Новости

Организации, сдающие помещения иностранцам, могут не увеличивать арендную плату на сумму НДС. Однако для этого нужно соблюсти два условия: иностранная фирма должна быть аккредитована в нашей стране, а на ее родине такая же льгота должна действовать в отношении россиян. Об этом говорится в письме ФНС от 18 мая 2005 г. № КБ-6-26/409. Налоговики также отметили, что согласно пункту 1 статьи 149 Налогового кодекса, перечень стран, в отношениях с которыми соблюдается принцип взаимности, должно определять Министерство иностранных дел совместно с Минфином. Однако на данный момент такого списка пока нет. Поэтому, по мнению работников ФНС, следует пользоваться перечнем, который утвержден совместным приказом МИД и МНС от 13 ноября 2000 г. № 13747 / БГ-3-06/386, а в отношении не упомянутых в нем стран – списком, приведенным в приложении к письму ГНС России от 13 июля 1994 г. № ЮУ-6-06-80н.

Если в договоре аренды предусмотрено, что фирма-упрощенец, арендующая помещение, оплачивает установленный процент от потребленной электроэнергии, то такие затраты она может учесть при расчете налога как арендные платежи (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК). Такой вывод содержится в письме Минфина от 12 мая 2005 г. № 03-03-02-04/1/116 (документ опубликован в журнале «Нормативные акты для бухгалтера» № 11 за 2005 г.). По мнению работников ведомства, упрощенец также может уменьшить единый налог и за счет стоимости водоснабжения и отопления. Правда, квитанции на их оплату должны быть оформлены на его имя, минуя арендодателя. Уплаченные по ним суммы относятся к материальным расходам (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК).

Не всегда за опоздание с отчетностью фирме придется платить штраф. Например, организация сэкономит деньги, если налоговики в течение полугода после сдачи декларации не обнаружат нарушения. Дело в том, что для принудительного взыскания санкций требуется решение суда (п. 7 ст. 114 НК). Причем подать такой иск контролеры могут только в течение шести месяцев после обнаружения проступка и составления акта (п. 1 ст. 115 НК). О том, что фирма сдала отчетность не вовремя, налоговики узнают в момент получения декларации. При этом акт о нарушении не нужен, ведь он составляется только по результатам выездной налоговой проверки. К такому выводу пришли арбитры Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа в постановлении от 5 мая 2005 г. № А82-6121/2004-15.

Если оборудование фирмы в какой-то период не используется, амортизационные платежи по ним все равно должны начисляться. Однако учесть такие суммы при расчете налога на прибыль можно, только если простой оборудования связан с производственным циклом. Такой вывод содержится в письме Минфина от 5 мая № 03-03-01-04/1/236. Работники ведомства сослались на пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса, согласно которому уменьшить налог за счет амортизации нельзя, поскольку основные средства в период простоя не используются для получения дохода. Однако по их мнению, это не распространяется на случаи, когда простой оборудования обоснован. Таким образом, фирма может включать в расходы суммы амортизации по недействующим объектам, находящимся, например, на ремонте.

Возможно, фирмы, которые сдают отчетность по МСФО, освободят от обязанности отчитываться по ПБУ. Председатель правления фонда «Национальная организация по стандартам финансового учета и отчетности» Михаил Киселев считает, что в этом случае переход на международные стандарты финансовой отчетности если и отразится на сроках подготовки отчетности, то незначительно. Об этом он сообщил корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты». По его словам, «после того как бухгалтеры освоят новые правила, дочерние компании смогут оперативно представлять головному офису необходимую для составления консолидированной отчетности информацию и потребность в трудоемкой трансформации исчезнет». На сегодняшний день сбор необходимой для МСФО информации от дочерних компаний зависит от степени технического развития бухгалтерских служб. В связи с этим сроки подготовки отчетности, как правило, затягиваются.

Если проступок, совершенный фирмой или предпринимателем, не является слишком серьезным, то суд может освободить нарушителя от ответственности, ограничившись устным замечанием. Примером тому может служить недавнее постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14 мая 2005 г. № А31-9345/4. Поводом для разбирательства послужило то, что фирма не применила ККМ при расчете с покупателем. Кассир не пробил чек, продав шариковую ручку стоимостью шесть рублей. Суд счел такое правонарушение не настолько серьезным, чтобы наказывать фирму. В силу статьи 2.9 Кодекса об административной ответственности правонарушение было признано малозначительным, и организация избежала штрафных санкций.

В скором времени фирмы смогут тратить значительно меньше времени на оформление сделок. Электронные цифровые подписи (ЭЦП) приобретут, наконец, юридическую силу. Об этом корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты» сообщил советник руководителя Федерального агентства по информационным технологиям Сергей Дудник. Он пояснил, что по закону об ЭЦП подпись признается юридически действительной, если удостоверяющий центр, который ее выдал, внесен в единый государственный реестр. Дудник радостно сообщил, что накануне был открыт корневой удостоверяющий центр, где станут вести этот реестр. По его словам, до января 2006 года центр будет функционировать в опытном режиме. За это время будет отлажена методика его работы.

Деньги, полученные фирмой-упрощенцем по договору займа для покупки основных средств, не нужно учитывать при определении базы по единому налогу. Дело в том, что согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса доходы организаций, применяющих УСН, определяются исходя из норм главы 25, которыми пользуются компании, исчисляющие налоги на общем режиме. А для таких фирм доходы, полученные по договорам кредита или займа, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК). Такие разъяснения разместили на своем сайте представители УФНС новгородской области.

В Ульяновске завершился судебный процесс над охранниками одного из супермаркетов. Сотрудники частного охранного предприятия в течение двух часов продержали в подсобном помещении судью арбитражного суда, подозревая ее в попытке сбыть фальшивую купюру. Когда судья расплачивалась за покупки, кассиру показалось, что врученная ей сторублевая купюра – фальшивка. Тут же были вызваны охранники, которые повели покупательницу в подсобку. Женщина пыталась объяснить, что по действующему законодательству она обладает неприкосновенностью. Но ни ее убеждения, ни судейское удостоверение не подействовали. Даже просьбу позвонить по мобильному телефону охранники проигнорировали, увлекшись выяснением деталей того, откуда взялась «фальшивка». Кстати, как выяснилось впоследствии, купюра оказалась настоящей. Все время, пока длилась «процедура дознания», женщину ожидал на улице водитель. Почувствовав неладное, он позвонил в службу безопасности суда. Когда пленницу наконец-то вызволили из неволи, ей стало плохо с сердцем и пришлось вызывать «скорую помощь». Как рассказали корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты» в прокуратуре Ульяновской области, после этого случая представитель правосудия была вынуждена сама обратиться в суд с жалобой. Суд постановил взыскать с частного охранного предприятия, сотрудники которого подвергли женщину досмотру, 20 тысяч рублей за причинение морального ущерба.

У фирм появилась возможность пересчитать налог на прибыль за три предыдущих года. Они вновь смогут воспользоваться нормами естественной убыли, не действующими с 2002 года. Такое положение закреплено в статье 7 Федерального закона № 58 «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налгового кодекса и некоторые другие акты о налогах и сборах», вступающей в силу с 14 июля текущего года. Причем, как указано в подпункте 4 главы 8 настоящего Закона, действие этого положения будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года. Однако особенно радоваться предпринимателям пока не стоит. Как сообщили корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты» в Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов, «порядок действия данного положения и механизм перерасчета налога на прибыль еще до конца не проработаны».

Бухгалтеры коммерческих фирм могут быть привлечены к работе по формированию бюджетов субъектов местного самоуправления. Об этом сообщил министр регионального развития Владимир Яковлев. По его словам, с 1 января 2006 года начнут функционировать более 13 тысяч вновь образованных субъектов местного самооуправления. Однако квалифицированнных кадров для формирования их бюджетов катастрофически не хватает. В связи с этим Яковлев не исключает участия в реформе местного самоуправления представителей бизнес-сообщества. Кроме того, министр полагает, что предприниматели могли бы стать ощутимой поддержкой в реформировании жилищно-коммунального хозяйства. Как сообщил Яковлев корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты», представители министерства уже неоднократно обсуждали эту тему с президентом Общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства «ОПОРА России» Сергеем Борисовым. «Поддержка малого и среднего бизнеса является одним из ключевых вопросов в программе территориального планирования, а ЖКХ – это огромное поле деятельности для частных предпринимателей. И мы готовы предоставить им большое количество рабочих мест в этой сфере», – сказал Яковлев.

Туристические фирмы в ближайшее время не останутся без лицензий. Такое решение приняли накануне депутаты Госдумы. Правда, в планах законодателей еще осталась идея с 2007 года отменить государственный контроль за этим видом деятельности и передать его саморегулируемым организациям, которые объединят турфирмы. «Лицензирование туристического бизнеса – это единственный способ хоть как-то контролировать и защищать потребителя от фирм-однодневок», – сказали корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты» в пресс-службе Федерального агентства по туризму. По мнению заместителя руководителя Федерального агентства по туризму Натэлы Шенгелия, «в настоящее время очень мало крупных туркомпаний, а малые не будут объединяться в саморегулируемые организации. Каждая фирма сейчас отвечает только за себя и не собирается нести убытки за кого-то другого. Может, механизм саморегулируемой организации созреет лет через десять».

В недалеком будущем налоговики смогут получить беспрепятственный доступ к персональным данным предпринимателей. Дело в том, что накануне правительство одобрило концепцию создания системы персонального учета населения (СПУН), которую совместно разработали специалисты Минэкономразвития и Мининформсвязи. Соответствующее распоряжение от 9 июня 2005 г. № 748-р подписал премьер-министр РФ Михаил Фрадков. Так, в единый государственный регистр будут собраны персональные данные всех граждан, проживающих на территории страны, и органы государственной власти и местного самоуправления смогут пользоваться ими, например, для обеспечения собираемости налогов. Идентификаторы персональных данных будут присваиваться гражданам при рождении, при обращении к властям, а также в случае получения российского гражданства иностранным гражданином. Планируется, что на создание такой системы уйдет семь лет.

Наконец поставлена точка в споре фирм и инспекторов насчет того, учитывать расходы на вневедомственную охрану при расчете налога на прибыль или нет. Дело в том, что 14 июля вступит в силу абзац 5 пункта 16 статьи 1 Закона от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ, который разрешает отнести на расходы стоимость охранных услуг милиции, оказанных с начала этого года. Так, с середины июля в декларациях по прибыли уже можно будет отразить расходы на услуги милиции. Впрочем, компаниям, предпочитающим сдавать отчеты заранее, необязательно отказываться от привычного графика. Они смогут учесть «новые» расходы при расчете налога за 9 месяцев и год.

Фирмы и предприниматели должны уплачивать земельный налог с момента регистрации права собственности на участок, бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Однако затягивать с регистрацией для ухода от налога не стоит. Ведь, обнаружив незарегистрированный участок, инспекторы оштрафуют его владельца или пользователя за грубое нарушение правил учета или неуплату налогов (ст. 120, 122 НК). Об этом ФНС сообщает в письме от 29 апреля 2005 г. № 21-4-04/154.

Не исключено, что фирмы, находящиеся в состоянии реорганизации, не будут дважды уплачивать НДС. Накануне бюджетный комитет Госдумы рекомендовал депутатам дополнить Налоговый кодекс такой статьей. Если эту поправку одобрят, то передача имущества от одной компании к другой будет освобождена от налога. Кроме того, реорганизованная компания сможет передать правопреемнику «по наследству» право на вычет НДС. Сейчас повторно уплаченный НДС фирма не может ни вычесть, ни отнести на расходы, которые уменьшили бы базу по налогу на прибыль. Как сообщил корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты» эксперт Общественной организации малого и среднего предпринимательства «ОПОРА России» Алексей Абрамов, «предлагаемые поправки положительно отразятся на предпринимательской активности во всех секторах бизнеса. Налоговая практика требует определения в законе четкого механизма принятия к вычету НДС реорганизованными фирмами».

В Нижнем Новгороде состоялся суд над сотрудником правоохранительных органов, вымогавшим у предпринимателя взятку за административное правонарушение. Все началось с того, что две неприметные с виду женщины в сопровождении мужчины прикупили в одном из коммерческих киосков продуктов на небольшую сумму. При этом продавец не потрудилась выбить кассовый чек. Рассчитавшись, дамы предъявили ей удостоверения сотрудников милиции и уведомили ее, что произведена контрольная закупка. Мужчина же оказался майором милиции. Поскольку у находящейся за прилавком женщины в графе «прописка» сведения отсутствовали, и трудовой договор на ее имя был оформлен ненадлежащим образом, протокол об административном правонарушении решили составить на хозяйку торговой точки. Предпринимательница попыталась объяснить, что продавец собиралась пробить чеки, но просто не успела. Майор изобразил «понимание», и пообещал замять дело за 3 тысячи рублей. Получив предварительное согласие, страж порядка поспешил по неотложным делам, а «бизнес-леди» отправилась в Управление собственной безопасности. Взяли майора непосредственно при получении меченых купюр. Как рассказал корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты» один из сотрудников нижегородской прокуратуры, уже в самом начале следствия начались форменные чудеса. Оказалось, что за несколько дней до описанных событий руководством ГУВД был подписан приказ об увольнении милиционера со службы, о чем не знал даже непосредственный начальник майора. В результате «под колпаком» оказался не милицейский чин, а частное лицо. Что с него возьмешь? Суд признал вымогателя не «оборотнем», а «всего лишь» мошенником. Причем мелким. В результате чего он и отделался условным сроком.

Фирма-экспортер имеет право на применение нулевой ставки НДС, даже если по условиям договора с покупателем она обязана доставить товар лишь в определенное место в пределах таможенной территории страны, а забирать его оттуда будет уже покупатель (FCA, Инкотермс 2000). К такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 6 мая 2005 г. № А56-43037/04. По мнению судей, экспортер выполнял свои обязанности по доставке продукции, а это никак не должна повлиять на право применения льготной ставки НДС. А поскольку фирма представила все необходимые в соответствии со статьей 165 Налогового кодекса документы, отказать ей в возмещении налога ревизоры не могут.

У человека, работающего с казенными деньгами, нет-нет, да и промелькнет шальная мыслишка: «ах, почему это все не мое?» Подобные крамольные мысли и привели главного бухгалтера одной из кемеровских фирм на скамью подсудимых. Ущерб, нанесенный женщиной родному предприятию, составил 97 тысяч рублей. Первая «покупка» была совершена в январе. На починку семейных «Жигулей» ушло 3 тысячи рублей, которые практичная дама провела как оплату за товар предпринимателя, постоянно сотрудничавшего с этой фирмой. Но аппетит приходит во время еды: 6,5 тысячи рублей, заплаченных за учебу дочери, по бухгалтерии были проведены как уплата налога на землю. Затем последовали капитальный ремонт машины и приобретение мебели на общую сумму свыше 48 тысяч рублей. Сразу после первого обнаружения факта исчезновения со счетов фирмы незначительной денежной женщина уволилась из фирмы по собственному желанию. Но только после ее увольнения начали всплывать фиктивные доверенности, неоплаченный земельный налог и перечисления неизвестно на что крупные суммы. Как рассказал корреспонденту «Федеральной бухгалтерской газеты» один из сотрудников УВД Кемеровской области, на следствии женщина сначала частично отрицала свою вину. Отговаривалась тем, что и директор фирмы, и его заместитель дали согласие на оплату учебы ее дочери. А 10 тысяч, якобы, присвоенные ей, — это премия, обещанная руководителями. В конце-концов вина главбуха в хищении финансов была доказана. Суд признал ее виновной в совершении преступления, предусмотренного ч. 2. п. «в» ст. 160 УК РФ, и приговорил ее к трем годам лишения свободы с испытательным сроком в два года.

Если фирма, освобожденная от уплаты НДС, по каким-либо причинам теряет это право, она все же может несколько снизить образовавшуюся дополнительную налоговую нагрузку. Например, она вправе принять к вычету суммы НДС по товарам, которые были приобретены еще до потери льготы. Правда, с одним условием – впоследствии эти товары должны использоваться при осуществлении облагаемой налогом деятельности. Такой порядок предписывает пункт 8 статьи 145 Налогового кодекса (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12 мая 2005 г. № Ф04-3052/2005(11272-А46-18)).