Новости

Налоговый орган вынес постановление о привлечении организации к административной ответственности за неприменение ККТ при продаже товара за наличный расчет. Организация с постановлением не согласилась и обратилась в суд. Суд занял сторону организации, указав, что налоговые органы не вправе проводить контрольные закупки, в силу чего, доказательства, полученные при проведении данного мероприятия, являются недопустимыми (постановление ФАС Московского округа от 16 июня 2009 г. № КА-А41/5317-09 по делу № А41-23264/08).

Индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект – «доходы»). Основной вид его деятельности - оказание услуг по уборке урожая сельскохозяйственных культур. Заказчики частично оплачивают услуги сельхозпродукцией. В каком порядке учитываются доходы предпринимателя?

Вердикт Минфина в данном случае таков: датой получения доходов признается день, когда поступили денежные средства на счета в банках и (или) в кассу, получено иное имущество (работы, услуги) и (или) имущественные права, а также погашена задолженность (оплата) налогоплательщику иным способом (кассовый метод), в том числе и путем зачета встречного требования. Поэтому доходы налогоплательщика от оказания услуг по уборке урожая, которые оплачивает заказчик услуг сельскохозяйственной продукцией, должны учитываться на дату получения этой продукции (письмо Минфина России от 24 июня 2009 г. № 03-11-09/222)

Кредитные долги надо возвращать – об этом напомнило Управление Федеральной службы судебных приставов по Московской области на своем сайте. Как оказалось, большую часть взятых в кредит денежных средств граждане Подмосковья возвращают банкам по решению судов, а значит в принудительном порядке. Размеры задолженностей перед банками разные: от тысяч до нескольких миллионов рублей. В категорию недобросовестных неплательщиков попадают люди, прекратившие выплату денег по кредитам, под которые они приобретали бытовую технику и другие товары. Нередко должниками являются лица, нигде не работающие и не имеющие имущества, на которое может быть обращено взыскание. УФССП по МО напоминает о жесткой мере: привлечение к уголовной ответственности по ст. 177 УК РФ («Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности»).

Максимальное наказание по указанной статье – лишение свободы на срок до двух лет. Так, за истекший период 2009 года органами дознания УФССП России возбуждено 6 уголовных дел данной категории. Напоследок совет для должников – не прятаться, не пускать ситуацию на самотек, не дожидаться решения суда о взыскании долга, а обратиться в кредитную организацию, которая предоставила денежные средства, и попытаться прийти к мировому соглашению.

C 13 июля 2009 года ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 11 процентов годовых. Соответствующее указание ЦБ РФ от 10 июля 2009 г. № 2259-У уже вышло.

Нарушил условия договора – плати неустойку. Такую обязанность можно предусмотреть заранее (ст. 330 ГК РФ). Неустойка включается в расходы на дату ее признания. Так, например, налогоплательщик вправе учесть уплаченную неустойку во внереализационные расходы, если есть документ, подтверждающий признание долга и его сумму. Это может быть его письмо контрагенту с согласием погасить задолженность или вступившее в силу решение суда. Об этом ФНС России сообщила в письме от 26 июня 2009 г. № 3-2-09/121.

При исчислении налога на добавленную стоимость фирма руководствовалась разъяснениями Минфина, опубликованными в справочно-правовой системе. Однако налоговый орган посчитал применение данных разъяснений неправомерным и в освобождении его от ответственности отказал. По мнению налоговиков, найденное в правовой базе разъяснение было дано конкретному лицу и не касалось ни налогоплательщика, ни неопределенного круга лиц. Мнение судей оказалось противоположным. Так, Высший Арбитражный Суд РФ в постановлении от 15 июня 2006 г. № ВАС-7202/09 по делу № А32-6494/2008-34/113-29/408 пришел к выводу, что у налоговой службы отсутствовали основания для начисления пеней и привлечения общества к налоговой ответственности.

Действительно, налогоплательщики вправе рассматривать разъяснения компетентных органов, адресованные неопределенному кругу лиц. Это возможно в том случае, если они оформлены в виде ответа на вопрос конкретного налогоплательщика, но даны по ситуации, актуальной для неопределенного круга лиц, и опубликованы.

Если оригинал платежного поручения или квитанции утерян, подтвердить излишне уплаченную госпошлину можно выпиской банка. Подтвердит уплату «лишних» денег и копия платежного документа, выданного банком либо тем органом, в который этот документ был отдан (например, суд). Об этом сообщил Минфин России в письме от 8 июня 2009 г. № 03-05-05-03/08.

Завтра, 14 июля, вступает в силу приказ Минздравсоцразвития России от 15 мая 2009 г. № 245н. Этот документ утвердил порядок подачи заявления о предоставлении единовременной выплаты за счет средств материнского (семейного) капитала. Получить наличными можно 12 000 рублей – такая антикризисная поправка еще в начале апреля была представлена в Госдуму. По данным Пенсионного фонда, с заявлением на получение этих денег уже обратилось 80 000 российских семей. Остальную основную сумму капитала тратить можно по-прежнему лишь в безналичном порядке и по строго ограниченным направлениям: в этом году на погашение ипотечного кредита, а с будущего – не только для решения жилищных проблем, но также для получения образования детьми и увеличения будущей пенсии мамы. При этом «наличная» мера носит временный характер. Так, если право на материнский капитал возникло с 1 января 2007 года по 30 сентября 2009 года – заявление на единовременную выплату необходимо подать не позднее 31 декабря 2009 года. Если право возникло (в семье родился второй, третий или последующий ребенок) с 1 октября 2009 года по 31 декабря 2009 года – заявление должно быть подано не позднее 31 марта 2010 года.

Зачастую поставщик вынужден использовать факсимильную подпись при оформлении первичных документов из-за большого числа контрагентов. Между тем для покупателя такая ситуация сопряжена с налоговыми рисками. По мнению Минфина, использовать факсимильную подпись можно только в случаях, предусмотренных законом. О том, что ее можно использовать при подписании счетов-фактур, нигде не сказано. А значит, счета-фактуры с факсимиле составлены с нарушением требований Налогового кодекса и не могут являться основанием для принятия НДС к вычету. В очередной раз Минфин России подтвердил свою позицию в письме от 17 июня 2009 г. № 03-07-09/31. Надо отметить, позиция налоговиков аналогична (письмо ФНС России от 7 апреля 2005 г. № 03-1-03/557/11, письмо УФНС по городу Москве от 6 сентября 2006 г. № 19-11/78314). А вот мнения судей разделились примерно поровну.

Сегодня Совет директоров Банка России принял решение снизить с 13 июля 2009 года ставку рефинансирования до 11 процентов годовых. Кроме того, понизятся ставки по операциям Банка России. Данная мера должна создать условия для снижения ставок кредитования конечных заемщиков и восстановления кредитной активности банковского сектора.

Если вы не согласны с решением налоговой по результатам камеральной проверки, вы вправе обратиться в УФНС с апелляционной жалобой, заявив одновременно ходатайство о своем желании лично присутствовать при ее рассмотрении. Но не факт, что вас соизволят-таки пригласить, – о результатах рассмотрения жалобы вы узнаете постфактум.

По мнению Минфина России, обязательность участия налогоплательщика в рассмотрении его апелляционной жалобы Налоговым кодексом и каким-либо иным документом не предусмотрена (письмо от 24 июня 2009 г. № 03-02-07/1-323).

Однако недавно ВАС РФ, рассматривая подобный спор, принял сторону налогоплательщика (определение от 24 июня 2009 г. Налогоплательщик вместе с апелляционной жалобой в УФНС на решение территориального налогового органа заявил ходатайство о ее рассмотрении с его участием. Тем не менее вышестоящий налоговый орган вынес решение по жалобе без участия налогоплательщика.

Судьи указали: УФНС нарушило гарантированное статьей 45 Конституции РФ право налогоплательщика на защиту своих законных интересов. Ведь налогоплательщики имеют право представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по актам проведенных налоговых проверок (подп. 7 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Кроме того, поскольку Налоговым кодексом порядок рассмотрения апелляционных жалоб не регламентирован, суд применил норму пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса, согласно которой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности акта налогового законодательства трактуются в пользу налогоплательщика.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС за I квартал 2006 года, пени и штраф, исходя из неправомерности применения им налоговых вычетов в периоде, в котором отсутствовала реализация товаров.

Суд занял сторону налогоплательщика, указав, что право на налоговый вычет связано с принятием на учет приобретенных товаров (работ, услуг), а также целью их приобретения, то есть для использования в операциях, облагаемых НДС. Наличие таких операций в том же налоговом периоде, когда заявлены вычеты, обязательным условием для того, чтобы применить НДС к вычету, не является (постановление ФАС Уральского округа от 10 июня 2009 г. № Ф09-3804/09-С2 по делу № А60-31318/2008-С10).

Организация, применяющая УСН (объект – «доходы минус расходы»), обратилась в Минфин с вопросом: вправе ли организация учесть в составе расходов по УСН затраты на асфальтирование арендованного земельного участка для оказания услуг по возмездному хранению автотранспорта и его последующий ремонт? Да, ответили чиновники.

Расходы арендатора по строительству производственной площадки с асфальтовым покрытием для хранения автотранспортных средств на полученном в аренду земельном участке относятся к расходам на сооружение основных средств, которые могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Расходы по ремонту указанной площадки могут быть учтены при определении налоговой базы на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 25 июня 2009 г. № 03-11-06/2/108).

«Туроператор-упрощенец» не вправе учитывать расходы на страхование своей гражданской ответственности при исчислении упрощенного налога. Такое невыгодное разъяснение последовало от Минфина России в письме от 25 июня 2009 г. № 03-11-06/2/109.

Чиновники настаивают на том, что налогоплательщик, применяющий УСН, вправе учитывать расходы только на все виды обязательного страхования работников (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Из Федерального закона от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации», поясняет Минфин, вовсе не следует, что страхование гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение туроператором обязательств по договору о реализации туристского продукта (договор страхования гражданской ответственности туроператора) является обязательным. Таков «вердикт» чиновников.

Документы, подтверждающие расходы налогоплательщика, должны быть оформлены не только в соответствии с законодательством РФ, но и содержать достоверные сведения. ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 11 июня 2009 г. по делу № А44-7/2008 указал: поскольку представленные налогоплательщиком документы оформлены несуществующими организациями, которые не зарегистрированы в ЕГРЮЛ и не состоят на налоговом учете, а следовательно, не обладают правоспособностью, налоговый орган правомерно отказал в признании расходов, подтвержденных этими документами.

Если юридическое лицо в течение последних 12 месяцев не представляло отчетность, предусмотренную законодательством РФ о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, оно признается фактически прекратившим свою деятельность. Оно может быть исключено из ЕГРЮЛ в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ. Об этом сообщила ФНС России в письме от 18 июня 2009 г. № МН-20-6/812.

Решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати. При этом заинтересованное лицо может в течение трех месяцев с момента его опубликования обратиться в регистрирующий орган с заявлением о невозможности осуществления данной процедуры. В случае получения регистрирующим органом заявлений заинтересованных лиц решение об исключении недействующего юрлица из ЕГРЮЛ не принимается. Оно может быть ликвидировано в установленном гражданским законодательством порядке.

В письме отмечено, что в настоящее время решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ налоговые органы принимают в отношении недействующих юридических лиц, не имеющих задолженности по обязательным платежам в бюджет. ФНС России также сообщает, что принимает участие в работе по рассмотрению подготовленных Минэкономразвития концепции и проекта федерального закона по вопросу совершенствования механизмов исключения недействующих юрлиц из ЕГРЮЛ в административном порядке и процедур банкротства отсутствующих должников.

Хорошая новость – продавцы могут указывать в счете-фактуре лишь одно свое наименование: полное или сокращенное. Об этом сообщил Минфин России в письме от 7 июля 2009 г. № 03-07-09/32. Причем не важно, что новые требования постановления Правительства РФ № 914 при заполнении счетов-фактур в "Продавец" строке 2 требуют указывать и полное, и сокращенное наименование в соответствии с учредительными документами. Чиновники сослались на статью 169 Налогового кодекса – о том, какое наименование продавец вправе указывать в строке 2, там не сказано. А значит, налоговики не могут отказать в вычете НДС покупателю, получившему счет-фактуру с одним наименованием. Минфин завершает свои разъяснения «обезвреживающей» фразой: письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. И все же лояльная позиция чиновников не может не порадовать налогоплательщиков.

Организация имеет в собственности земельные участки с расположенными на них складами, которые не используются в производственной деятельности с момента приобретения. Вправе ли она признать в качестве расходов в целях исчисления налога на прибыль суммы земельного налога, уплачиваемого по этим земельным участкам? Минфин в письме от 26 июня 2009 г. № 03-03-06/1/430 ответил, что вправе.

Чиновники пояснили, что если согласно действующему налоговому законодательству организация признается налогоплательщиком земельного налога, то расходы, понесенные ею в связи с его уплатой, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль с учетом положений Налогового кодекса.

Предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере оптовой торговли, как облагаемую НДС, так и освобождаемую от этого налога в связи с применением ЕНВД, давно интересует вопрос: как же для вычета НДС рассчитывать стоимость отгруженных товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению? С учетом НДС или без него?

Минфин России в письме от 26 июня 2009 г. № 03-07-14/61 ответило на него однозначно: без НДС. Эта позиция чиновников подтверждена постановлением Президиума ВАС РФ от 18 ноября 2008 г. № 7185/08. То есть пропорция для расчета НДС определяется исходя из стоимости реализованных товаров, без учета налога на добавленную стоимость.

Не зарегистрированная в качестве юридического лица организация не вправе предъявлять своим покупателям НДС к уплате, поскольку не является участником налоговых правоотношений. Физическое же лицо, выступающее от имени такой организации, плательщиком НДС не является. В свою очередь покупатель товаров (работ, услуг) такого продавца, обязан предпринять все необходимые меры для идентификации своего контрагента. А, следовательно, не вправе предъявлять ошибочно уплаченные продавцу суммы налога к возмещению из бюджета (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18 июня 2009 г. по делу № А53-14316/2008-С5-37).