Новости

Не исключено, что фирмы все-таки обяжут открывать НДС-счет, на который они должны будут перечислять этот налог. Деньги с этого счета станут перенаправляться либо в бюджет, либо другому поставщику. Об этом на парламентских слушаниях по налоговой реформе в Госдуме сообщил министр финансов Алексей Кудрин. Ранее Минфин отказался от этой идеи, прислушавшись к мнению предпринимателей, которые утверждали, что это приведет к замораживанию значительных средств компаний. В качестве компромисса в сложившейся ситуации финансовое ведомство выдвинуло предложение создать электронные счета-фактуры, при помощи которых чиновники надеялись контролировать уплату НДС в бюджет. Однако и от этого пришлось отказаться, так как реализация этой идеи была признана слишком дорогостоящей. «Мы пока не нашли других сильных лекарств для борьбы с уклонением от НДС», – признал Кудрин. Поэтому вопрос о введении НДС-счетов вновь стоит на повестке дня.

Депутаты Госдумы отклонили в первом чтении законопроект № 90021163-3 «О моратории на изменение ставок налогов и сборов в России». Этим документом предлагалось установить двухлетний запрет на изменение налоговых платежей и сборов, которые подлежат уплате в федеральный бюджет.

Фирму не могут оштрафовать за нарушение порядка выдачи денег под отчет. К такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 9 февраля 2005 г. № А21-8287/04-С1. В рассматриваемом деле бухгалтер фирмы выдавал руководителю деньги под отчет, однако директор отчитался не за все полученные суммы. При проверке налоговые инспекторы указали на нарушение пункта 11 Порядка ведения кассовых операций, который утвержден решением Совета директоров Банка России № 40 от 22 сентября 1993 года. В итоге фирму оштрафовали на 40 тысяч рублей по статье 15.1 Кодекса об административных правонарушениях. Фирма не согласилась с решением контролеров и обратилась в суд. Арбитры решили, что по статье 15.1 кодекса привлечь к ответственности можно за неправильное хранение денег в кассе, а не за нарушение порядка выдачи денег под отчет. На основании этого судьи отменили штрафные санкции.

В пензенских судах в настоящее время рассматривается большое количество дел, связанных с финансовыми махинациями в сфере среднего и малого бизнеса. Один из примеров – дело бухгалтера торговой фирмы из г. Заречного Пензенской области. В ходе следствия выяснилось, что бухгалтер выставлял клиентам счета-фактуры с одной суммой НДС, а в налоговую инспекцию отправлял – с другой. Следствие установило, что таким образом он нарушил 18 пунктов Налогового кодекса и уклонился от уплаты НДС, налога на доходы физических лиц и ЕСН на общую сумму 201 000 рублей. Вина махинатора была доказана с помощью десятков платежек, по которым партнеры фирмы перечисляли деньги. На суде нечестный на руку бухгалтер полностью признал свою вину и был приговорен к девяти месяцам лишения свободы условно.

Скорее всего, регионы получат право самостоятельно устанавливать порядок расчета коэффициента базовой доходности (К2), который применяется при расчете ЕНВД. Накануне Комитет по бюджету и налогам рекомендовал принять во втором чтении соответствующие поправки в статьи 346.26 и 346.29 Налогового кодекса. Предполагается, что закон вступит в силу с 1 января 2006 года. Сейчас региональные власти устанавливают только значение этого коэффициента, которое может варьироваться от 0,005 до 1 включительно.

Адвокаты, осуществляющие свою деятельность через адвокатские кабинеты, вправе применять упрощенную систему налогообложения. Такой вывод содержится в письме Минфина от 17 февраля 2005 года № 03-03-02-02/22. Чиновники сослались на статью 11 Налогового кодекса, согласно которой адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, относятся к индивидуальным предпринимателям. Следовательно, ничто не мешает им перейти на УСН (п. 1 ст. 346.12 НК). В то же время, по мнению Минфина, те адвокаты, которые осуществляют свою деятельность через коллегии, бюро или консультации, перейти на упрощенку не могут.

Для фирм, работающих по УСН, налоговым периодом является календарный год. Однако как следует отчитываться по единому налогу таким организациям в случае, если они утратили право применять упрощенку в середине года? Этому вопросу посвящено письмо ФНС от 21 февраля 2005 года № 22-2-14/224. По мнению налоговиков, в такой ситуации за налоговый период нужно принимать отчетный период, предшествующий кварталу, в котором фирма потеряла право на упрощенку. Тогда декларации за этот период приравниваются к декларациям за налоговый период. В то же время декларацию по единому налогу нужно подавать, только если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога окажется меньше, чем минимальный налог. То же самое придется сделать, если отсутствует налоговая база.

Для бухгалтеров фирм, применяющих упрощенную систему налогообложения, будет небезынтересно письмо ФНС от 21 февраля 2005 года № 22-1-11/222. В нем речь идет о том, как таким налогоплательщикам следует учитывать расходы на оплату сырья и материалов. В документе чиновники указывают, что за счет затрат на сырье и материалы можно уменьшить базу по единому налогу. Учитываются такие расходы на дату их осуществления. Если фирма успела оплатить материалы до того как использовала их в производстве, то расходы принимаются на дату их непосредственного списания. Если оплата произошла позже, то учитывать затраты на сырье следует на дату его оплаты.

Предприниматели могут не применять кассовые аппараты, если вместо чека они будут выдавать покупателям бланки строгой отчетности, подтверждающие оплату товара. Такое положение было накануне утверждено постановлением правительства от 31 марта 2005 г. № 171. В нем установлен перечень документов, альтернативных кассовому чеку. К ним относятся квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы. Кроме того, из постановления бухгалтеры узнают о порядке утверждения, хранения и уничтожения таких бланков. По мнению чиновников, нововведение освободит бизнесменов от обязанности покупать и ежегодно обслуживать контрольно-кассовые аппараты, при этом ни в коей мере не ущемит права самих покупателей (статья 493 Гражданского кодекса).

Если арендодатель сдает фирме собственное помещение, он не обязан регистрироваться как индивидуальный предприниматель, а также отчислять НДФЛ. Такое разъяснение дали пензенские налоговики на своем сайте. По мнению инспекторов, компания, взявшая в аренду здание, является для арендодателя налоговым агентом. Следовательно, организация сама должна будет удерживать с владельца помещения НДФЛ и представлять эти сведения в инспекцию. А вот если помещение сдается физическому лицу, арендодатель обязан сам декларировать свои доходы. Так, за 2004 год необходимо отчитаться не позднее 30 апреля.

В счете-фактуре, выставляемой фирмой-поставщиком, может быть указан как фактический, так и юридический адрес покупателя. На возможность получения вычета по НДС это не влияет. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 11 февраля 2005 года № А56-25379/04. Судьи отметили, что в перечне обязательных реквизитов счета-фактуры, установленном пунктом 5 статьи 169 Налогового кодекса, не уточняется, какой именно адрес покупателя должен быть указан в документе. Следовательно, инспекторы не имели права отказывать в вычете из-за того, что адрес покупателя в счете-фактуре, не совпадал с его учредительными документами.

Сотрудник, проработавший на фирме менее 11 месяцев, не может рассчитывать на полную компенсацию за неиспользованный отпуск. Такой вывод содержится в Определении Верховного Суда от 15 февраля 2005 года № КАС05-14. В нем арбитры напомнили, что порядок расчета таких выплат прописан в действующих до сих пор «Правилах об очередных и дополнительных отпусках», утвержденных НТК СССР 30 апреля 1930 года. Пункт 28 Правил предусматривает полную компенсацию за неиспользованный отпуск для увольняющегося сотрудника, проработавшего у нанимателя 11 месяцев и более. В остальных случаях работник получает пропорционально рассчитанную компенсацию. То есть, если отпуск составляет, например, 24 рабочих дня, то, согласно пункту 29 Правил, работнику полагается компенсация в размере двухдневного среднего заработка за каждый отработанный им месяц. В то же время, как указали судьи, ни одним другим федеральным законом данный порядок расчета компенсации за отпуск для отработавших менее 11 месяцев не регулируется.

Фирмы, которые в своей деятельности используют собственные или арендованные автомобили, имеют право отнести к расходам по налогу на прибыль взносы на страхование гражданской ответственности. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 11 февраля 2005 года № А26-6742/04-23. Дело в том, что по Закону от 25 апреля 2002 года № 40-ФЗ нельзя использовать автомашины без заключения договора страхования ответственности. Следовательно, такие страховые взносы признаются обоснованными затратами и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Отныне отражать авансовые платежи по ЕСН фирмам придется, используя новую форму. Она утверждена приказом Минфина от 17 марта 2005 года № 40н, который 28 марта был зарегистрирован в Минюсте. Этот же документ рассказывает о порядке заполнения новой формы. Так, среди изменений – увеличение разрядности КБК до 20 знаков. Кроме того, приказом вводится новый минимальный порог применения регрессивной шкалы при расчете налога. Он составит 280 000 рублей.

Для фирм и предпринимателей, которые размещают игровые автоматы в общественных местах, возможно, будут повышены налоговые ставки. Законопроект, вносящий соответствующие поправки в статьи 364 и 369 второй части Налогового кодекса, подготовила группа депутатов Госдумы из фракции «Единая Россия». Так, проект закона вводит понятие «зал игровых автоматов». Под ним следует понимать игорное заведение, в котором расположено не менее 30 автоматов. Машины, установленные в таких помещениях, будут облагаться по прежним ставкам – от 1500 до 7500 тысяч рублей. Для техники, расположенной вне специально оборудованного зала, депутаты предложили увеличить налог. Верхний предел ставки в этом случае составит 25 тысяч рублей, а нижний – 15 тысяч. Депутаты рассмотрят законопроект в первом чтении 20 апреля.

Не исключено, что в скором времени некоторые фирмы не смогут воспользоваться льготами по единому социальному налогу. Это правило коснется прежде всего организаций, которые используют труд инвалидов. Кроме того, льгот лишатся и фирмы, применяющие спецрежимы. Такую инициативу выдвинули аудиторы Счетной палаты. Так, за сотрудников-инвалидов они предлагают исчислять налог в общем порядке. Помимо этого аудиторы планируют обязать полностью уплачивать ЕСН фирмы, которые применяют ЕНВД и упрощенку. Однако Минфин не разделяет позицию аудиторов. По мнению чиновников министерства, это нововведение отменит само понятие «льготный режим налогообложения».

Сурово наказывать рублем хотели депутаты Госдумы продавцов пива за торговлю в неположенных местах. На пленарном заседании они рассматривали целых четыре альтернативных законопроекта об увеличении ответственности за распространение пива в общественных местах. Авторы проектов предложили прописать в Кодексе об административных правонарушениях штраф за несоблюдение правил продажи этого напитка в размере от 300 до 400 МРОТ. Однако законодатели согласились с правительством, что денежное наказание за такие нарушения уже установлено в статье 14.1 КоАП «Незаконная продажа товаров (иных вещей), свободная реализация которых запрещена или ограничена».

Предприниматели могут не бояться, что аудиторы «настучат» на них налоговикам. Росфинмониторинг не поддерживает предложенные Счетной палатой изменения в закон «Об аудиторской деятельности», согласно которым аудиторы должны стать добровольными помощниками инспекторов. Об этом на заседании cовета по аудиторской деятельности при Минфине сообщил заместитель главы Федеральной службы по финансовому мониторингу Сергей Осипов. Он считает, что аудиторы не обязаны передавать информацию о сделках своих клиентов, а расширять список «подотчетных» видов деятельности чиновники не собираются.

Если инспекция зачла предприятию переплату по налогу в счет штрафа, то через суд можно вернуть деньги обратно. Так, недавно подобную ситуацию разобрал Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа (постановление от 2 марта 2005 года № А56-25083/04). Организация направила инспекторам декларацию по налогу на прибыль за год и заявление о возврате переплаты по тому же налогу. По правилам статьи 78 Налогового кодекса, налоговики должны были вернуть лишние деньги в течение месяца. Однако средства они возвратили лишь через полгода, да еще и за вычетом штрафа, выписанного по результатам проверки. Фирму такое решение не устроило, и она обратилась в суд. Арбитры обязали налоговиков уплатить проценты за несвоевременный возврат средств (п. 9 ст. 78 НК), а также вернуть сумму переплаты, за счет которой был погашен штраф. Ведь инспекторы взыскали санкции в бесспорном порядке, что запрещено делать согласно пункту 2 статьи 104 Налогового кодекса. Кроме того, переплата может быть направлена только на погашение недоимки по налогам или пеням (п.7 ст.78 НК).

Напоминаем, что 5 апреля с 15.00 до 17.00 в редакции журнала "Московский бухгалтер" пройдет "Горячая линия" на тему: "Практика налоговых споров". Отвечать на вопросы будет заместитель начальника юридического отдела УФНС по г. Москве Абрамов Алексей Анатольевич. Вы можете отправить свой вопрос по адресу [email protected] или позвонить 5 апреля с 15.00 до 17.00 по телефону: (095) 737-44-82