Новости

Фирма может вернуть сумму переплаты по штрафу, несмотря на протесты налоговых служб. К такому решению пришел Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 2 февраля 2005 г. № А29-5391/2004а. Так, организация при оплате штрафа перечислила в бюджет больше, чем требовалось. Однако налоговики возвращать переплату отказались. Они сослались на 78-ю статью Налогового кодекса. В ней определен порядок возврата налогов, сборов и пени. Поскольку штраф в статье не упомянут, инспекторы решили всю уплаченную сумму оставить в бюджете. Восстановить справедливость помог суд. Арбитры указали, что налоговики должны вернуть поступившую к ним переплату по штрафу. Эта обязанность предусмотрена в подпункте 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса.

Если поставщик не выполнил условий договора, фирма-покупатель может оказаться вынуждена приобрести товар по более высокой цене. В этом случае она вправе потребовать от продавца компенсировать убытки. К такому выводу пришел ФАС Центрального округа в постановлении от 3 февраля 2005 г. № А64-2949/03-8.Арбитры сослались на пункт 1 статьи 524 Гражданского кодекса. Он подтверждает право покупателя на возмещение в подобной ситуации разницы между договорной ценой и стоимостью приобретенного взамен более дорогого товара. Предъявить свои претензии покупатель может в «разумные сроки». Также «разумной» должна быть и цена новой сделки.

Аудиторская проверка для фирм скоро может обернуться визитом представителей налоговой инспекции. Счетная палата предлагает внести новые поправки в Закон «Об аудиторской деятельности». Согласно законопроекту аудиторы должны будут немедленно сообщать ФНС о любом нарушении законодательства, обнаруженного в ходе проверки. Аудиторы отрицательно относятся к данному нововведению, так как оно нарушает основной принцип аудита – независимость проверки бухгалтерской отчетности.Поправки были представлены правительству еще 31 декабря 2004 года. Закон планируют в скором времени вынести на рассмотрение в Госдуму.

Даже если у фирмы есть НДС к возмещению, на таможенной границе этот налог придется уплачивать за счет собственных средств. Зачесть «переплату» в счет таможенного НДС по статье 176 Налогового кодекса не удастся. Ведь статьей 322 Таможенного кодекса, действующего с 1 января 2004 года, такая возможность не предусмотрена. Об этом сообщает Минфина в письме от 8 февраля 2005 года № 03-04-08/16. Фирмам, все же претендующим на подобный зачет, придется ждать изменений в Таможенный кодекс.

С 2007 года, возможно, НДС отменят и одновременно введут налог с продаж. Причем его ставка составит 10–15 процентов. Экспертное управление Администрации Президента сейчас рассчитывает такую возможность. Об этом сообщил журналистам руководитель управления Аркадий Дворкович. На вопрос журналистов о возможности снижения НДС до 2007 года Аркадий Дворкович ответил, что налог необходимо снизить и унифицировать, то есть отказаться от льготной ставки. По его мнению, большинство фирм уклоняется от налогов, используя 10-процентную ставку.

Минфин с третьего раза зарегистрировал новую форму годовой декларации по ЕСН. В ней предприниматели смогут округлять все показатели до целых рублей. В прежнем варианте бухгалтеры указывали суммы в рублях и копейках. Существенно изменилась и структура отчета: в нее добавили несколько новых разделов.Однако отчитываться по новой декларации пока нельзя. Соответствующий приказ Минфина от 10 февраля 2005 года № 21н пока официально не опубликован.

Возможно, малый бизнес скоро сможет принимать полноправное участие в аукционах по проведению государственных закупок. Такие поправки в проект закона «О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» предлагает внести Федеральная антимонопольная служба (ФАС). По словам руководителя ФАС Игоря Артемьева, большую часть государственных закупок необходимо проводить на аукционах. «Определенная часть лотов должна иметь небольшой объем, чтобы малый бизнес мог принимать участие в торгах», — отметил он. Кроме того, по мнению главы ФАС, госзакупки следует проводить преимущественно через Интернет. «В настоящее время любая городская администрация без проблем может зарегистрировать и открыть сайт для таких целей», — подчеркнул Артемьев. Он добавил, что Минэкономразвития, основной разработчик проекта закона, согласно с предложениями ФАС. Напомним, что в ноябре 2004 года Госдума приняла законопроект «О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» в первом чтении.

Перечень товаров, облагаемых 10-процентным НДС, вступил в силу 26 февраля 2005 года. НДС по товарам, задекларированным до этой даты, таможенники не зачтут и не доначислят. Об этом сообщает Федеральная таможенная служба в письме от 10 февраля 2005 г. № 01-06/3731.Напомним, что этот перечень был утвержден постановлением правительства от 31 декабря 2004 г. № 908.

Если фирма не имела выручки в налоговом периоде, то принять НДС к вычету она не сможет. Об этом напоминает Минфин в своем письме от 8 февраля 2005 г. № 03-04-11/23. Зачесть налог можно лишь тогда, когда появится налоговая база, дающая право на возмещение НДС.

Владельцам магазинов, в которых установлены торговые автоматы, будет интересно разъяснительное письмо УФНС по Московской области (письмо от 13 января 2005 г. № 18-16/32793). Налоговики пояснили, что если фирма осуществляет реализацию товаров посредством торговых автоматов, то она может отнести этот вид деятельности к розничной торговле. Таким образом, при расчете налоговой базы по ЕНВД следует применять физический показатель «торговое место». Однако продажу горячих напитков, которые смешиваются непосредственно в торговом автомате, причислить к розничной торговле нельзя. Этот вид деятельности относится к категории общественного питания и представлен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. Поскольку такие точки общественного питания не имеют зала для обслуживания посетителей, облагаться ЕНВД, по мнению налоговой службы, они не могут.

Фирма сможет взыскать стоимость некачественного товара с поставщика только в том случае, если докажет его вину. Факт поставки продукции ненадлежащего качества сам по себе таким доказательством не является. К такому выводу пришел ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 26 января 2005 г. № А43-6987/2004-22-230. Арбитры в своем решении руководствовались пунктом 1 статьи 476 Гражданского кодекса. Согласно прописанной в нем норме, за поставку некачественного товара несет ответственность продавец. Однако фирма-покупатель должна доказать, что недостатки возникли до передачи ей продукции или из-за халатности, допущенной поставщиком еще до момента реализации товара. Если покупатель этого не сделал, то возмещать стоимость испорченного товара продавец не обязан.

Фирма-плательщик ЕНВД имеет право не учитывать при расчете налога часть площади торгового зала, которая не предназначена для обслуживания покупателей. К такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа (постановление от 14 февраля 2005 г. № А26-5253/04-22). Арбитры указали, что согласно статье 346.27 Налогового кодекса при исчислении ЕНВД учитывается лишь та площадь, которая используется непосредственно для продажи товаров. Таким образом, даже если склад находится непосредственно в торговом зале, с его площади платить единый налог фирма не должна.

Налоговые инспекторы не примут к вычету НДС, который был уплачен при покупке основных средств, используемых фирмой для деятельности, ныне облагаемой НДС, а ранее – ЕНВД. Об этом говорится в письме Минфина от 7 февраля 2005 года № 03-04-11/19. По мнению чиновников, в этой ситуации фирма уже включила налог в первоначальную стоимость основных средств.

Индивидуальные предприниматели, российские и международные фирмы, чтобы избежать двойного налогообложения, должны подтвердить свое постоянное местопребывание – резидентство. Только Федеральная налоговая служба уполномочена выдавать такие подтверждения. Об этом сообщает Минфин в письме от 10 февраля 2005 года № 03-08-07.

Фирма вправе рассчитывать на возмещение НДС по импортированной продукции, даже если она еще не успела ее оплатить. Дело в том, что исполнение обязательств перед иностранным продавцом не является условием возмещения налога. К такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа (постановление от 14 января 2005 г. № А56-10176/04).Арбитры обязали инспекцию возместить фирме положенный налог, сославшись на пункт 2 статьи 171 Налогового кодекса. Из него следует, что основанием для вычета по НДС является уплата налога при ввозе импортируемого товара на таможенную территорию страны. Исполнение обязательств по оплате продукции перед иностранным продавцом среди необходимых требований не значится. Следовательно, отказывать фирме в вычете или возмещении НДС налоговики права не имеют.

Возможно, малые и средние фирмы будут вынуждены значительно чаще принимать представителей из трудовых инспекций. «Гости» смогут прийти к ним с проверкой в любое время суток. Причем предупреждать о своих визитах инспекторы не будут. В марте депутаты Госдумы рассмотрят такие поправки в закон «О защите прав юридических лиц и предпринимателей при проведении государственного контроля». Авторы поправок обосновывают нововведение многочисленными нарушениями прав работников в организациях малого бизнеса, о которых якобы рассказывают сами сотрудники. Предприниматели имеют другое мнение. По словам директора Центра предпринимательства и малого бизнеса Андрея Колесникова, это предложение не решит проблемы наемных работников, зато позволит контролерам дестабилизировать работу предприятий бесконечными проверками.

Упрощенцы должны платить пенсионные взносы даже с тех выплат работникам, которые не уменьшают единый налог. Ведь положение пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса на фирмы, применяющие УСН, не распространяется. Указанная статья освобождает от ЕСН выплаты, которые не учитываются при расчете налога на прибыль. Упрощенцы же налога на прибыль не платят, следовательно, льготу использовать не могут. Об этом сообщили сотрудники УФНС Тюменской области на своем сайте.

Вмененщики должны вставать на учет в каждой инспекции, на территории которой ведут облагаемую ЕНВД деятельность. Наконец к такой позиции налоговиков присоединился и Минфин. Об этом фирмам и своим коллегам сообщили чиновники ФНС в письме от 21 января 2005 года № ШС-6-09/35.Так разрешился спор между налоговиками и финансистами, возникший осенью прошлого года. Дело в том, что вышеупомянутой позиции придерживались служащие ФНС (письмо от 9 декабря 2004 г. № 09-4-02/4866). Однако чиновники Минфина в письме от 7 сентября 2004 года № 03-06-05-04/14 высказывали противоположную точку зрения. По их мнению, вмененщикам на территории одного субъекта достаточно зарегистрироваться в одной инспекции. В результате какое-то время инспекторы «на местах» не знали, каким указаниям нужно следовать. В конце концов финансисты присоединились к мнению своих нижестоящих коллег, о чем сообщили в письме от 27 декабря 2004 года № 03-06-05-02/25.

Отчитываться по взносам на обязательное пенсионное страхование фирмы отныне нужно по новой декларации. Изменения в форму отчетности внесены приказом Минфина от 24 января 2005 г. № 9н, который был зарегистрирован в Минюсте 21 февраля 2005 г. (регистрационный № 6347). Так, декларация теперь будет оформляться новым титульным листом. В ней предусмотрены 20-значные поля для КБК, а также введен дополнительный раздел 2.3, предназначенный для фирм, имеющих обособленные подразделения. Напомним, что организации должны подать декларации по пенсионным взносам в свое представительство ФНС не позднее 30 марта. Обособленные подразделения, осуществляющие выплаты своим работникам, обязаны отчитаться по месту своего нахождения.

Фирмы-упрощенцы могут включить плату за телефонные разговоры в состав расходов. Однако стоимость установки самого аппарата налоговую базу не уменьшит. Дело в том, что эта затрата не включена в Перечень упрощенных расходов (ст. 346.16 НК). Такое разъяснение опубликовали на своем сайте волгоградские налоговики.