Новости

Денежные средства, которые поступают на расчетный счет «упрощенца» в качестве залога или задатка по тому или иному договору, не увеличивают базу по единому налогу. К такому выводу пришел Минфин в письме от 6 октября 2008 г. № 03-1-04/2/153. Финансисты напомнили, что в соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса организации, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения не учитывают доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса. В то же время в подпункте 2 пункта 1 данной нормы как раз поименованы поступления в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.

В преддверии Нового года компания провела лотерею среди своих потенциальных покупателей, предварительно оповестив местную налоговую инспекцию о готовящейся акции. Каково же было удивление фирмы, когда за этим последовалЕ административный штраф по части 1 статьи 14.27 КоАП РФ. Так налоговики отреагировали на то, что фирма провела мероприятие, не испросив дозволения инспекции. Организацию такой поворот событий не удовлетворил, и она отказалась исполнять волю инспекции. Чиновники обратились за справедливостью в суд. Арбитры первой инстанции, а затем и апелляционной поддержали фискалов, но фирму это не переубедило. В конечном счете дело перешло в кассацию. Здесь судьи поддержали налогоплательщика, указав коллегам на допущенные ими ошибки при рассмотрении дела. Так, из части 1 статьи 14.27 КоАП РФ следует, что юридическое лицо должно быть привлечено к административной ответственности, если оно проводит лотерею, не получив в установленном порядке соответствующего разрешения или не уведомив об этом инспекцию. При этом пунктом 3 статьи 3 Федерального закона «О лотереях» от 11 ноября 2003 г. № 138-ФЗ для стимулирующей лотереи предусмотрен уведомительный порядок (п. 1 ст. 7 № 138-ФЗ). На этот факт и не обратили внимания нижестоящие суды (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26 августа 2008 г. № Ф04-5249/2008(10560-А27-6)).

Минфин России разъяснил налогоплательщикам, как учесть коммерческие и управленческие расходы. Это можно сделать в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг — полностью в том отчетном году, когда они были признаны в качестве расходов по обычным видам деятельности. Об этом сказано в письме от 2 сентября 2008 г. № 07-05-06/191. Чиновники сослались на ПБУ 10/99 «Расходы организации». В том  же письме финансисты напомнили о том, что если налогоплательщик в налоговом периоде налоговую базу по НДС не исчисляет, то принимать к вычету суммы налога, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), не нужно. Причем налоговые вычеты производятся не ранее того квартала, в котором возникает налоговая база по НДС.

Вскоре гражданам, занимающимся в столице торговлей некачественными товарами или не имеющим надлежащих документов на продукцию, придется несладко. 26 сентября депутаты Мосгордумы обсуждали возможность ужесточения ответственности за данные преступления в Кодексе об административных правонарушениях города Москвы: увеличение штрафа и конфискацию товара. Надо отметить, что существующая ныне сумма платежа просто смешная — 2000 рублей, поэтому эту цифру чиновники хотят поднять в 10 раз, благодаря чему она составит 20 000 рублей. Соответствующие нормы предлагается закрепить в статье 11.13 КоАП г. Москвы.

Кроме того, дополнения ждут статью 11.11 того же документа. Они будут регламентировать порядок конфискации товаров, реализуемых в несанкционированном месте или без надлежащих документов. Правда, столичные законодатели еще не решили, что делать с изъятыми товарами — то ли передавать в благотворительные фонды, то ли уничтожать. Но как справедливо заметили чиновники, уничтожать можно только контрафактную продукцию, а как поступать с товарами надлежащего качества — еще предстоит определить.

Екатерина Тюрина

ФТС России издала сразу два новых приказа — от 22.09.2008 № 1157 и от 10.09.2008 № 1114, которые вступят в силу с 1 января 2009 года. Документы призваны усовершенствовать процедуру декларирования товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации. Изменениям подверглась Инструкция о порядке заполнения грузовой таможенной декларации и транзитной декларации, утвержденная приказом ФТС России от 04.09.2007 № 1057.

Согласно первому приказу, если несколько товаров отнесены к одному коду по классификатору дополнительной таможенной информации, они будут декларироваться как один товар. А второй приказ разрешает декларировать товары как один в случае, когда они имеют один товарный знак, марку, модель, артикул и обладают одинаковыми техническими и (или) коммерческими характеристиками.

С 1 октября 2008 года вступило в силу Правительство РФ издало постановление от 15.09.2008 № 688, утверждающее перечень кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке десять процентов. Список составлен в соответствии с Общероссийским классификатором продукции и Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, как того и требует Налоговый кодекс РФ.

При покупке какого-либо имущества у представителей госструктур нужно быть предельно осторожным и как минимум убедиться в полномочиях продавца. В противном случае можно попросту остаться у разбитого корыта. Об этом красноречиво свидетельствуют события, произошедшие в Тюменской области.

Итак, в 2002 году к одному из местных бизнесменов обратился высокопоставленный милицейский чиновник (начальник районного ОВД) и предложил приобрести у него всего за 140 тысяч рублей… здание стационарного поста ГИБДД, расположенного на федеральной трассе Тюмень – Омск. Мол, для несения дежурств он уже не годится, а для коммерческих целей еще вполне может послужить. Заявленная цена объекта, вполне пригодного, скажем, под склад или торговый павильон, коммерсанта удовлетворила, и стороны быстро ударили по рукам.

Лишь через несколько лет выяснилось, что предприимчивый милиционер, к тому времени повышенный в должности и ставший начальником областного УГИБДД, не имел ни малейшего права распоряжаться федеральным имуществом с такой неподражаемой легкостью. В результате новый хозяин поста в одночасье лишился своей «как бы собственности», а продавец «попал под статью» 286 Уголовного кодекса – «Превышение должностных полномочий», по которой ему светило лишение свободы на срок до четырех лет.

Следствие тянулось долго, и только на днях был, наконец, вынесен судебный приговор, беспрецедентный по своей «строгости». Бравый полковник, уличенный, кстати, еще в целом ряде противоправных действий, был приговорен… к штрафу в несколько тысяч рублей. Как сообщает пресс-служба облпрокуратуры, сторона обвинения намерена обжаловать решение чересчур гуманных служителей Фемиды в Верховном Суде.

Суммы налогов, добровольно уплаченных компанией на основании соответствующего решения инспекторов, если таковое будет признано незаконным, вернутся сторицей. Это подтверждает постановление ФАС Северо-Западного округа от 9 сентября 2008 г. по делу № А05-992/2008.

Как следует из материалов дела, архангельские налоговики по результатам выездной проверки доначислили организации налоги и пени, а заодно и выписали штраф на сумму более чем 7 миллионов рублей. Не чувствуя за собой никакой вины, опытные коммерсанты, чтобы не обострять ситуацию, все же уплатили указанные суммы, но затем обратились в арбитраж. Суд счел решение инспекторов неправомерным, и спорные суммы были возвращены на расчетный счет ОАО. Вдохновленные победой, предприниматели обратились в МИФНС с требованием выплатить им проценты за пользование их излишне взысканными денежными средствами (ст. 79 НК). Налоговики пошли в отказ, сославшись на то, что деньги были вовсе не взысканы, а уплачены фирмой в добровольном порядке (ст. 78 НК).

Коммерсантам пришлось в очередной раз обратиться в суд, причем фортуна повернулась к ним лицом лишь при кассационном разбирательстве. Арбитры подчеркнули, что компания уплатила налоги, пени и штраф «на основании решения ИФНС, вынесенного по результатам выездной налоговой проверки», то бишь фактически в принудительном, а не в добровольном порядке. Следовательно, эти суммы следует отнести в разряд излишне взысканных. Кроме того, «кассационщики» попеняли своим коллегам из предшествующих инстанций на то, что те, вынося решение, не учли правовую позицию Конституционного Суда, а именно – определение КС от 27 декабря 2005 г. № 503-О. В нем сказано, что предприниматель, исполнивший решения инспекции добровольно, не может быть поставлен в условия, более худшие, чем субъект, которого пришлось бы принудить к исполнению решений контролеров.

Упаковка сока с изображением фруктов или овощей, которые не использовались для его изготовления, вскоре станет поводом для санкций со стороны надзорных ведомств. Техрегламент, устанавливающий правила маркировки соковой продукции (в том числе предоставление информации о ее наименовании, составе и потребительских свойствах), Госдума накануне приняла сразу во втором и третьем чтениях. Особое внимание уделено детскому питанию. В частности, при его производстве будет запрещено использовать генно-модифицированные организмы и подсластители, а в товарах для самых маленьких недопустимы ароматизаторы и подкрашивающие экстракты. В регламенте также содержатся требования к подтверждению соответствия соков, нектаров, морсов и т. п. Если продукция новая или предназначена для детей, она подлежит государственной регистрации. Прочие напитки подобного рода необходимо в обязательном порядке сертифицировать. Как заявляют разработчики документа, все представленные в нем нормы направлены на поддержание условий добросовестной конкуренции и защиту интересов производителей и поставщиков подлинных высококачественных соков.

К одиннадцати существующим критериям, по которым компании и индивидуальные предприниматели могут самостоятельно оценить свои шансы подпасть под выездную налоговую проверку, вскоре добавится еще один. Как сообщает пресс-служба ФНС, в спецперечень включат такой параметр, как «Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском». Признаки, которые вызовут повышенный интерес контролеров, представители налоговой службы пока не раскрывают. Они лишь отметили, что при разработке вышеназванного критерия учтены итоги прежних проверок, наработки, полученные в ходе досудебного урегулирования споров, и сложившаяся арбитражная практика, в том числе признаки возникновения необоснованной налоговой выгоды, перечисленные в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда от 12 октября 2006 г. № 53. После утверждения новый критерий и рекомендации по его применению налоговики разместят на официальном сайте ФНС.

Владельцев автотранспортных средств ожидает новый неприятный сюрприз. Вступление в силу таких долгожданных нововведений, как процедура прямого возмещения убытков (когда пострадавший обращается к своему страховщику, а не в компанию виновника аварии), а также «ДТП-упрощенка» (оформление мелких аварий без участия сотрудника ГИБДД), может быть в очередной раз перенесено. На сей раз – на неопределенный срок. По крайней мере, на этом настаивают участники Российского союза автостраховщиков. Причиной, как сообщили корреспонденту «ФАФИ» в пресс-службе этой организации, является пресловутый финансовый кризис.

Напомним, что изначально введение прямого урегулирования было запланировано на 1 июля, а упрощенное оформление ДТП – на 1 декабря 2008 года. Но в процессе подготовки выяснилось, что рынок совершенно не готов к таким изменениям с технической точки зрения, и сроки были перенесены на 1 марта 2009 года (см. постановление правительства от 30 сентября 2008 г. № 732).

Не исключено, что в скором времени компании будут избавлены от обязанности выплачивать своим сотрудникам, уволенным по сокращению штатов, среднюю зарплату в течение двух месяцев. Как сообщил корреспонденту «ФАФИ» источник в думском Комитете по труду и занятости, такие поправки в Трудовой кодекс разработаны в недрах РСПП и через несколько недель могут быть вынесены на обсуждение трехсторонней (работодатели – правительство – профсоюзы) комиссии по регулированию трудовых отношений.

Напомним, что сейчас согласно статье 178 ТК, работодатель обязан помимо фиксированного выходного пособия в размере среднего месячного заработка (включая премии и прочие вознаграждения) еще два месяца выплачивать сокращенному сотруднику среднюю зарплату, если тот не нашел новое место работы через государственную службу занятости. В исключительных случаях по решению службы занятости средняя зарплата сохраняется за трудящимся в течение третьего месяца со дня увольнения.

По мнению разработчиков поправок, сокращение обязательств перед сотрудниками позволит компаниям снизить издержки в период финансового кризиса и остаться на плаву, не урезая при этом зарплаты тех, кому посчастливилось сохранить работу. Собеседник «ФАФИ», впрочем, уверен в обратном – такая мера приведет к социальной катастрофе. Нетрудно предугадать, что такого же мнения придерживаются и профсоюзы, так что обсуждение новации обещает быть жарким.

Начиная с первого квартала 2009 года бухгалтеры должны будут представлять в инспекцию расчет по авансовым платежам по земельному налогу на новом бланке. Не далее как 6 октября Минюст зарегистрировал приказ Минфина от 16 сентября 2008 г. № 95н, которым утверждены формы и порядок заполнения как расчета по авансам, так и самой декларации. При этом корреспонденту «ФАФИ» пояснили, что за 2008 год отчитываться по земельному налогу нужно по ныне действующей форме. Она утверждена приказом финансового ведомства от 23 сентября 2005 г. № 124н (в ред. от 29 марта 2007 г.).

Сумма излишне уплаченного соцналога может быть учтена в счет уплаты НДС. Об этом проинформировал Минфин в письме от 22 сентября 2008 г. № 03-02-07/1-370. Финансисты признали, что НДС и ЕСН являются федеральными налогами, а потому положения пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса в данном случае позволяют произвести своего рода взаимозачет. Дабы Федеральное казначейство не запуталось при распределении соответствующих поступлений, Минфин приказом от 4 сентября 2008 г. № 90н внес необходимые изменения в свой же приказ от 16 декабря 2004 г. № 116н. Данный документ в настоящее время находится на регистрации в Минюсте.

Чтобы сдать бухгалтерскую и налоговую отчетность, достаточно обратиться в «уполномоченную бухгалтерию». На территории Тюменской области работают 16 организаций и индивидуальных предпринимателей, которые с одного рабочего места могут представлять отчетность сразу за нескольких абонентов — до тысячи и более. Как говорится, все для людей.

До 20 октября плательщики НДС должны заплатить налог за III квартал. Не исключено, что в бюджет надо будет уплатить только 1/3 от него. Остальную часть — равными долями до 20 ноября и 20 декабря. Такой порядок уплаты НДС предложил ввести с 1 октября премьер-министр РФ Владимир Путин. Получить «рассрочку» по НДС можно будет только на три месяца. Эта мера необходима для того, чтобы налог на добавленную стоимость более равномерно поступал в федеральный бюджет. Соответствующий законопроект уже внесен в Госдуму.

Подписчиков журнала «Практическая бухгалтерия» ждет радостная новость. Для них редакция журнала подготовила эксклюзивный подарок — диск, на котором размещено 2009 ответов на вопросы читателей! Информация на нем будет представлена по блокам: труд и кадры, секреты «спецрежимников», страсти вокруг НДС. И это далеко не все... Такой подарок станет настоящей мини-энциклопедией для бухгалтера, к которой всегда можно обратиться. Подписчики смогут получить свой подарок уже с январским номером.

Паника, обвал котировок, прерванные торги, волатильность — таков печальный итог 16 сентября на российских фондовых биржах. За один час Индекс РТС упал на 11,42%, индекс ММВБ — на 17,41%. Главной причиной случившегося явились потрясения на фондовом рынке США, где о своем банкротстве сообщили одни из крупнейших инвестиционных банков мира Leman Brother и Merrill Lynch, имевшие активы в российских компаниях. Российский рынок акций на фоне падения мировых индексов выглядел традиционно хуже. На рынке межбанковского кредитования проценты по кредитам достигали 15% годовых. При этом небольшим банкам привлечь средства было вообще невозможно. Для преодоления кризиса российские власти выделили банкам 600 млрд. рублей на 3 месяца. Этот кризис наверняка затронет простых граждан. Уже сейчас многие банки свертывают свои кредитные программы. Строительные компании замораживают некоторые объектах. Что не может не повлечь за собой удорожание недвижимости. Кроме того, выделенные государством деньги на преодоление банками кризиса, вполне могут способствовать росту инфляцию, да и зарплаты, а также пенсии поднимать будет нельзя из-за кризиса ликвидности, который уже ощущается. Развивать промышленность тоже будет сложно из-за дефицита кредитования. Но нет худа без добра, Премьер-министр Владимир Путин предложил ввести с 1 октября рассрочку квартальных платежей по налогу на добавленную стоимость сроком на 3 месяца. А министр финансов Алексей Кудрин пообещал, что в октябре будет принят пакет поправок в бюджет будущего года для поддержки финансового рынка. Да и модернизация российской налоговой системы, принятая на совещании у президента, должна привести к снижению совокупной налоговой нагрузки на экономику на 0,5% ВВП.

На российском рынке действует немало организаций, которые используют сразу два специальных режима. На такие меры предприятия идут в надежде сэкономить на налогах. Впрочем, применяемые при этом методики учета достаточно сложны и вызывают у бухгалтеров немало вопросов. Здесь на помощь работникам учета приходят чиновники, которые на корню стараются зарубить все спорные ситуации. Специалисты российского финансового ведомства разъясняют, что налогоплательщики, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом на вмененный доход, и операции, облагаемые налогами в соответствии с иными режимами налогообложения, должны вести раздельный учет доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД, и от других сделок. В случае применения положений пункта 4 статьи 346.13 НК РФ учитываются только доходы от операций, облагаемых в рамках упрощенной системы налогообложения. Об этом говорится в Письме Минфина России от 26 августа 2008 г. № 03-11-04/2/124. Что касается мнения судов, то они солидарны с финансистами (Постановление ФАС Поволжского округа от 3 апреля 2008 г. по делу № А65-9060/07).

Тот факт, что уволенные из компании сотрудники продолжают трудиться в помещениях, которые их бывший работодатель сдал в аренду фирмам, применяющим УСН, еще не свидетельствует о реализации некой «уклонистской» схемы. К такому выводу пришел ФАС Уральского округа в постановлении от 11 сентября 2008 г. № Ф09-6061/08-С2.

Уфимская ИФНС привлекла местную компанию к ответственности за неправомерное уменьшение налоговой базы по ЕСН в связи с переводом персонала в организации, применяющие УСН и освобожденные от уплаты данного налога. Проверяющие решили, что работники де-факто продолжали выполнять свои обязанности в той же фирме, и оплата труда осуществлялась за ее счет. Судьи, однако, отменили решение инспекторов, сославшись на отсутствие бесспорных доказательств того, что компания осуществляла какие-либо выплаты в пользу своих бывших сотрудников. Кроме того, в деле не содержались сведения о том, кем именно из новых работодателей применяется «упрощенка».