 380 руб., а также соответствующих сумм пени. Доначисление НДС на сумму 22 119 267 руб. и пени суды признали обоснованным.

Кассационное обжалование тоже ни к чему не привело: окружной суд в своем постановлении от 05.06.2024 № Ф04-1855/2024 по делу № А27-26576/2021признал доказанным факт взаимозависимости общества с вышеупомянутыми подконтрольными лицами. Кроме того, выяснилось, что в 2017 году общество, чтобы не утратить право на применение УСН, перевело на одну из подконтрольных компаний часть своей оптовой выручки. Общество продавало этой фирме товары с наценкой 10%, координировало доставку ТМЦ со своего склада до покупателей подконтрольного лица. Также суды обратили внимание на то обстоятельство, что розничные продажи с использованием товарного знака вело именно общество, подписавшее с контрагентами договоры поставки с идентичными условиями. Деньги по этим контрактам приходили фиксированными суммами, обезличенно, без привязки к моменту передачи товара (в нарушение условий о сроке оплаты).

Помимо перечисленного, суд установил, что общество регулировало численность работников указанных контрагентов для соблюдения спецрежимных критериев, а ряд обстоятельств свидетельстовал об организационном и экономическом единстве группы компаний. В частности, было установлено, что общество распоряжалось поступлениями от реализации продукции указанными фирмами, а при наличии дебиторки заявитель не обращался к ним с требованием о взыскании долга, неустойки за нарушение сроков оплаты за поставленные товары.