Новости

Арбитражные суды обязаны проверять законность действий налоговиков любого ранга. Об этом сказано в решении Конституционного суда от 4 декабря 2003 г. № 418-О. Поводом для разбирательства в Конституционном суде стал отказ Арбитражного суда Владимирской области рассмотреть жалобу на налоговиков. Судьи сослались на то, что спорный документ был подписан не руководителем службы, а старшим государственным налоговым инспектором. По их словам, рассмотрение таких документов не входит в их компетенцию. По Конституционный суд восстановил справедливость – арбитражные суды обязаны изучать жалобы на налоговиков, какую бы должность они не занимали.

Конституционный суд не удовлетворил иск о признании закона «О трудовых пенсиях» несоответствующим Конституции. Иск подавали граждане и депутаты, недовольные изменениями в расчете трудового стажа. По закону, теперь в стаж не включаются периоды учебы в вузах, военной службы или получения пособия по безработице. А ведь от размера стажа зависит размер страховой части пенсии. Но Конституционный суд признал эти претензии необоснованными. По мнению судей, уменьшение страховой части пенсии компенсируется увеличением накопительной части, которая зависит от размера заработка. Истцов такое объяснение не убедило, и они намерены добиваться в справедливости в Страсбургском суде.

Ставка налога на имущество предприятий и в Москве, и в Подмосковье в 2004 году будет максимальной – 2,2 процента. Соответствующие законы приняли столичные и областные законодатели. Последние даже поместили в приложении к закону форму новой декларации. Но, кажется, поторопились. По словам начальника Управления ресурсных и имущественных налогов Андрея Федорова, специалисты министерства сейчас разрабатывают новую форму декларации по налогу на имущество фирм. «Мы будем рекомендовать регионам свою декларацию», – заметил г-н Федоров. Он также добавил, что сейчас разрабатываются и Методические рекомендации по налогу на имущество. Впрочем, в документе просто будут изложены все необходимые для применения главы понятия. «Никаких разъяснений мы давать не будем, поскольку Налоговый кодекс – это документ прямого действия», – подчеркнул глава департамента.

В первой половине этого года столичным бухгалтерам придется изучать новую редакцию ПБУ 5/01. Таким известием в канун Нового года их порадовал заместитель руководителя департамента методологии бухучета и отчетности Игорь Ложников. Он сообщил, что специалисты Минфина недовольны тем, что на очень многих предприятиях учет материалов ведется по методу ЛИФО (последние из поступивших материалов списываются первыми). Замглавы департамента заявил, что комитет по международным стандартам от этого способа учета, пусть даже и выгодного для многих фирм, отказался. Поэтому и в правила российского учета нужно поскорее внести коррективы.

В номере 12-2003 «Московский бухгалтер» писал о том, что с 1 января 2005 года налог на рекламу может быть отменен. Чиновники уже даже решили, чем его заменить. Так вот, чтобы компенсировать регионам потери, вместо него планируется ввести торговый сбор. Его должны будут платить все фирмы и предприниматели, которые желают продавать товары на территории конкретного региона. Об этом сообщил замминистра финансов Сергей Шаталов. Против введения нового сбора категорически выступает председатель комитета по бюджету и налогам Госдумы Александр Жуков. Он считает, что система торговых сборов изначально надуманна и окажется неэффективной.

Бухгалтера или руководителя фирмы больше не смогут привлечь к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов так называемым «иным способом». Эти слова из статьи 199 Уголовного кодекса исключили (Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 162-ФЗ). Напомним, что до внесения поправок сотрудники милиции, прикрываясь «иным способом», заводили на фирму уголовное дело, даже если она просто не успевала заплатить налоги.

Налоговики решили своими силами устранить противоречие, возникшее между Таможенным и Налоговым кодексами. Напомним, согласно налоговому законодательству подтверждающим документом для возврата НДС экспортеру является грузовая таможенная декларация. Во вступившем же в силу с 1 января 2004 года Таможенном кодексе грузовая декларация называется просто таможенной. Чиновники МНС вот-вот должны выпустить инструкцию, «уравнивающую в правах» обе декларации. Впрочем, некоторые из российских экспертов считают, что их документ не исправит двусмысленного положения экспортеров. Ведь Налоговый кодекс – это документ прямого действия, а Методические рекомендации МНС не могут расширять законодательство.

Концепция спецсчетов для уплаты НДС приобретает в умах чиновников все более и более строгие очертания. Теперь специалисты Минфина и МНС задумались о системе наказаний для банков и подготовили поправки в Налоговый кодекс. Согласно им, Центробанк сможет отзывать лицензии у банков, которые допустили ошибки при списании или зачисление денег на НДС-счета своих клиентов. Вместе с банками станут наказывать и налогоплательщиков. Если окажется, что средства фирмы были неправомерно начислены или списаны со спецсчета, на обоих нарушителей наложат штраф в размере 20 тысяч рублей. Но только в случае, если ошибка была допущена в первый раз. За повторные нарушения наказание рублем станет строже – до 30 процентов от неправомерно начисленной суммы. Кроме того, налоговики хотят получить право обращаться в ЦБ РФ с просьбой об отзыве лицензии любого банка, замеченного в неправомерном перечислении или списании средств со спецсчета во второй раз. Пока в МНС и Минфине чиновники ломают голову, как бы еще понадежнее проконтролировать взимание и уплату НДС, в Минэкономразвития рассчитывают все экономические последствия от введения системы спецсчетов. Специалисты этого ведомства настроены весьма скептически. Замминистра МЭРТ Аркадий Дворкович готов идти на уступки лишь в случае снижении ставки налога. Как минимум до 13 процентов.

Подмосковные налоговики решили ни в чем не отставать от своих московских коллег. Они открыли собственную «горячую линию». Специалисты отдела по работе с налогоплательщиками и СМИ готовы разговаривать с бухгалтерами фирм и предпринимателями по телефону 317-37-54 ежедневно, с 9 до 18 часов. Если вопрос окажется очень сложным, представителя налогоплательщика переключат на профильный отдел управления. Кстати, на «горячую линию» можно звонить не только ради консультации, но и с жалобой на плохую работу своей налоговой инспекции. Правда, анонимные звонки подмосковные налоговики рассматривать не станут.

Декларация по страховым взносам на пенсионное страхование изменилась (приказ МНС России от 4 ноября 2003 г. № 5273). Поправок немного. Они затронули только таблицу «Справочно», расположенную на листе 06 декларации. С помощью новых строк, введенных в эту таблицу, инспекторы будут проверять, правильно ли фирма применила вычет по ЕСН. Заполнить новый бланк бухгалтерам придется, составляя отчетность за 2003 год. Как это сделать, читайте в № 2 журнала «Практическая бухгалтерия».

Можно ли вносить в книгу доходов и расходов, которую должны вести «упрощенцы», исправления? Ответ – в письме Минфина России от 15 декабря 2003 г. № 04-02-05/1/108. Чтобы исправить ошибку, написано в документе, надо зачеркнуть неверную запись и внести правильное значение. При этом руководитель должен поставить рядом подпись, дату исправления, а также печать фирмы. Комментарий к письму Минфина – в журнале «Нормативные акты для бухгалтера» № 1 за 2004 год.

Руководство налогового министерства хочет, чтобы выездные проверки ЕСН проходили с наибольшим эффектом. Достичь максимального результата работники МНС надеются при помощи «секретной» методички (утверждена приказом МНС России от 17 ноября 2003 г. № БГ-4-05/31дсп). В документе чиновники написали, у каких фирм наверняка можно найти нарушения. Так, в «группу риска» попали организации, которые пользуются льготами по ЕСН, а также те, кто исчисляет налог по регрессивной ставке. Как избежать визита налоговых работников? Советы экспертов читайте в журнале «Практическая бухгалтерия» №1-2004.

Чиновники попытались объять необъятное. Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. № 163-ФЗ они разрешили сразу несколько налоговых вопросов. Так, фирмы, у которых по состоянию на 1 января 2001 года «висит» задолженность перед внебюджетными фондами, в 2004 году смогут ее списать. Есть новшество и для тех, кто платит за своих сотрудников взносы на добровольное пенсионное страхование. Начиная с 2004 года взносы в пределах 5000 рублей налогом на доходы физических лиц облагать не надо. О других нововведениях читайте в журнале «Нормативные акты для бухгалтера» № 24 за 2003 год.

Из командировки вернулся сотрудник и принес билет, в котором НДС отдельной строкой не выделен. Работники МНС в методичке по налогу на добавленную стоимость написали, что принять к вычету такой «замаскированный» налог нельзя. Однако выход есть. Служащие Минфина России в письме от 4 декабря 2003 г. № 04-03-11/100 указали, что в подобных случаях НДС вместе со стоимостью билета бухгалтеры могут включать в расходы, уменьшающие прибыль. Документ опубликован в журнале «Нормативные акты для бухгалтера» № 24 за 2003 год.

В 2004 году размер индекса-дефлятора К3 равен 1,133 (приказ Минэкономразвития России от 11 ноября 2003 г. № 337). Его используют фирмы, применяющие «вмененку». Данный коэффициент участвует в расчете показателя базовой доходности, с которой бухгалтер платит ЕНВД. Напомним, что в 2003 году значение дефлятора равнялось единице.

Высший Арбитражный Суд подтвердил позицию МНС относительно порядка исчисления единого социального налога организациями, применяющими льготы для инвалидов. Мнение суда изложено в только что опубликованном решении от 08.10.2003 № 7307/03. Как разъяснил ВАС, ЕСН для уплаты в федеральный бюджет нужно рассчитывать так: вначале исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, без учета льгот. Затем из нее вычитается сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за тот же период. Из полученного остатка нужно вычесть сумму, льготируемую в соответствии со статьей 239 НК. При этом следует иметь в виду, что указанные льготы по ЕСН не распространяются на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. МНС также всегда поддерживало такой порядок расчета ЕСН. Однако отчетность по налогу была составлена таким образом, что хотя налоговое бремя и не увеличивалось, но последовательность действий налогоплательщика менялась. В связи с этим суд признал недействующими некоторые положения порядка заполнения расчета и инструкции по заполнению декларации, частично удовлетворив просьбу заявителя.

МНС России разъяснило, как регистрировать полученные и выставленные счета-фактуры, в которых указана ставка НДС 18%. В распоряжении журнала «Российский налоговый курьер» оказалось посвященное этому письмо министерства от 27.01.2004 № ОС-6-03/86@. Как считают в МНС, налогоплательщики могут дополнить книгу покупок и книгу продаж графой, предусматривающей размер налоговой ставки 18% для регистрации соответствующих счетов-фактур. При этом отмечается, что так вести книгу покупок и книгу продаж можно вести до тех пор, пока Правительство РФ не внесет необходимые изменения в Правила ведения журналов учета счетов-фактур, утвержденные постановлением от 02.12.2000 № 914.

Столичное УМНС в письме № 24-11/00433 разъяснило, что организация не имеет право на возмещение НДС в том налоговом периоде, когда сумма налога к уплате в бюджет равнялась нулю. Но это не означает, что налогоплательщик не сможет вычесть этот налог – просто право на вычет будет отложено до того момента, как появиться реализация, а, следовательно, и НДС к уплате в бюджет. Отметим, что эта позиция налоговиков противоречит НК РФ и ряду судебных решений. В кодексе не сказано, что "входной" НДС можно предъявить к вычету только в тех периодах, когда предприятие работало.

Минфин России письмом № 28-02-07/9/СШ решил напомнить аудиторским компаниям и аудиторам-ПБОЮЛам о том, что все они должны не позднее 15 апреля представить отчет о своей деятельности за прошлый год в министерство. Помимо этого, Минфин доводит до сведеняи аудиторов, что сведения раздела «Экономические показатели» должны совпадать с данными формы 2 бухгалтерской отчетности.

Приказом МНС России от 23.01.2004 № БГ-3-05/38 отменены методические рекомендации по применению главы 24 Налогового кодекса и все редакции этого документа. Как сообщили нам в Департаменте единого социального налога МНС России, никакого нового разъяснительного документа для налогоплательщиков не последует. А вот для налоговых инспекторов уже подготовлено письмо с грифом «Для служебного пользования», где даются разъяснения по отдельным вопросам применения главы о ЕСН. В связи с чем был отменен документ, в департаменте ответить отказались.