Новости

Нарушение сроков возврата подлежащих возмещению сумм НДС может обернуться для налоговиков обязательством заплатить не только спорную сумму, но еще и проценты по ней. Об этом напомнили судьи ФАС Московского округа в постановлении от 21 сентября 2005 г. № КА-А40/9235-05. Арбитры сослались на статью 176 Налогового кодекса, которая и обеспечивает такую гарантию прав налогоплательщика. Согласно представленным в ней нормам у инспекции есть в общей сложности 3,5 месяца на то, чтобы произвести возврат налога. При нарушении этих сроков на сумму, подлежащую возврату, начисляются проценты, рассчитываемые исходя из ставки рефинансирования Центрального банка.

Наличие смягчающих обстоятельств при совершении того или иного правонарушения еще не говорит о его малозначительности. К такому выводу пришел ФАС Поволжского региона в постановлении от 21 сентября 2005 г. № А49-80/05-185ОП/17. Поводом для разбирательства послужил выявленный проверкой факт торговли без применения ККМ. Фирме выписали штраф в размере 30 тысяч рублей (ст. 14.5 КоАП). Однако суд первой инстанции пришел к выводу, что данное правонарушение является малозначительным. Арбитры обратили внимание на низкую стоимость товара, проданного без чека, а также на нестабильное имущественное положение самой фирмы. Данные факторы были признаны смягчающими, и на основании части 3 статьи 4.1 Кодекса об административных правонарушениях решение налоговой инспекции было отменено. Судьи ФАС с такими выводами не согласились. Они сослались на пункт 18 Постановления Пленума ВАС от 2 июня 2004 г. № 10. Согласно представленной в нем норме о малозначительности административного правонарушения можно говорить, только в ом случае, если отсутствует «угроза охраняемым общественным отношениям». Финансовое состояние привлекаемой к ответственности организации не имеет с этим определением ничего общего. В то же время в соответствии с постановлением Пленума ВАС от 31 июля 2003 г. № 16 такое нарушение, как неприменения ККМ, как раз и посягает на установленный порядок общественных отношений в сфере торговли и финансов. Низкая же стоимость проданного в обход кассы товара не свидетельствует о малозначительности правонарушения. А это, в свою очередь, означает, что фирме, допустившей такой «проступок», придется отвечать по всей строгости закона.

Случается, что не в меру дотошные сотрудники налоговой службы продолжают форменным образом терроризировать предпринимателя, даже если последний доказал свою правоту в суде. Радует одно – подобные злоупотребления чреваты для налоговиков крупными неприятностями. Так, на днях суд вынес обвинительный приговор питерскому инспектору, шантажировавшему руководство коммерческой фирмы. Как рассказали корреспонденту «Федерального агентства финансовой информации» в прокуратуре Санкт-Петербурга, эта история началась зимой 2003 года. Тогда сотрудник одной из налоговых инспекций заподозрил коммерческую фирму в неправомерном возврате НДС по экспортным сделкам. У коммерсантов были изъяты документы по ряду сделок, а банковские счета заблокированы. Однако арбитражный суд встал на сторону бизнесменов и отказал налоговикам в их претензиях. Обрадованные предприниматели собрались было продолжить прерванную коммерческую деятельность, но неугомонный инспектор явно не спешил возвращать изъятые документы «за красивые глаза». Встретившись с директором фирмы тет-а-тет, налоговик запросил в качестве отступного одну тысячу долларов. Предприниматель сделал вид, что готов расстаться с указанной суммой, а сам поспешил в милицию. Через некоторое время алчный налоговик был задержан непосредственно при получении денег. На суде инспектор отказывался признать свою вину и настаивал на том, что деньги ему в карман подбросили неизвестные. Однако оперативная видеозапись событий и показания свидетелей заставили судей усомниться в показаниях обвиняемого. В результате мошенник был приговорен к трем годам лишения свободы условно и лишен права в дальнейшем работать в налоговой службе.

Предпринимателям, оплачивающим медицинскую страховку своим работникам, дадут возможность сэкономить на ЕСН. Депутат Госдумы Александр Коваль предлагает вычитать расходы по приобретению страховых свидетельств из единого социального налога, уплачиваемого фирмами. По мнению Коваля, это нововведение уменьшит затраты работодателей и послужит своего рода стимулом к законному оформлению сотрудников. Как сообщили корреспонденту «Федерального агентства финансовой информации» в Комитете по кредитным организациям и финансовым рынкам, соответствующая поправка в Налоговый кодекс будет вынесена на рассмотрение законодателей уже на следующей неделе.

Минфин доработал проект так называемой налоговой амнистии, вызвавший множество нареканий представителей бизнес-сообщества. Если новый вариант, уже прошедший согласование с Администрацией Президента, будет утвержден, то с начала следующего года предприниматели смогут легализовать вывезенные капиталы без физического перемещения денег в российские банки. Благодаря этому новшеству, полагают разработчики проекта, граждане смогут задекларировать не только наличные деньги, но и доходы, вложенные в недвижимость. По мнению эксперта Общероссийской общественной организации «Деловая Россия» Андрея Неведеева, никакого позитивного эффекта такая мера не даст. «Амнистия опоздала минимум на семь лет, и сейчас она уже просто неактуальна. А положение о легализации капиталов без перевода денег в российские банки делает ее бессмысленной в квадрате», – заявил Неведеев в беседе с корреспондентом «Федерального агентства финансовой информации». На возврат капиталов, считает эксперт, инициаторы амнистии могут не рассчитывать и по той причине, что сейчас само государство размещает Стабилизационный фонд в ценных бумагах других государств, показывая тем самым, что вкладывать деньги в России просто некуда. «Почему мы все еще надеемся на то, что частные инвесторы повезут нам свои капиталы – совершенно непонятно», – недоумевает Неведеев.

Предпринимателям и фирмам, которые планируют открыть за пределами страны банковский счет, необходимо для начала пройти процедуру предварительной регистрации этого счета в «родной» инспекции (постановление правительства от 17 октября 2005 г. № 623). Так, для того чтобы получить разрешение на открытие «ячейки» в иностранном банке, в налоговую придется представить ряд документов, после чего в течение десяти дней ревизоры должны рассмотреть эти «прошения» и либо выдать свидетельство о предварительной регистрации, либо представить мотивированный отказ. Последнее возможно, если бизнесмен, например, не предъявил всех необходимых документов, или если в них обнаружены недостоверные сведения. Кроме того, отказать в регистрации инспекторы могут уже после того как счет был открыт, если выяснят, что он используется для незаконных операций.

Предприниматели, которые будут работать в особых экономических зонах, вправе рассчитывать на дополнительные налоговые преференции. Об этом заявил глава ТПП Евгений Примаков во время подписания договора о сотрудничестве между Торгово-промышленной палатой РФ и Федеральным агентством по управлению ОЭЗ. Предложения по расширению налоговых преференций для резидентов таких зон, по мнению эксперта Общероссийской общественной организации «ОПОРА России» Алексея Абрамова, несколько преждевременны: «Дополнительные налоговые льготы могут понадобиться лишь в случае пробуксовки процессов «экономического зонирования». В беседе с корреспондентом «Федерального агентства финансовой информации» Абрамов также отметил, что «закрепленные сегодня особенности правового положения резидентов ОЭЗ, в частности в области таможенного оформления, налогообложения, государственного контроля и надзора, вполне привлекательны для претендентов на получение данного статуса».

Предприниматель имеет право представить к вычету суммы НДС по расходам, связанным с обслуживанием имущества, которое он сдал в аренду. Но только в том случае, если такое условие оговорено обеими сторонами в соответствующем в договоре. К такому выводу пришли арбитры ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 10 сентября 2005 г. № А26-12789/04-210. По мнению арбитров, тот факт, что предприниматель взял на себя обязанность поставлять запчасти к сданному в аренду оборудованию, не противоречит нормам Гражданского кодекса. Следовательно, в этом случае бизнесмен имеет полное право уменьшить за счет этих сумм налог на добавленную стоимость.

Такое нарушение, как отсутствие на видном месте копии лицензии на право реализации алкогольной продукции, может быть признано малозначительным. Однако владельцу магазина придется доказывать, что на это у него имелись уважительные причины. Так, недавно судьи ФАС Северо-Западного округа при вынесении решения приняли во внимание тот факт, что в магазине шел ремонт (постановление от 23 сентября 2005 г. № А13-5567/2005-23). Учитывая это, арбитры пришли к выводу, что нарушение в данном случае не «представляет угрозы общественным отношениям». Тем самым фирма была реабилитирована, а наложенный налоговиками штраф в размере 30 тысяч рублей – отменен.

При наличии переплаты по НДС и недоимки по НДФЛ зачесть «лишнюю» сумму фирма не сможет. Такой вывод содержится в письме Минфина от 28 сентября 2005 г. № 03-02-07/1-246. В документе чиновники упомянули статью 176 Налогового кодекса, которая действительно разрешает зачесть переплаченный НДС в счет других обязательных платежей. Однако речь идет о тех сборах, которые так же, как и налог на добавленную стоимость, подлежат зачислению в федеральный бюджет. Что же касается НДФЛ, то этот налог распределяется между бюджетами субъектов Федерации. Следовательно, делают вывод финансисты, зачет НДС в счет уплаты налога на доходы невозможен.

Вполне вероятно, что со следующего года будет увеличено пособие по беременности и родам. Такой законопроект приняли накануне депутаты Госдумы в первом чтении. Документ предусматривает увеличение максимального размера этих выплат этих выплат с 12 тысяч 480 рублей в месяц до 15 тысяч. В регионах, где применяются районные коэффициенты к заработной плате, размер пособия будет определяться с учетом этих коэффициентов.

С 1 января 2006 года часть ЕСН, зачисляемая в ФСС России уменьшится с 3,2 до 2,9 процентов, а часть, подлежащая зачислению в ФОМС, увеличится с 0,8 до 1,1 процента. Такие поправки в статью 241 Налогового кодекса РФ депутаты приняли в первом чтении. Как пояснили корреспонденту «Федерального агентства финансовой информации» в Комитете Госдумы по труду и социальной политике, дополнительные средства, которые поступят в ФОМС, будут в полном объеме направлены на медицинскую профилактику работающего населения. В первую очередь речь идет о диспансеризации сотрудников и оказанию им первичной медицинской помощи.

Не секрет, что рассматривая жалобы предпринимателей, по аналогичным делам судьи зачастую выносят противоположные решения. Однако в обозримой перспективе ситуация может измениться в лучшую для представителей бизнес-сообщества сторону. Председатель Высшего Арбитражного Суда Антон Иванов предлагает законодательно закрепить право нижестоящих судов напрямую обращаться в ВАС с процессуальными запросами по поводу толкования спорного положения. Узнав позицию Высшего Арбитражного Суда, отметил Иванов, стороны не будут проходить все другие инстанции, пытаясь получить решение в свою пользу. По мнению представителя юридической фирмы «Джон Тайнер и Партнеры» Валерия Гущи, несмотря на то, что инициатива ВАС «несет в себе позитивный заряд», она вряд ли позволит навести порядок в судебной системе. «Дело в том, что позиция представителей ВАС в некоторых случаях тоже далеко не бесспорна. Уже были прецеденты, когда, вынеся постановление, ВАС сам же себя потом и опровергал»», – заявил Гуща в беседе с корреспондентом «Федерального агентства финансовой информации».

Правительство намерено ужесточить ответственность работодателей за несвоевременную выплату зарплаты. Соответствующий законопроект находится на заключительной стадии подготовки. Об этом сообщил сегодня министр здравоохранения и социального развития Михаил Зурабов. Некоторые представители бизнес-сообщества считают принятие нового закона совершенно излишней мерой. «В существующем законодательстве достаточно подробно прописано, через какое время и как именно стоит наказывать за задержки. И любые дополнительные меры ничего нового не добавят», – заявил в беседе с корреспондентом «Федерального агентства финансовой информации» эксперт «Деловой России» Андрей Неведеев. Он отметил также, что нынешний российский рынок «дефицитен с точки зрения квалифицированной рабочей силы» и ни один здравомыслящий работодатель, будучи в здравом уме, никогда не пойдет на то, чтобы не выплатить в срок зарплату своим рабочим. В то же время, признал эксперт, что в ряде регионов задержки по зарплате имеют место. Но это, по его словам, вызвано конкретной ситуацией на рынке, а не злой волей работодателя. «Зачастую фирма оказывается перед выбором – либовыаплатить зарплату, либо внести плату за электроэнергию. И в этом случае большинство сотрудников относится к задержкам с пониманием», – заключил он. Напомним, что в настоящее время КоАП предписывает наказывать нерадивых работодателей штрафом в размере от 30 до 50 МРОТ.

С индивидуальных предпринимателей налоговики, скорее всего, смогут взыскивать штрафы, а также недоимки и пени в том же порядке, что и с организаций. Такое решение приняли депутаты Госдумы, проголосовав в третьем чтении за законопроект «О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров». Если этот документ одобрит Совет Федерации, а затем подпишет президент, налоговики смогут самостоятельно, без обращения в суд, применять налоговые санкции и взыскивать штрафы. Правда, это будет возможно лишь в том случае, если размер штрафа по каждому неуплаченному налогу не превысит пяти тысяч рублей для индивидуальных предпринимателей и 50 тысяч для фирм. По мнению заместителя председателя налогового комитета РСПП Сергея Белякова, фактически принятие этого законопроекта означает отмену «презумпции невиновности» налогоплательщиков. В беседе с корреспондентом «Федерального агентства финансовой информации» он пояснил ситуацию: «Проблема в том, что процедура урегулирования споров во внесудебном порядке никак не прописана. Обещают, что необходимые поправки примут в законопроект об улучшении налогового администрирования, но будет ли это сделано, неизвестно. Получается, что депутаты наделили налоговиков дополнительными полномочиями, а предпринимателям придется доказывать свою невиновность».

Минфин не намерен возвращаться к отмененной еще в начале 2002 года инвестиционной льготе по налогу на прибыль. «Начиная со следующего года вступают в силу нормы, касающиеся амортизационной льготы, фактической отмены ограничений на принятие расходов фирм по НИОКР, переносу убытков прошлых лет на прибыль текущего года. Эти новые механизмы являются более справедливыми по отношению к большинству предприятий», – заявил на недавно прошедшей конференции «Налогообложение и финансовая стратегия компании» заместитель министра финансов Сергей Шаталов. По его словам, прежняя инвестиционная льгота действовала лишь для компаний, имевших солидную прибыль. Новые правила, по мнению Шаталова, позволят значительно лучше маневрировать предприятиям в осуществлении своей инвестиционной политики.

Основную норму амортизации по основным средствам, используемым в условиях агрессивной среды или повышенной сменности, фирма вправе увеличить за счет специального коэффициента. Однако он не должен превышать 2 (п. 7 ст. 259 НК). Об этом напомнили питерские налоговики в письме УФНС по Санкт-Петербургу от 4 октября 2005 г. № 02-05/20476. Они также отметили, что организация должна подтвердить факт использования основного средства в агрессивной среде. При этом ускоренным методом амортизация может начисляться только в «неблагоприятном» месяце.

Со следующего года фирмам, возможно, придется отчитываться по транспортному налогу ежеквартально. Накануне президент Владимир Путин подписал такие поправки в 28-ю главу Налогового кодекса. Закон устанавливает для фирм отчетные периоды по транспортному налогу, а также порядок уплаты авансовых платежей. Однако власти субъектов Федерации могут и не устанавливать в своих регионах отчетные периоды по этому налогу. Или же при установлении транспортного налога на свое усмотрение освободить отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей в течение налогового периода. Закон вступит в силу с 1 января 2006 г., но не ранее, чем через месяц со дня его официального опубликования.

Губернатор Нижегородской области Валерий Шанцев готов предоставить налоговые преференции тем фирмам, которые докажут в будущем свою конкурентоспособность. Об этом он заявил на встрече с промышленниками и предпринимателями Волжского региона. По словам главы региона, полностью высвобождать все предприятия от сборов в казну нецелесообразно, поскольку это только ухудшит ситуацию в области. «Мы готовы встретиться с каждым руководителем предприятия и освободить его от налогов в пределах моей компетенции, если он представит детальный бизнес-план», – заявил губернатор. Шанцев выразил надежду на то, что промышленники и предприниматели активизируют свою деятельность в регионе, а это в свою очередь, позволит наполнить бюджет области. «Рост доходов бюджета области будет направлен на повышение заработной платы бюджетникам. С текущими расходами бюджета на 2005 год мы справляемся еле-еле», – сказал Валерий Шанцев.

Законодатели не оставляют попыток отладить механизм кредитных историй и убедить потенциальных получателей кредитов в полной безопасности этого финансового инструмента. На днях депутаты Госдумы приняли в первом чтении поправки в закон «О кредитных историях», предписывающие банкам запрашивать согласие заемщиков на предоставление информации о них в бюро кредитных историй. По мнению инициаторов законопроекта, отсутствие такого положения в конечном счете привело бы к массовым нарушениям законных прав и интересов добросовестных заемщиков. Несмотря на поправки, рассчитывать на то, что все потенциальные получатели кредита загорятся желанием раскрыть информацию о себе, не приходится. Как заявили корреспонденту «Федерального агентства финансовой информации» в думском комитете по кредитным организациям и финансовым рынкам, скорее всего, развитие рынка кредитных историй некоторое время будет сдерживаться сложившейся в стране криминогенной обстановкой. Учитывая то обстоятельство, что буквально на каждом углу можно купить любую базу данных – от номеров мобильных телефонов до банковских счетов, заемщик трижды подумает, прежде чем доверит какую-то информацию о себе третьим лицам. Между тем, считают депутаты, надежно засекретить кредитные истории при современной технике вполне возможно, и никакие бандиты до них действительно не доберутся. Остается только убедить в этом самих заемщиков.