Новости

Сдавать декларации в электронном виде за первый отчетный период 2007 года должны те фирмы, среднесписочная численность которых за 2006 год превысит 250 человек. Такое уточнение внес Закон от 30 декабря 2006 г. № 268-ФЗ. Следовательно, казус, допущенный законодателями в Законе от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ, окончательно устранен. Напомним, что, согласно этому документу, перейти на сдачу отчетности в электронном виде были обязаны те организации, в которых на 1 января текущего года среднесписочная численность превысит 100 человек (в 2007 году — 250 человек). Фраза «на 1 января» вызвала у бухгалтеров недоумение, поскольку среднесписочную численность считают за определенный отрезок времени. Закон № 268-ФЗ исправил погрешность, установив, что лимит среднесписочной численности нужно определять за предшествующий год.

Сумму госпошлины, уплаченной при регистрации транспортного средства, фирма вправе включить в его первоначальную стоимость. Об этом напомнил Минфин в письме от 15 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/831. Представители главного финансового ведомства указали, что такую возможность дает пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса. По их мнению, оплата госрегистрации вполне соответствует понятию «доведение до состояния, в котором ОС пригодно для использования». Затраты на уплату пошлины в таком случае следует списывать в составе расходов, уменьшающих доходы текущего отчетного периода, путем начисления амортизации в порядке, предусмотренном статьей 259 НК.

Предприятия, которые торгуют алкоголем и имеют в своей структуре обособленные подразделения, обязаны каждое из них подключить к ЕГАИС. Об этом сообщает Минфин в письме от 5 декабря 2006 г. № 03-01-14/13-653. Финансисты обосновали свою позицию тем, что месторасположение «обособленцев», производящих и продающих алкогольную продукцию, указывается в лицензии на право осуществления деятельности. Следовательно, такие подразделения подпадают под действие закона «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции». Как указывают представители финансового ведомства, все филиалы должны иметь в своем распоряжении необходимые технические средства и передавать в ЕГАИС информацию об объеме производства и оборота алкоголя и спиртосодержащей продукции.

Руководителей фирм не будут штрафовать за несвоевременное представление сведений, необходимых Пенсионному фонду для ведения персонифицированного учета сотрудников. На прошедшем накануне заседании депутаты Госдумы отклонили соответствующие поправки в Кодекс об административных правонарушениях, которые разработали законодатели Челябинской области. Региональные парламентарии предложили взимать с забывчивых работодателей административный штраф в размере от трехсот до пятисот рублей. Однако федеральные парламентарии напомнили авторам законопроекта, что в настоящее время за подобное правонарушение для фирм уже предусмотрен штраф. Согласно закону «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», он составляет 10 процентов от суммы страховых взносов, начисленных за отчетный год. Усиливать ответственность работодателей, а также вносить путаницу в законы депутаты посчитали ненужным.

Фирма, торгующая любыми без исключения товарами, должна как можно тщательнее проверять своих поставщиков на предмет соблюдения ими законодательства об авторском праве. Ведь если приобретенная продукция окажется поддельной, вместо прибыли компанию ожидают одни убытки, да еще и потеря доброго имени. Красноречивым тому подтверждением служит постановление ФАС Северо-Западного округа от 29 ноября 2006 г. № А56-16519/2006. Предшествовавшие судебному разбирательству события развивались следующим образом: некая российская коммерческая фирма закупила партию продукции у харьковской кондитерской компании. Все бы ничего, однако при пересечении границы у компании-покупателя начались проблемы. Бдительно досмотрев ввозимую продукцию, таможенники обнаружили несколько коробок конфет, название которых – «Белочка-затейница» – запатентовано не поставщиком. Более того, не был заключен с правообладателем и лицензионный договор на использование данного наименования. В результате «незаконнорожденная» белочка пополнила ряды таможенного конфиската, а в отношении фирмы, не удосужившейся проверить наличие регистрации товарного знака в госреестре, было возбуждено дело об административном правонарушении. В итоге незадачливые российские коммерсанты были оштрафованы на 30 тысяч рублей.

Отныне рядовой бухгалтер, допустивший при заполнении, скажем, счета-фактуры ошибку, приведшую к занижению налоговой базы, может не только получить нагоняй от руководства или лишиться своей должности, но и запросто угодить на скамью подсудимых. Действия такого сотрудника могут быть расценены как соучастие в налоговом преступлении. Крупные неприятности грозят и налоговым консультантам, давшим фирме сомнительный «оптимизационный» совет: им «светит» уголовная ответственность за подстрекательство. Такие рекомендации содержатся в постановлении Верховного Суда от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления». В документе прямо говорится, что ответственность за уклонение от уплаты налогов должны нести не только руководитель проштрафившейся организации или ее главбух, но и иные лица, содействовавшие совершению преступления советами или указаниями. Причем судьи предлагают отнести к уголовно наказуемым деяниям не только неправильное заполнение налоговой декларации, но и любую неточность в первичных документах. Успокаивает одно: как пояснили корреспонденту «ФАФИ» в пресс-службе ВС, для применения столь радикальных мер налоговикам и правоохранителям предстоит доказать наличие в действиях таких сотрудников злого умысла. Кроме того, к уголовной ответственности можно будет привлечь лишь за неуплату налогов и сборов, установленных в Налоговом кодексе. Таким образом, неуплата, к примеру, сборов за загрязнение окружающей среды преступлением не является.

Предприниматели, занимающиеся розничной торговлей на рынках, вскоре в обязательном порядке должны будут обзавестись специальными карточками продавцов. Президент Владимир Путин на днях подписал соответствующий закон «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс РФ», одобренный Госдумой и Советом Федерации под занавес 2006 года. Согласно документу, фирмы и индивидуальные предприниматели получат доступ к торговым местам, только при наличии документа, в котором указаны название рынка и полные сведения о продавце (как о фирме, так и о представляющем ее на рынке работнике). Выдавать карточку будет управляющая компания на основании договора аренды. Закон вступает в силу через 90 дней после опубликования и предусматривает двухмесячный переходный период, в течение которого рынки должны приспособиться к новому порядку.

Теперь за привлечение к работе нелегальных мигрантов фирмам грозят серьезные последствия. Об этом на днях напомнил директор Федеральной миграционной службы Константин Ромодановский. Поправки в миграционное законодательство, ужесточающие ответственность работодателей за использование труда гастарбайтеров, вступают в силу уже с 15 января этого года. Любителей дешевой рабочей силы будут штрафовать на сумму до 800 тысяч рублей за каждого работника-нелегала. Однако наказывать станут не только рублем – за подобную провинность деятельность организации и вовсе может быть приостановлена на три месяца.

Налоговые агенты могут учитывать доходы, полученные от них физлицами, по форме № 1-НДФЛ, утвержденной приказом МНС от 31 октября 2003 г № БГ-3-04/583. Об этом официально заявил Минфин в письме от 30 ноября 2006 г. № 03-05-01-04/322. Напомним, что указанная форма была установлена МНС лишь на 2003 год, а с 2004 года почетная обязанность утверждения соответствующего бланка перешла к Минфину. Однако до сих пор из-под пера главного финансового ведомства новая форма так и не вышла.

В нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету внесены очередные изменения. В частности, из ряда ПБУ исключено такое понятие, как «суммовая разница». Соответствующие поправки в ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации», ПБУ 6/01 «Учет основных средств», ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и в ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» внесены приказом Минфина от 27 ноября 2006 г. № 156н (зарегистрирован Минюстом 28 декабря 2006 года). Документом необходимо руководствоваться при отражении в учете операций за 2007 год.

Налоговая служба объяснила, что не всегда можно уменьшить ЕНВД, если услуги фактически не оказывались. Чиновники поясняют, что отсутствие в течение того или иного календарного месяца (отдельных календарных дней календарного месяца) налогового периода заказов на выполнение работ (оказание услуг) не говорит о том, что деятельность не осуществлялась. (Письмо ФНС РФ от 23/11/2006 N 02-7-12/291).

Минфин дал свои разъяснения для организаций – доверительных уравляющих имуществом фиических лиц. Если организация, действуя в качестве доверительного управляющего, сдает недвижимое имущество в аренду, то она признается плательщиком налога НДС. В соответствии со статьей 154 Налогового кодекса, при реализации налогоплательщиком налога на добавленную стоимость услуг налоговая база по этому налогу определяется как стоимость этих услуг. Следовательно, к цене реализуемых услуг фирма обязана предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога на добавленную стоимость. При этом доверительный управляющий, применяющий упрощенную систему налогообложения, с суммы вознаграждения, получаемого за услуги по управлению имуществом, переданным ему в доверительное управление, НДС не уплачивает, поскольку согласно нормам главы 26_2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Что же касается налога на доходы физических лиц, то организация – доверительный управляющий признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить сумму налога на доходы физических лиц в бюджет. (Письмо Минфина РФ от 18.12.2006 N 03-04-14/27).

Сразу несколько изменений в первую и вторую части Налогового кодекса внесены Федеральным законом от 30.12.2006 г. № 268-ФЗ. Большинство изменений вступают в силу через месяц после официального опубликования документа в "Российской газете". Пока закон еще не опубликован. Так, согласно документу, организации, у которых не возникает базы по налогам, которые они обязаны уплачивать, могут подать не полную, а так называемую упрощенную декларацию. Срок ее подачи – не позднее 20 числа месяца, который следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. За разработку формы упрощенной декларации отвечает Минфин. Следующая группа поправок касается уточнения порядка перехода на обязательную сдачу отчетности через интернет. Налогоплательщики, которые согласно Федеральному закону от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ обязаны представлять отчетность в электронном виде, должны подавать в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности сотрудников. Компании, у которых среднесписочная численность на 1 января 2007 года превышает 250 человек, должны подать в налоговую сведения в течение месяца после вступления закона № 268-ФЗ в силу. А организациям, у которых среднесписочная численность за предшествующий год превысит 100 человек, нужно будет начиная с 2008 года представлять в налоговую сведения не позднее 20 января текущего года. Кроме того, важное изменение внесено в главу 25 НК. Расходы на приобретение права на земельные участки теперь можно учесть при расчете налога на прибыль. Правила учета подобных расходов будут прописаны в статье 264.1 Налогового кодекса РФ, которая вступит в силу через месяц после опубликования Федерального закона № 268-ФЗ. Отметим, что учесть при расчете налога на прибыль можно будет только расходы по договорам на приобретение участков, заключенным в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года.

По оценке аналитиков Всемирного банка и компании PricewaterhouseCoopers (PwC), Украина занимает предпоследнее, 174-е место по удобству налогоплательщиков. Такие данные содержатся в докладе "Платим налоги: всемирный обзор", который есть в распоряжении ИА REGNUM. Всего на Украине существует 98 налогов, для уплаты которых необходимо 2.185 часов, — отмечают аналитики Всемирного банка, проанализировав уровень налоговых ставок и методы сбора налогов. Налоговое бремя на Украине составляет 60,3% прибыли, а средний размер налоговой декларации — 92 страницы. Бедные страны имеют более запутанную систему и высокие ставки, поэтому 80% их бизнеса работает неофициально и налогов не платит, замечает в исследовании экономист Всемирного банка Рита Ромальо.

Суд сделал вывод о том, что компания не смогла заплатить налоги, поскольку ИФНС наложила арест на её имущество. В связи с этим, компания не должна платить пени и штрафы за неуплату обязательных платежей. Доказательств же обратного ИФНС не представила. (Постановление ФАС СКО от 23.10.2006 N Ф08-5448/2006-2276А).

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если в нормативном правовом акте субъекта России значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 установлены только на 2006 календарный год, указанные значения могут применяться только в 2006 году. В случае, если значения коэффициента базовой доходности К2 на 2007 календарный год не установлены, то он считается равным 1. (Письмо Минфина РФ от 30/11/2006 N 03-11-04/3/515).

Суд отклонил довод инспекции о том, что фирма неправомерно включила при исчислении налога на прибыль в состав расходов затраты, связанные со страхованием гражданской ответственности за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу третьих лиц и окружающей среде в случае аварии на опасном производственном объекте. Налоговики настаивали, что данный вид страхования является добровольным. Однако арбитры признали данный вид страховки обязательным в силу требований закона. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.12.2006 по делу N А66-15513/2005).

Налоговая служба объяснила, как сдавать отчётность по ЕСН за 2006 год. В частности, лица, производящие выплаты физическим лицам, декларации за 2006 год по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование представляют в соответствии с приказами Минфина России от 31.01.2006 № 19н и от 27.02.2006 № 30н. (Письмо Минфина РФ от 20/12/2006 № ШС-6-05/1238@).

Организация имеет право выдавать своим сотрудникам деньги для оформления подписки. При этом отсутствие чека за подписку не может служить основанием для включения ее стоимости в налогооблагаемую базу. К такому выводу пришли судьи Арбитражного суда Петербурга. Организация выдала деньги своему работнику для того, чтобы он оформил подписку на журналы для фирмы. Налоговая инспекция посчитала, что деньги, выданные сотруднику организации, должны были быть включены в состав налоговой базы. Это послужило основанием для начисления НДФЛ, начисления пеней и штрафа по этому налогу, а также привлечения фирмы к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ за неправомерное неполное перечисление сумм налога – штраф в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению. Фирма обратилась в суд с заявлением признать незаконным требование инспекции. В подтверждение своей позиции организация представила товарные чеки, составленные продавцами товарно-материальных ценностей, авансовые отчеты, а также доверенность на получение периодики, выданную работнику. При этом фирма показала документы на оформление подписки: указанный в них адрес доставки выписанных журналов соответствовал адресу организации. Фактически единственным основанием для непринятия данных затрат в качестве произведенных в пользу управления со стороны налоговой инспекции, является отсутствие у заявителя чеков ККМ. Вместе с тем, как указал суд, в данном случае сам по себе факт нарушения порядка оформления первичных документов не может служить основанием для квалификации спорных сумм в качестве дохода работников управления. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.11.2006 N А56-46766/2005).

Организации, применяющие УСН, учитывают при определении налоговой базы по налогу на прибыль суммы задолженности покупателей (заказчиков) за реализованные им товары (работы, услуги) на дату перехода на общий режим налогообложения. Причём, сделать это необходимо в первом отчетном (налоговом) периоде применения общего режима налогообложения, независимо от времени погашения этой задолженности. (Письмо Минфина РФ от 30/11/2006 N 03-11-04/2/252).