Новости

Разница между понятиями «торговый зал» и «торговое место», используемыми для расчета ЕНВД, не всегда очевидна. Это сыграло на руку одному предпринимателю. Он арендовал две торговых площади размером 11 и 9,5 квадратных метров, на которых заключал сделки купли-продажи. При расчете единого налога он воспользовался понятием «торговое место», руководствуясь положениями статьи 346.27 Налогового кодекса. Однако инспекторы при проверке пересчитали ему налог исходя из показателя базовой доходности «площадь торгового зала». Предприниматель с этим не согласился и обратился в суд. Самое интересное, что арбитры его поддержали (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24 февраля 2005 г. № Ф04-495/2005(8576-А03-19)). По их мнению, тот факт, что показатель для расчета единого налога был выбран неправильно, должна доказывать инспекция. А так как налоговики не подтвердили, что арендованные помещения использовались для торговли, наказывать предпринимателя они не имели права.

Если фирма начала вести свою деятельность не с начала календарного года или прекратила работать до его окончания, то довольно актуальным для нее является вопрос о том, как следует рассчитать стоимость имущества за неполный год. Решению этой проблемы представители налоговой службы посвятили письмо от 17 февраля 2005 года № ГИ-6-21/136. Так, налоговики указали, что среднегодовую стоимость имущества следует рассчитывать исходя из общего количества месяцев в году. Тот факт, что фирма проработала не весь налоговый периода, значения не имеет, поскольку для подобной ситуации в Налоговом кодексе не предусмотрен специальный порядок расчета. Следовательно, таким компаниям следует применять общий порядок определения стоимости имущества (п. 4 ст. 376 НК) с учетом полного количества месяцев в налоговом периоде. Согласно статье 379 Налогового кодекса таким периодом является календарный год. Отметим, что в своих разъяснениях налоговики сослались на письмо Минфина от 30 декабря 2004 года № 03-06-01-02/26.

Фирма не вправе одновременно применять ЕСХН и ЕНВД. Об этом Федеральная налоговая служба сообщила в письме от 21 февраля 2005 года № 22-2-14/223. Налоговики напомнили, что плательщик сельхозналога в случае, если он приступил к деятельности, подпадающей под вмененку, утрачивает право уплачивать ЕСХН (п. 3 ст. 346.2 НК). Тогда он обязан произвести перерасчет своих налоговых обязательств за весь год по общему режиму налогообложения. А перейти на уплату единого налога на вмененный доход фирма должна с того времени, с которого она начала осуществлять деятельность, подпадающую под ЕНВД. Однако положение налогоплательщиков может измениться. Дело в том, что сейчас депутаты Госдумы рассматривают поправки в статью 346.2 главы 26.1 Налогового кодекса, которые разрешат в ближайшее время одновременно применять эти спецрежимы.

Фирмы заручились поддержкой чиновников в борьбе за отмену обязательного оборудования кассовых аппаратов системой ЭКЛЗ. Предприниматели считают, что такие машины дороги в обслуживании, ненадежны, энергоемки, да и ликвидировать теневую торговлю никак не помогают. Эту проблему предприниматели накануне обсудили за круглым столом, который организовала общероссийская общественная организация «Деловая Россия». На встрече также присутствовали представители Минэкономразвития и ФНС. Начальник отдела госрегулирования Минэкономразвития Дмитрий Шаблинский заявил, что он согласен с тем, что ЭКЛЗ является сильным барьером, который мешает развитию малого и среднего бизнеса. По словам Шаблинского, глава Минэкономразвития Герман Греф уже направил в Минпромэнерго письмо, в котором изложил проблемы и недостатки применения касс с ЭКЛЗ. Как ни странно, против этой «обязаловки» выступают и налоговики. Правда, аргументы у них совсем другие. Дело в том, что в ФНС просто нет специалистов для работы с ЭКЛЗ, которые прошли аттестацию в ФСБ. Подводя итоги круглого стола, участники составили письмо премьер-министру Михаилу Фрадкову со своими замечаниями и предложениями.

Фирмы, у которых остались кассовые аппараты, исключенные из Государственного реестра, смогут применять их в работе и далее. Использовать старые модели ККМ до истечения срока их амортизации предпринимателям разрешили финансисты (письмо Минфина от 17 марта 2005 года № 03-01-20/1-40). Чиновники также напомнили, что имущество признается амортизируемым при условии, что его первоначальная стоимость составляет свыше 10 тысяч рублей, а срок полезного использования ККМ более 12 месяцев. Следовательно, разрешение Минфина не распространяется на тех предпринимателей, которые покупали более дешевые ККМ. Ведь стоимость таких основных средств списывается сразу же и амортизационные платежи на них не начисляются.

С недавнего времени недобросовестные работодатели находятся под пристальным вниманием Федеральной миграционной службы. Только за прошлый год было выявлено 93 тысячи фирм и предпринимателей, использующих труд нелегальных рабочих. Для усиления контроля на территориях Москвы, Московской области, Татарстана и Алтайского края уже два года в порядке эксперимента действуют внутренние миграционные инспекции. Они контролируют привлечение на работу граждан СНГ. Такие инспекции предполагается создать и в других регионах страны. По словам представителей ФМС, выявление работодателей, нарушающих трудовое и миграционное законодательство, сегодня является приоритетным направлением деятельности службы. Учитывая тот факт, что за использование труда рабочих-нелегалов уже введена уголовная ответственность, такое усиление контроля становится особенно актуальным.

У фирм и предпринимателей, которые отправляют свои товары самолетами, появятся новые контролеры. Теперь их грузы будут досматривать не только службы авиационной безопасности, но и сотрудники милиции. Накануне президент Владимир Путин подписал закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер авиационной безопасности на воздушном транспорте». Этим документом были внесены поправки в закон «О милиции» от 18 апреля 1991 г. № 1026-1 и Воздушный кодекс. Изменения направлены на обеспечение авиабезопасности и усиление контроля за зданиями аэропортов и объектов их инфраструктуры. Закон вступит в силу по истечении десяти дней со дня официального опубликования в «Российской газете».

Минфин упростил жизнь фирмам, имеющим обособленные подразделения. Свое письмо от 16 февраля 2005 года № 03-06-05-04/35 он полностью посвятил вопросам, связанным с налогообложением таких предприятий. Так, финансисты напомнили, что налог на прибыль в федеральный бюджет перечисляет головная организация общей суммой без разбивки по подразделениям (ст. 288 НК). А вот налог, направляемый в региональные бюджеты, нужно платить по каждому «обособленцу». В таком же порядке представляются и декларации (ст. 289 НК). Налог на имущество уплачивают как головная организация, так и ее подразделения, выделенные на отдельный баланс (ст. 384 НК). Они же сдают отчетность (ст. 386 НК).

Предприниматели, частные нотариусы и адвокаты с 1 мая 2005 года отдельные платежи будут перечислять по новым извещениям. Их формы утверждены письмом ФНС и Сбербанка от 18 февраля 2005 года № ММ-6-10/143/07-125В. Налоговики сами заполняют эти бланки и присылают их вместе с уведомлениями (ст. 52 НК) или требованиями (ст. 69 НК) об уплате налогов, пеней и штрафов. Таким образом, например, бизнесмены платят транспортный и земельный налоги, а также ЕСН, если у них нет сотрудников.

В ближайшие два года ставки федеральных налогов и сборов, возможно, меняться не будут. Кроме того, в этот период предпринимателей не особо «порадует» и появление новых налоговых платежей, подлежащих уплате в бюджет России. Такой законопроект № 90021163-3 «О моратории на изменение ставок налогов и сборов в России» депутаты Госдумы рассмотрят в начале апреля. По мнению разработчиков документа, мораторий поможет создать благоприятный налоговый климат в стране.

Не исключено, что предприятия легкой промышленности получат отсрочку по уплате НДС на импортируемое сырье. С таким предложением обратился президент Российского союза предпринимателей текстильной и легкой промышленности Борис Фомин к председателю Совета Федерации Сергею Миронову на совещании «Пути решения задачи поддержки отечественных товаропроизводителей». Кроме того, участники совещания – предприниматели и депутаты – высказались за введение льгот для вновь образованных предприятий легкой промышленности. В частности, они предлагают вообще освободить «новичков» на три года от уплаты таможенных пошлин и НДС при покупке необходимого для производства импортного оборудования, аналогов которого нет в России.

Далеко не всегда нарушения, допущенные при оформлении счета-фактуры, приводят к тому, что фирме отказывают в вычете по НДС. В некоторых случаях, при наличии определенных смягчающих обстоятельств, суд может пойти бизнесменам навстречу и разрешить вычет налога. Примером тому служит постановление ФАС Северо-Западного округа от 24 января 2005 года № А56-16096/04. В нем судьи отменили решение налоговиков, которые отказали фирме в вычете из-за того, что в счетах-фактурах отсутствовала информация о стране происхождения товара и номер ГТД. Фирме удалось доказать, что поставщики попросту не располагали этими сведениями, следовательно, не могли указать их в документах. Арбитры пришли к выводу, что в такой ситуации отсутствие этих данных не должно препятствовать вычету НДС.

Отсутствие в кассовых чеках отдельно выделенной строки НДС не может являться основанием для отказа в вычете налога, если у фирмы есть правильно оформленные счета-фактуры. К такому выводу пришли судьи ФАС Северо-Западного округа в своем постановлении от 24 января 2005 года № А66-7929/2004. Арбитры обратили внимание на тот факт, что фактическая оплата товаров, их оприходование и наличие счета-фактуры, в котором выделена сумма налога, являются достаточными условиями для вычета НДС. Следовательно, лишать фирму этого права за непредставление других доказательств налоговики не могут.

Правительство всерьез взялось за защиту предпринимателей от налогового произвола. В первую очередь чиновники хотят изменить порядок проведения налоговых проверок. Об этом на заседании президиума РСПП заявил заместитель председателя правительства Александр Жуков. Недоверие бизнеса к власти он объясняет тем, что «налоговое администрирование сегодня имеет в основном фискально-карательный характер». По словам зампреда правительства, чтобы исправить ситуацию, необходимо разработать перечень документов, которые могут быть затребованы у фирмы при проведении проверки. Причем этот список должен быть закрытым. В своем выступлении Жуков затронул и проблему повторных ревизий – их проведение, по его мнению, должно осуществляться только в случае возникновения серьезных доказательств необъективности первичной проверки. Чтобы ограничить произвол чиновников, фирмы должны иметь право обжаловать их действия при помощи обращения к независимым налоговикам, которые не имели отношения к проверке их компании, сказал в заключение Жуков.

Фирмы скоро смогут больше инвестировать в свое развитие. На заседании Российского союза промышленников и предпринимателей заместитель председателя правительства Александр Жуков высказал предложение разрешать зачет НДС по капитальному строительству, не дожидаясь достройки объекта. Кроме того, по его словам, правительство планирует дать возможность предпринимателям в ускоренном порядке списывать затраты на НИОКР, а также все расходы капитального характера. По мнению Жукова, необходимо предусмотреть и увеличение объема убытков фирм, который можно будет перенести на будущий период.

Глава Министерства финансов Алексей Кудрин выступает против возврата к прогрессивной ставке подоходного налога. Об этом он сообщил на конференции «Состояние и перспективы экономического образования в Российской Федерации». По словам Кудрина, единая ставка НДФЛ в 13 процентов оправдала себя в первый же год ее введения, так как поспособствовала «массовой легализации доходов граждан». Возврат же к прогрессивной шкале, по его мнению, является нецелесообразным. Министр подчеркнул, что в первую очередь необходимо создать такую налоговую систему, при которой уходить от уплаты налогов гражданам было бы невыгодно.

Накануне глава государства Владимир Путин подписал Федеральный закон «О внесении изменений в статью 839 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации». Согласно этому документу срок начисления процентов по банковскому вкладу будет увеличен на один день. Таким образом, проценты будут начисляться до дня возврата суммы вклада включительно, а не до предшествующего дня, как это было установлено ранее. Закон был принят Госдумой 2 марта и одобрен Советом Федерации 11 марта. Напомним, что федеральные законы вступают в силу по истечении десяти дней со дня официального опубликования в «Российской газете», если иное не предусмотрено самим документом.

При мелкорозничной торговле электронными игрушками предприниматель обязан пробивать товарный чек. Такое разъяснение дали пермские налоговики на сайте областного УФНС. Дело в том, что согласно Федеральному закону от 22 мая 2003 г. № 54 при мелкорозничной торговле необязательно применять кассу. Исключение составляет продажа технически сложных товаров бытового назначения. Так, пермские инспекторы указали, что электронные игрушки относятся именно к таким устройствам, а следовательно, продавец обязан выдать покупателю товарный чек (постановление правительства от 9 января 1998 г. № 55). В противном случае ему грозит штраф по статье 14.5 Кодекса об административных правонарушениях, по которой физическое лицо заплатит 15–20 МРОТ, юридическое же – 300–400 МРОТ.

Бухгалтерам скоро станет проще вести налоговый учет. В конце апреля депутаты Госдумы рассмотрят во втором чтении поправки в главу 25 Налогового кодекса. Законопроект предлагает сделать открытым перечень прямых расходов по налогу на прибыль. Такое нововведение позволит бухгалтеру распределять затраты между готовой продукцией и незавершенкой в налоговом учете в том же порядке, что и в бухгалтерском. Нужно просто предусмотреть такую возможность в учетной политике для целей налогообложения.

Фирме не удастся получить вычет по НДС, если инспекция найдет доказательства ее недобросовестности. Причем такую жесткую позицию займут не только налоговики, но и арбитры. Примером тому может послужить недавнее постановление Президиума ВАС от 8 февраля 2005 года № 10423/04.Основанием для разбирательства стал отказ налоговиков возвращать НДС фирме, которая занималась переработкой и экспортом металла за границу. Инспекторы сочли, что компания завышает цену товара и сотрудничает с взаимозависимыми лицами и фирмами-однодневками. Арбитры ВАС чиновников поддержали, указав на ряд подозрительных обстоятельств проведенной сделки. Так, у самой фирмы, ее поставщика и переработчика металлолома совпадали учредитель и адрес. Кроме того, данные учета экспортера не подтверждались его поставщиком, а также не совпадали с цифрами, представленными инспекцией. Суд обнаружил и другие свидетельства сомнительности операции. В результате в вычете налога фирме было отказано.