Новости

Как известно, трудовые выплаты работникам, произведенные из чистой прибыли ЕСН не облагаются (п. 3 ст. 236 НК). «Упрощенцы» ЕСН не платят, однако взносы на ОПС они обязаны начислять в общеустановленном порядке, то есть по тем же основаниям, что и ЕСН. Не так давно вышло письмо Минфина, разъясняющее, распространяется ли положение пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса на «упрощенцев» в отношении пенсионных взносов (письмо Минфина России от 23.04.2008 № 03-11-04/2/76). Финансисты сообщили, что раз спецрежимники не платят налог на прибыль, то и право на освобождение на них не распространяется. Поэтому суммы матпомощи, путевок и премий, выплаченные из чистой прибыли, облагаются пенсионными взносами в общем порядке, а сами взносы «упрощенец» может учесть в налоговой базе по единому налогу в случае, если объектом налогообложения у него выступают «доходы минус расходы» на основании пункта 7 статьи 346.16 Налогового кодекса. Такую позицию специалисты финансового ведомства высказывают не первый раз. Аналогичные выводы содержит письмо Минфина России от 24.12.2007 № 03-11-04/2/313, от 23.08.2007 № 03-04-06-02/156. Тем не менее, есть примеры арбитражной практики, содержащие противоположную точку зрения. Судьи указывают на то, что применение пункта 3 статьи 236 в зависимости от режима налогообложения ставит в неравное положение физлиц, работающих у страхователей, применяющих «спецрежимы», по отношению к физическим лицам, работающим у страхователей с общей системой налогообложения. Поэтому выплаты, которые нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль (единому налогу при УСН), страховыми взносами не облагаются. Соответствующие выводы содержат Постановления Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 № 14324/04, ФАС Волго-Вятского округа от 16.01.2008 № А79-748/2007.

Невнимательность бухгалтера к копеечной задолженности в итоге может создать фирме нешуточные проблемы с представителями закона. В этом на собственном опыте убедилась хозяйка нескольких торговых точек из Боровичей, за которой числится задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонд в сумме 2 рубля 48 копеек. Из-за того, что уплатить их добровольно предпринимательница не соизволила, в дело вмешались судебные приставы. Для начала они позвонили с предупреждением к бухгалтеру предпринимательницы, и тот пообещал принести квитанцию об оплате, но так и не появился. В результате процесс по взысканию долга развернулся по полной программе: приставы приступили к проверке материального положения проштрафившейся бизнес-леди, направив соответствующие запросы в местные отделения банков и регистрирующие структуры. И сомневаться не приходится — долг будет взыскан.

Руководство Федеральной налоговой службы всерьез взялось за искоренение любых проявлений коррупции в своем ведомстве. Так, приказом ФНС от 5 мая 2008 г. № ММ-3-1/197@ за подписью главы службы Михаила Мокрецова утвержден план мероприятий по реализации Концепции административной реформы в Российской Федерации на 2008–2009 годы. В числе прочего ФНС планирует до конца года разработать комплекс мер против вовлечения работников налоговых органов в противоправную деятельность. В следующем году предполагается создать информационно-аналитическую систему, которая позволит на основе внутренней информации и данных из внешних источников оценивать риски внутриведомственной коррупции. На принятии срочных антикоррупционных мер настаивает и президент страны Дмитрий Медведев. «Надо что-то делать. Хватит ждать. Коррупция превратилась в системную проблему и этой системной проблеме мы обязаны противопоставить системный ответ», — заявил глава государства на специально созванном совещании. Медведев предложил включить в план по борьбе с коррупцией как минимум три раздела. К первому разделу он отнес «модернизацию антикоррупционного законодательства», ко второму — «противодействие и профилактику коррупции в экономической и социальной сферах». Третий раздел — «создание стимулов для антикоррупционного поведения».

НДС подлежит взысканию с заказчика, даже если в договоре отсутствует условие об увеличении цены на сумму налога. К такому выводу пришел ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 15 апреля 2008 г. № Ф04-2091/2008(2579-А75-16). Арбитры указали, что согласно пункту 1 статьи 168 Налогового кодекса при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик обязан дополнительно к цене реализуемых услуг добавлять определенную сумму налога. Исчисляться она должна как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных цен (тарифов) (п. 2 ст. 168 НК). При этом в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, в первичных учетных документах и в счетах-фактурах сумма НДС выделяется отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК). Служители Фемиды отметили, что данный порядок отнюдь не меняется, если заказчик сменит режим налогообложения, как и произошло в рассматриваемом деле.

Не исключено, что уже в скором времени предприниматели смогут истребовать у госчиновников денежные компенсации за волокиту в рассмотрении дел и затягивание исполнения судебных решений, не обращаясь для этого в Страсбургский суд по правам человека. Как сообщил корреспонденту «ФАФИ» пресс-секретарь Верховного Суда Павел Одинцов, соответствующий законопроект, разработанный в недрах ВС, уже получил одобрение представителей Совета Европы и в настоящее время подвергается «косметической доработке». Документ призван снизить число жалоб в Европейский суд и дать возможность быстрее решать подобные вопросы внутри страны, то есть через Верховный Суд. О сроках внесения законопроекта на рассмотрение депутатов Госдумы представитель ВС сообщить затруднился.

Вполне вероятно, что при перевозке товаров на территории стран Евразийского экономического сообщества компаниям и предпринимателям придется заполнять обновленные версии грузовой таможенной и транзитной деклараций. О необходимости привести их формы в соответствие с требованиями единого административного документа, применяемого в Евросоюзе, всем участникам ЕврАзЭС было заявлено на заседании Совета руководителей таможенных служб при Интеграционном Комитете Сообщества. Процесс унификации затронет и электронные системы контроля. В частности, утверждены типовые требования по информационно-техническому оснащению пунктов пропуска таможенных служб Сообщества. Кроме того, планируется подкорректировать общую Товарную номенклатуру ВЭД ЕврАзЭС для синхронизации введения в нее изменений и дополнений. В целях же упорядочивания и укрепления законодательной базы, сообщает пресс-служба ФТС, участники Сообщества намерены наладить одновременную разработку Таможенного кодекса Таможенного союза и основ таможенного законодательства.

Кадастровая оценка недвижимости вскоре будет проводиться не чаще одного раза в три года и не реже одного раза в пять лет. Такая периодичность предусмотрена в законопроекте, который рассмотрен и рекомендован к принятию в первом чтении Комитетом Госдумы по собственности. Нововведение разработчики документа обосновали необходимостью установить единые правила стоимостной оценки собственности. Напомним, что государственная кадастровая оценка земельных участков уже проводится с указанной периодичностью (постановление правительства от 8 апреля 2000 г. № 316).

Участники думского Комитета Госдумы по труду и соцполитике раньше всех среагировали на требование нового главы кабмина Владимира Путина уже к январю следующего года увеличить минимальный размер оплаты труда (МРОТ) с нынешних 2300 до 4330 рублей. Причина такой оперативности заключается в наличии у депутатов «домашней заготовки» в виде заведомо непроходного ранее законопроекта по увеличению МРОТ до 4300 рублей. Как сообщает пресс-служба Госдумы, накануне, в ходе парламентских слушаний, законодатели реанимировали этот документ, в свое время получивший крайне отрицательную оценку правительства, приплюсовали к указанной в нем сумме МРОТ 30 рублей и рекомендовали к принятию.

Используя компанию лишь в качестве ширмы для нелегального обогащения, в конце концов горе-бизнесмен привлечет внимание правоохранительных структур. Не избежал этой участи и некий адвокат из Мончегорска. Открыв в городе фирму, он начал заключать с местными жителями договоры займа средств под высокие проценты сроком на год, уверяя, что все деньги пойдут на развитие производства. В действительности же большая часть этих сумм не вкладывалась в дело, а оседала в кармане самого директора. Для создания видимости благополучия своей организации он все же выплачивал часть процентов, получая средства от новых заимодавцев. В результате подобных махинаций за несколько лет аферисту удалось получить более 15 миллионов рублей, а жертвами обмана стали около 120 человек. Как сообщает пресс-служба Генпрокуратуры, суд приговорил дельца к 5 годам лишения свободы за мошенничество.

Предприниматель, претендующий на возмещение НДС, но не имеющий на руках счетов-фактур, может предъявить в качестве доказательств реальности сделки иные документы, например, кассовые чеки. К такому выводу пришел Президиум ВАС, рассмотрев дело № А40-13151/06-98-80. Суть спора состояла в следующем: в прошлом году инспекция в ходе камеральной проверки представленных предпринимателем НДС-деклараций привлекла его к ответственности за неполную уплату этого налога в минувший период. Дело в том, что коммерсант принял к вычету НДС, уплаченный при покупке ГСМ за наличный расчет, на основании кассовых чеков, а не счетов-фактур. Руководствовался он при этом пунктом 7 статьи 168 Налогового кодекса. Напомним, что эта норма позволяет считать требования по выставлению счетов-фактур при продаже товаров в розницу выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек. Суды трех инстанций встали на сторону налоговиков. Они указали, что предприниматель не подпадает под категорию покупателей, именуемую «населением», поскольку приобретает товары (работы, услуги) в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним или иным подобным использованием. Следовательно, не может рассчитывать на применение норм 168-й статьи при предъявлении сумм НДС к вычету. Однако Президиум ВАС указал нижестоящим коллегам, что их отказ применить норму пункта 7 статьи 168 Налогового кодекса неправомерен, поскольку данная норма не содержит ограничений для применения ее предпринимателями. Кроме того, судьи сослались на определение Конституционного Суда от 2 октября 2003 г., где сказано, что счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику вычетов по НДС.

Стоимость строительно-монтажных работ включается в базу по НДС только при выполнении их своими силами. Как отметил ФАС Поволжского округа в постановлении от 17 апреля 2008 г. № А06-5184/07, объекта по этому налогу не возникает, если к данному процессу организация привлекла подрядчика. На сей раз спор возник вокруг формулировки «строительно-монтажные работы для собственного потребления». В прошлом году астраханская фирма, осуществляющая разведку месторождений углеводородного сырья, привлекла стороннюю организацию для строительства буровых скважин. При этом на стоимость выполненных работ компания не стала увеличивать базу по НДС. В ходе камеральной проверки налоговики сочли такие действия неправомерными и отказали организации в возмещении почти 12 миллионов рублей НДС, а также начислили пени и штраф. По мнению инспекторов, помощь подрядчика в данном случае следует расценивать как работы «для собственного потребления», которые облагаются налогом (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК). Суд, вникнув в суть спора, указал на следующее: в Налоговом кодексе не дано разъяснение понятия «строительно-монтажные работы для собственного потребления». Для расшифровки этого термина инспекторам, в соответствии с письмом МНС от 24 марта 2004 г. № 03-1-08/819/16 «О порядке определения налоговой базы по НДС», следует руководствоваться определениями, содержащимися в нормативных актах Госкомстата. В них же сказано, что СМР для собственных нужд признаются исключительно те, которые компания осуществляет собственными силами. Это справедливо и в ситуации, когда организация направляет на стройку сотрудников, занятых основной деятельностью, и выплачивает им зарплату по нарядам строительства; или если работы выполнены сторонними организациями для развития собственной базы, а не в порядке договора подряда. Более того, отметили арбитры, в рассматриваемой ситуации объект по НДС возникает именно у подрядчика. Компания же, в свою очередь, обязана уплатить ему налог, получив при этом законное право на вычет.

Покупка фирмой имущества, на первый взгляд, не предназначенного для коммерческих целей, вовсе не свидетельствует о том, что данные расходы экономически необоснованны. Такой вывод содержится в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 26 марта 2008 г. № Ф03-А51/08-2/472. Итак, некая приморская компания приобрела в собственность две квартиры в частном доме. При этом коммерсанты уменьшили на затраченные суммы базу по налогу на прибыль. Налоговики признали покупку необоснованной, доначислили фирме 430 тысяч рублей налога и оштрафовали, проигнорировав тот факт, что впоследствии недвижимость была сдана в аренду. Инспекция посчитала, что поскольку названные помещения не переоформлены в нежилые, то такие расходы по правилам пункта 1 статьи 252 НК не могут быть признаны экономически оправданными. Арбитры заняли сторону компании, указав на отсутствие в налоговом законодательстве правовых положений, находящихся во взаимосвязи с нормами Жилищного кодекса в целях применения норм Налогового кодекса относительно статуса помещений, не переведенных в нежилые. Кроме того, судьи напомнили, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получать экономический эффект в результате предпринимательской или иной экономической деятельности. А намерения такие у компании присутствовали.

Административная и уголовная ответственность за нелегальный труд как для гастарбайтеров, так и для работодателей вскоре будет существенно ужесточена. В необходимости такого поворота событий уверены представители Комитета Госдумы по труду и социальной политике. Накануне они утвердили рекомендации, выработанные в ходе прошедших парламентских слушаний по проблемам законодательного регулирования трудовой миграции и деятельности негосударственных агентств занятости. Депутаты также отметили, что в настоящее время в стране нет ни эффективной системы управления миграцией, ни механизма распределения иностранных работников с учетом потребностей регионов в трудовых ресурсах. Все это приводит к тому, что из-за неуплаты налогов госказна ежегодно теряет более 8 миллиардов рублей. Разработкой необходимых для исправления ситуации изменений в законодательство займутся правительство, профильные министерства и ведомства, комитеты Госдумы и Совбез.

Вполне вероятно, что вскоре малые фирмы и индивидуальных предпринимателей освободят от обязанности вести бухгалтерский учет (кроме учета основных средств и нематериальных активов). Такое предложение главы Общероссийской общественной организации «ОПОРА России» Сергея Борисова одобрили участники прошедшего в Кремле совещания по вопросам развития предпринимательства. Они признали, что современная российская система бухучета не просто избыточна, но и чревата дополнительными издержками для представителей малого бизнеса. Но это не единственное изменение, которым могут порадовать предпринимателей в ближайшее время. Например, нашла понимание и идея увеличить до 100 человек лимит численности сотрудников компании, при котором можно применять ЕНВД. Напомним, что Минфин настаивает на ограничении в 50 работников. Возможно также, в налоговом законодательстве появится норма, позволяющая индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН на основе патента, нанимать до пяти работников (сейчас согласно п. 2 ст. 346.25.1 НК, они лишены такого права).

Возможно, в недалеком будущем компаниям, уделяющим должное внимание защите окружающей среды, будут предоставлены льготы по НДС. А вот их коллегам, не радеющим за чистоту атмосферы, придется приготовиться к ужесточению санкций. Такие предложение высказала в ходе прошедших накануне слушаний на тему совершенствования законодательства в области обеспечения экологического контроля председатель Комитета Госдумы по природным ресурсам, природопользованию и экологии Наталья Комарова. «Необходимо, и мы будем за это выступать, чтобы предприятия, внедряющие наилучшие существующие технологии по защите окружающей среды, получали налоговые стимулы в виде сокращения НДС», – отметила Комарова, отвечая на вопрос корреспондента «ФАФИ». При этом она подчеркнула, что для всех остальных компаний штрафы за нарушения экологического законодательства предполагается повысить до 50 тысяч рублей (для должностных лиц) и до 500 тысяч рублей для юридических лиц.

Затраты организации в виде выплаты премии покупателю вследствие выполнения им определенных условий договора могут быть включены в состав внереализационных расходов. Такой информацией поделился Минфин в письме от 2 апреля 2008 г. № 03-03-06/1/251. Финансисты отметили, что в данном случае главное, чтобы условиями договора, заключенного между продавцом и покупателем, была предусмотрена выплата бонуса без изменения цены товара. При таком раскладе, по мнению представителей финансового ведомства, организация вполне может применить положения подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса.

Банк России установил официальный курс евро на субботу, 17 мая, в размере 36,9053 рубля. По сравнению с предыдущим днем европейская валюта подешевела почти на 13 копеек, всего один день продержавшись выше отметки в 37 рублей. В то же время курс доллара США продолжил падение и на 17 мая установлен в размере 23,8391 рубля. Это почти на копейку меньше установленного днем ранее курса. На международном рынке к 14:55 по московскому времени евро торговался в районе отметки в 1,5453 доллара, незначительно упав по сравнению с утренним курсом.

Предприниматели могут лишиться собственного имущества по вине недобросовестных чиновников. Подобный прецедент случился недавно в Ростовской области. Местные бюрократы передали коммерсантам под строительство магазинов земельные участки, изначально предназначавшиеся для возведения двух международных таможенных пунктов пропуска. «Помогло» руководство местной таможни и коммерческим банкам, дав добро на их размещение на таможенных постах. При этом служебная касса была закрыта якобы «за ненадобностью». Подобный произвол не мог остаться незамеченным областной прокуратурой, которая по выявленным нарушениям начала «разбор полетов»: предъявлены иски о признании недействительными договоров аренды земельных участков, проводятся служебные проверки. Теперь предприимчивым госслужащим за преступную самодеятельность грозит как административная, так и уголовная ответственность.

Расходы на спецодежду и проведение мероприятий по обеспечению безопасных условий труда никак не могут быть экономически неоправданными. Об этом заявил ФАС Уральского округа, в постановлении от 15 апреля 2008 г. № Ф09-2237/08-С2. В очередной налоговый переплет попала компания из города Орска, которая заботится о здоровье своих сотрудников, но не забывает и о собственной выгоде (бизнес есть бизнес). По итогам проверки местная инспекция доначислила ей НДС и налог на прибыль за минувшие периоды, сочтя экономически неоправданными как закупку спецодежды для сотрудников, так и проведение на предприятии экспертизы по техбезопасности. «Отвод» свой они обосновали отсутствием законодательных норм на выдачу спецодежды для профессий, в которых были заняты работники компании (диагностического центра). Судьи встали на сторону коммерсантов, отметив, что все представленные фирмой в ИФНС документы были оформлены надлежащим образом и ее действия не имели целью получение необоснованной налоговой выгоды. Кроме того, они напомнили инспекторам истину, подробно изложенную в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса. Согласно ему, к расходам относится приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных отечественным законодательством. В свою очередь статья 221 Трудового кодекса как раз гласит о том, что работодатель обязан обеспечить безопасные условия труда для своих работников. Так что спорные расходы являются для налогоплательщика экономически оправданными, заключил суд.

Направляя фирме решение о начислении пеней, налоговики обязаны представить подробный «расклад» – откуда, собственно говоря, взялась указанная сумма. В противном случае их требованию грош цена. Такой вывод огласил ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 21 апреля 2008 г. № А82-2549/2007-20. В середине минувшего года сотрудники ИФНС Ярославля попытались взыскать около 2 миллионов рублей пеней по взносам на обязательное пенсионное страхование и НДС за счет денежных средств, находящихся на расчетных банковских счетах одной из фирм. Однако денег там оказалось «кот наплакал», и тогда налоговики решили истребовать пени за счет имущества налогоплательщика, «натравив» на организацию судебных приставов. Судьи, однако, обратили внимание на тот факт, что требование инспекторов было выставлено по форме, действовавшей до 1 января 2007 года, и не содержало сведений о суммах недоимок, на которые начислены пени. Кроме того, в нем отсутствовали сведения о ставке рефинансирования, установленной Центробанком, не стояла дата, с которой начисляются пени, и не были перечислены основания для взыскания недоимки. С учетом этого арбитры признали оспариваемое решение недействительным, как нарушающее положения статьи 69 Налогового кодекса, что и спасло имущество компании от конфискации.