Новости

Если фирме предъявлен штраф, то ее тяжелое финансовое состояние может сыграть ей на руку. Так, в суд обратилась налоговая инспекция, требуя взыскать с фирмы более 90 тысяч рублей в виде налоговых санкций. Однако судьи ограничились лишь 20 тысячами рублей взысканий, отказав инспекции в удовлетворении остальной части иска (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11 января 2005 г. № Ф08-6273/05-2406А). В своем решении арбитры руководствовались статьей 112 Налогового кодекса. Они признали наличие у фирмы смягчающего обстоятельства ­– неблагополучного финансового положения. В такой ситуации наложенный ревизорами штраф должен быть снижен не менее чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК).

Если представленные фирмой счета-фактуры полностью соответствуют нормам статьи 169 Налогового кодекса, инспекция не может отказать ей в зачете сумм налога на добавленную стоимость. Правда, налоговики могут попытаться это сделать, если заподозрят организацию в недобросовестности или же если какая-либо из сделок вызовет у них сомнения. Однако в этом случае ревизоры должны обосновать такое предположение. Если соответствующих доказательств инспекция не представила, вернуть суммы налога она все же обязана. К такому выводу пришли судьи ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 12 января 2005 г. № Ф08-6082/05-2433А.

Фирмы могут регистрировать игровые автоматы и столы, кассы тотализатора или букмекерской конторы, используя старые бланки заявлений. В настоящее время новые формы еще не утверждены, поэтому можно применять те, которые были установлены ранее приказом МНС от 8 января 2004 г. № ВГ-3-22/7. Однако необходимо учесть некоторые изменения. В наименовании налогового ведомства надо написать «Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам» вместо «Инспекция Федеральной налоговой службы». Индивидуальному предпринимателю при заполнении заявления нужно указать ОГРНИП наряду с ИНН. Кроме того, с 1 января 2005 года каждый объект регистрируется в инспекции по месту установки, а не по месту регистрации налогоплательщика. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС от 21 января 2005 г. № ШС-6-09/39.

Фирмы должны помнить о том, что судебное рассмотрение в некоторых случаях можно существенно упростить. Вместо традиционного разбирательства в суде, когда дело проходит несколько инстанций, можно воспользоваться порядком упрощенного производства. Об этом еще раз напомнил президиум Высшего Арбитражного Суда (информационное письмо ВАС от 20 января 2005 г. № 89). Такой порядок судопроизводства возможен, если требования истца носят бесспорный характер или признаются ответчиком, либо если иск заявлен на незначительную сумму (статья 226 главы № 29 АПК). В этом случае дело рассматривается одним судьей не больше месяца со дня поступления иска в суд (статья 228 главы № 29 АПК).

Бухгалтерам всех обособленных подразделений, возможно, придется платить ЕСН за своих работников. Депутаты Кемеровской области внесли в Госдуму законопроект о том, чтобы обязать перечислять налог по месту нахождения даже те структурные подразделения, которые не имеют отдельного баланса и расчетного счета. На сегодняшний день филиалы освобождены от этой работы. Социальный налог выплачивает за них головная организация.

Компании, занимающиеся проведением лотерей, скоро попадут под контроль Федеральной налоговой службы. Минфин собирается передать документы и отчетность за лотерейной деятельностью налоговикам. Об этом сообщается в приказе Минфина от 21 января 2005 г. № 5. Окончательно передать все документы планируется до 1 апреля 2005 г.Так, например, налоговики будут выдавать разрешения и рассматривать уведомления на проведение всероссийских и стимулирующих лотерей. Кроме этого, в их ведение будут переданы отчеты о зарегистрированных на территории РФ лотереях и отчеты их организаторов.

Если машина угнана, но не снята с учета, то транспортный налог все равно можно пересчитать. Транспортные средства, находящиеся в розыске, не являются объектом налогообложения при условии, что факт угона подтвержден справкой из милиции (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК). Автовладельцу нужно предъявить этот документ в налоговую инспекцию и тогда сумму налога пересчитают. В этом случае транспортный налог исчисляется с учетом коэффициента, отражающего период, в течение которого машина находилась в розыске. Так считают специалисты ФНС по Свердловской области.

Фирмы должны внимательнее относиться к замене отдельных деталей компьютера на более новые. Минфиновцы пояснили, что замена работающей детали на новую по причине морального износа является модернизацией. Если же замена вышедшей из строя детали не приводит к изменению функционального назначения компьютера, то это ремонт (письмо Минфина от 1 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/166). Граница между двумя данными понятиями весьма расплывчата, хотя в расчете налога на прибыль такие затраты участвуют по-разному. Так, в одних случаях налоговики трактуют замену как затраты на ремонт, а в других – как затраты на модернизацию. Чтобы подстраховаться, бухгалтер должен тщательно следить за оформлением «первички», советуют эксперты журнала «Нормативные акты для бухгалтера». Надо убедиться, чтобы в ней не фигурировало слово «модернизация», а также подкрепить производимое действие служебной запиской со словом «ремонт». Текст письма можно найти во втором номере журнала «Нормативные акты для бухгалтера» от 25 января 2005 года.

Возможно, в скором времени фирмы будут гораздо легче переносить вторжения ревизоров. Министр финансов Алексей Кудрин и вице-премьер Александр Жуков предложили поменять правила налоговых проверок, прислушавшись к мнению предпринимателей. Правительство намерено запретить практику повторных проверок и ревизий. По Налоговому кодексу, и сейчас нельзя дважды проводить выездную налоговую проверку за один и тот же период (ст. 89 НК). Однако инспекторы обходят запрет и устраивают все новые ревизии под видом контроля работы нижестоящих налоговиков. Высокопоставленные чиновники предлагают, чтобы разрешение на доначисление налогов давалось только по результатам установленных судом административных и уголовных правонарушений. Кроме того, по каждому налогу будет также составлен перечень документов, которые проверяющие вправе требовать. Принять соответствующие изменения планируется до конца этого года.

Если фирма заключает договор на охрану с сотрудниками внутренних дел, она не может списать средства на содержание охраны в расходы по налогу на прибыль. Об этом сообщил замначальника департамента налогообложения прибыли ФНС Олег Хороший на семинаре, посвященном налогу на прибыль. Налоговики руководствуются при этом постановлением Президиума Высшего арбитражного суда от 21 октября 2003 г. № 5953/03. По мнению судей, средства, которые получает милиция, не являются выручкой от реализации. Они подпадают под определение статьи 251 Налогового кодекса как «целевое финансирование» и не подлежат налогообложению. Следовательно, поскольку средства, полученные вневедомственной охраной, являются целевым финансированием, организации, перечислившие эти деньги, не могут учитывать их для целей налогообложения. По статье 270 Налогового кодекса средства, которые перечислены на целевое финансирование, не могут быть учтены в составе расходов и не могут уменьшать налогооблагаемую базу.Это не касается затрат на услуги частных охранных предприятий или на содержание структурного подразделения: их можно списать в расходы по статье 264.

В скором времени бухгалтеры фирм, реализующих товары по ценам в условных единицах, не смогут уменьшить налоговую базу по НДС на отрицательную суммовую разницу. По словам начальника отдела методологии косвенных налогов ФНС Ирины Муравьевой, налоговики согласились с мнением Минфина о том, что такую разницу нельзя включать в налоговую базу по НДС (письмо Минфина от 8 июля 2004 г. № 03-03-11/114). Ранее главное налоговое ведомство придерживалось противоположного мнения (письмо МНС от 31 мая 2001 г. № 03-1-09/1632/03-П115). Как отметила г-жа Муравьева, в скором времени налоговики опубликуют на своем сайте письмо, в котором будет утверждена эта норма.

Фирма – владелец транспортного средства освобождается от уплаты транспортного налога в случае утилизации автомобиля. Чтобы обосновать собственное право не платить налог, организация должна представить в налоговую инспекцию документ, подтверждающий факт уничтожения автомобиля с указанием даты. Такой документ может выдать организация, непосредственно занимающаяся утилизацией отслуживших свой срок машин. Соответствующие разъяснения содержатся в письме ФНС от 24 января 2005 г. № ММ-6-21/44.

С 1 января 2005 года, с введением новых ставок по ЕСН, пенсионные взносы превышают половину налога, который уплачивается в федеральный бюджет. Однако их по-прежнему следует принимать к вычету в полном объеме – в размере четырнадцати процентов. Такой вывод делают представители Минфина в письме от 17 января 2005 г. № 03-05-02-04/2 (текст письма приводится в журнале «Нормативные акты для бухгалтера» от 25 января 2005 г. № 2). Сомнения могли возникнуть из-за пункта 2 статьи 243 Налогового кодекса. В нем говорится, что размер вычета не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет и начисленную за тот же период. Однако, как показало письмо Минфина, речь в статье идет не о той сумме налога, которая остается уже после вычета, а об общем ЕСН, подлежащем уплате в бюджет и равном сейчас двадцати процентам.

Возможно, бухгалтеры вскоре перестанут изобретать «схемы ухода от аванса». Дело в том, что работодателям могут разрешить выплачивать заработную плату один раз в месяц. По словам замначальника Управления заработной платы, нормирования и производительности труда Министерства труда и социального развития Светланы Петровой, такая поправка в статью 136 Трудового кодекса в ближайшее время будет внесена в Госдуму. Сейчас организации обязаны платить своим работникам зарплату не реже, чем каждые полмесяца, а нарушителям этого условия грозит штраф от 5 до 50 МРОТ (ст. 5.27 КоАП).

Бухгалтеров фирм, работники которых воспользовались банковским кредитом на покупку или строительство жилья, ожидает еще одно нововведение. Вычет по НДФЛ с 1 января 2005 года у таких сотрудников придется рассчитывать с учетом суммы процентов по такому кредиту. Раньше такой вычет был возможен лишь при ипотечном кредитовании. Об этом на своем сайте рассказали представители Чувашского управления налоговой службы.

Налоговики не могут оштрафовать фирму, не представившую документов за период, в котором она не вела финансово-хозяйственную деятельность. Так, ИМНС потребовала у ООО документы для проверки правильности уплаты НДС. Общество их не представило, поскольку в ревизуемый период не вело учет доходов и расходов объекта налогообложения. Инспекция выставила ему штраф на основании пункта 1 статьи 126 Налогового кодекса. Общество отказалось платить, и налоговики обратились в суд. Арбитры указали, что фирму в данном случае привлечь к ответственности по этой статье нельзя, поскольку положение статьи не распространяется на несуществующие документы (постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 декабря 2004 г. № А44-2457/04-С10).

Налогоплательщики, отчитывающиеся о своих доходах по формам № 3-НДФЛ и № 4-НДФЛ, могут воспользоваться специальной программой для заполнения деклараций. Скачать ее можно на официальном сайте ФНС, а также ГНИВЦ ФНС России. Полезной данная программа окажется для индивидуальных предпринимателей, граждан, получивших в 2004 году доходы по договорам гражданско-правового характера, а также для налогоплательщиков, претендующих на социальные и имущественные налоговые вычеты. Именно эти категории граждан должны до 30 апреля подать декларацию о доходах, полученных в 2004 году.

Многие фирмы будут освобождены от обязанности сообщать о сделках в Федеральную антимонопольную службу (ФАС). Комитет Госдумы по экономической политике, предпринимательству и туризму рекомендовал депутатам принять во втором и третьем чтениях поправки в закон «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках». В поправках говорится о том, что уведомлять ФАС о совершенных сделках придется только тем фирмам, стоимость активов которых составляет более 200 миллионов рублей. Получать предварительное согласие на сделку будут организации со стоимостью активов свыше 3 миллиардов рублей. Сейчас извещать антимонопольную службу о своих сделках должны фирмы со стоимостью активов более 10 миллионов рублей, а получать ее предварительное согласие – со стоимостью свыше 20 миллионов рублей.

Возможно, в ближайшее время московские организации будут избавлены от многочисленных проверок контролирующих служб. Вопрос о совершенствовании системы госконтроля за деятельностью фирм обсуждался на заседании городского правительства. Министр правительства Москвы, руководитель департамента поддержки и развития малого предпринимательства Евгений Егоров сообщил о том, что его ведомство разработало проект единого регламента проведения проверок в городе. В нем прописано, какие акты имеет право составлять каждая из контролирующих служб, как и когда. Сейчас 30 процентов проверяющих требуют у предпринимателей документы, которые не относятся к их компетенции. По мнению Егорова, наиболее часто превышают свои служебные полномочия сотрудники милиции. Они подменяют функции торгинспекции, санэпиднадзора. В связи с этим департамент подготовил поправки в закон «О милиции», который должен ограничить произвол контролеров в милицейских погонах. Московское правительство одобрило постановление о мерах по совершенствованию системы госконтроля.

Большинству ювелирных компаний в этом году придется повысить цены на изделия из драгоценных металлов. 25 января нынешнего года вступило в действие постановление правительства от 21 января 2005 года № 35 «О размерах государственной пошлины за совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора». В нем утверждены новые, увеличившиеся пошлины за сертификацию драгоценных металлов. Например, ранее максимальная ставка госпошлины за клеймение изделий была 15 рублей за одно изделие, сейчас – 18. А анализ изделий на содержание драгоценных металлов до недавнего времени стоил в среднем 45 рублей, сейчас пошлина составляет 50–60 рублей. Суммы ставок увеличились незначительно, но при большом и среднем объемах производства рост расходов на сертификацию ювелирных изделий у компаний будет очень заметен.