Новости

Фирмы, которые работают на «упрощенке» с начала 2003 года, вправе изменить систему уплаты налога в середине года. Об этом сообщил Высший Арбитражный Суд РФ (постановление от 20 апреля 2004 г. № 196/04). Вспомните, в конце 2002 года в составе расходов «упрощенца» покупная стоимость товаров не значилась. По этой причине торговцы предпочитали платить единый налог с суммы доходов. Закон же, который пополнил перечень расходов, вышел в последний день года (31 декабря). Поэтому многие тут же подали заявления в налоговую о переходе на другой режим – «доходы минус расходы». Но инспекторы их уже не принимали. Наши эксперты проанализировали приведенное решение ВАС.

...а больше никак. Оплачивать работнику время, которое он будет затрачивать на сессии, занятия, фирма не может. Так сказано в статье 177 Трудового кодекса. Один бывший военнослужащий попытался эту норму опротестовать. По его мнению, она ставит в неравное положение тех, кто получает высшее образование впервые, с теми, кто хочет получить второй диплом. Казалось бы, нарушаются конституционные права! Однако Конституционный Суд это предположение «отмел» (определение № 167-О). Правда, если вы испытываете желание работнику помочь (материально), дадим простой совет: пропишите в трудовом договоре обязанность вашей фирмы оплатить его учебное время.

Приятную новость нам недавно принес ВАС. Она касается штрафов за неприменение ККМ. Суд указал, что, если протокол инспектор составил в отсутствие руководителя фирмы, никакие санкции наложены быть не могут. Ведь протокол, отмечает судья, должен быть составлен в присутствии законного представителя организации (постановление от 8 июня 2004 г. № 1790/04).

Льготы по налогу на имущество, прописанные в Налоговом кодексе (ст. 381), действуют на всей территории России. И региональные власти их отменить не вправе. Они могут только увеличить перечень льготируемых объектов. Эту хорошую новость сообщило налоговое ведомство в своем письме от 9 июня 2004 г. № 21-3-05/233.

...адвокаты и нотариусы. Они не обязаны выдавать кассовые чеки своим клиентам. Такое право им дало налоговое ведомство в письме МНС России от 28 мая 2004 г. № 33-0-11/357@. Это нам подтвердили и в Минфине. Главный аргумент – адвокаты и нотариусы не занимаются оказанием услуг с целью извлечения прибыли.

Если у фирмы нет кассового чека, с вычетом по НДС можно попрощаться. Причем даже если у вас на руках будет квитанция к «приходнику» и счет-фактура. Такую позицию недавно высказал Минфин России (письмо от 17 июня 2004 г. № 03-03-11/100). Он апеллирует к закону о ККТ, по которому продавец выдать чек обязан. По мнению минфиновцев, именно этот документ подтверждает уплату НДС. Ну что ж... из-за продавца опять страдает покупатель. Эту несправедливость оспаривают эксперты журнала «Нормативные акты для бухгалтера» (читайте № 13 за 2004 год).

НДС, который восстанавливают в бюджет при списании дебиторской задолженности, бухгалтеры могут учесть при налогообложении прибыли. Такой позиции придерживается Минфин России (письмо от 9 июля 2004 г. № 03-03-05/2/47). Надо сказать, с точки зрения экономического смысла она неверна. Ведь сумму НДС фирма в составе налоговых доходов ранее не учитывала. Стало быть, неверно ее отражать и в составе налоговых расходов. Но спорить с финансистами не имеет смысла. Их мнение фирмам на руку.

Недавно Центральный банк изменил правила открытия аккредитива. Главное изменение в том, что его теперь вправе открывать как банк продавца, так и банк покупателя (раньше он открывался только в банке продавца). Новый порядок расчетов через аккредитив вы можете посмотреть в Указании ЦБ РФ от 11 июня 2004 г. № 1442-У.

Со следующего года плательщики подоходного налога будут отчитываться по декларациям по новым формам – № 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. Это следует из приказа МНС России от 15 июня 2004 г. № САЭ-3-04/366@. Освоить новый бланк формы № 3-НДФЛ работникам, желающим получить имущественный или социальный налоговый вычет, предстоит до 30 апреля 2005 года. Новую форму № 4-НДФЛ должны в следующем году заполнить предприниматели и адвокаты, которые заявляют свой доход в начале года и перечисляют авансовые платежи по нему.

Услуги подразделений вневедомственной охраны НДС не облагаются. Недавно это особо подчеркнуло МНС России (письмо от 29 июня 2004 г. № 03-1-08/1462/17). Оно также отметило, что те фирмы, которые делали налоговый вычет НДС по счетам-фактурам от «охранников», сумму налога должны восстановить в бюджет. Поскольку начислять на свои услуги НДС они не имели права. Надо сказать, раньше налоговики придерживались противоположной точки зрения. Занять другую позицию их заставило постановление Президиума ВАС РФ от 25 ноября 2003 г. № 10500/03.

Ошибки в налоговой отчетности, которым больше трех лет, исправлять нельзя. Об этом сообщил Минфин России в своем письме от 15 июля 2004 г. № 03-03-05/1/80. Другими словами, если вы сейчас обнаружите, что не учли при налогообложении прибыли в 2000 году какие-нибудь расходы, уменьшить на их сумму текущий налог вам не позволят. Заметим, Налоговый кодекс подобного срока «исковой давности» (три года) не устанавливает. По этому вопросу эксперты спорят с Минфином в журнале «Нормативные акты для бухгалтера» № 14 за 2004 год.

• Бухгалтер не вовремя представил в инспекцию декларацию по взносам в Пенсионный фонд. Само собой, налоговая фирму оштрафовала. Они апеллировали к статье 119 «Непредставление налоговой декларации» Налогового кодекса. За деньгами контролеры обратились в суд. Но он их не поддержал. Арбитр отметил, что декларация по взносам налоговой (декларацией) не является. Поскольку пенсионный взнос – это не налог (постановление ФАС Центрального округа от 2 июня 2004 г. по делу № А54-4766/03-С11) • Дело житейское: бухгалтер удержал из зарплаты работников подоходный налог, но «забыл» его перечислить в казну. Инспекторы оштрафовали фирму по статье 123 Налогового кодекса. Однако арбитражный суд их решение отменил. Вердикт такой: «...статьей 123 НК РФ не предусматривается ответственность за нарушение срока перечисления налога в бюджет...» (постановление ФАС Северо-Западного округа от 6 мая 2004 г. по делу № А56-35882/03) • Срок для обжалования действий инспекторов установлен в три месяца (п. 4 ст. 198 АПК РФ). Если с момента, скажем, вынесения решения о привлечении вас к ответственности прошло больше времени, в суд обращаться уже нельзя. Но может помочь прокурор. В своем заявлении опишите свои претензии к налоговой. Если прокурор с ними согласится, он за вас подаст на инспекцию в суд. Так что вам еще и госпошлину платить не придется (постановление ФАС Уральского округа от 18 мая 2004 г. по делу № Ф09-1440/04-ГК)

С августа этого года нормотворчеством по налогообложению займется исключительно Минфин. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс внес Федеральный закон от 29 июня 2004 г. № 58-ФЗ. В новой редакции кодекса четко поделены функции Минфина и ФНС. Финансисты займутся методологией: будут вести государственную политику в области налогов и финансов. ФНС возьмет на себя лишь контрольные функции. Помимо этого в главный налоговый документ внесено много технических правок. Они подробно освещены в журнале «Нормативные акты для бухгалтера» № 13 за 2004 год.

...на это особо указал Конституционный Суд в своем определении от 4 марта 2004 г. № 148-О. Унитарное предприятие оспаривало конституционность статьи 162 Налогового кодекса, по которому налоговая база по НДС должна увеличиться на сумму предоплаты. Заявитель считал, что обязанность начислить налог не может появляться раньше возникновения объекта налогообложения (реализации). Оказывается, что может.

Фирма, которая оказывает услуги по договору транспортной экспедиции, является посредником. А значит, платить НДС она должна лишь со стоимости своего вознаграждения. К такому выводу пришли финансовые работники в своем письме от 21 июня 2004 г. № 03-03-11/103. Письмо Минфина, а также комментарий к нему опубликованы в журнале «Нормативные акты для бухгалтера» № 14 за 2004 год.

Налоговый вычет по НДС делается именно в том месяце, когда получен счет-фактура. При этом дата его составления во внимание не принимается. Такую позицию высказал Минфин России в своем официальном письме от 23 июня 2004 г. № 03-03-11/107. Таким образом, если вы знаете, что вам по почте от поставщика идет счет-фактура, зачет налога делать не спешите. Документ может прийти и в следующем месяце. Это же убережет вас и от подачи уточненной декларации по НДС.

Перечень моделей ККТ, которые согласна регистрировать налоговая инспекция, пополнился. Их список приведен в письме МНС России от 7 июля 2004 г. № 33-0-11/433. Надо сказать, чиновники установили жесткие сроки, до какого числа ту или иную модель можно будет зарегистрировать. К примеру, наиболее популярную кассовую машину «Меркурий-111Ф» инспектор примет до 1 октября 2004 года.

Замена испорченных деталей в компьютере считается ремонтом. А не модернизацией. Об этом сообщил Минфин России в своем письме от 22 июня 2004 г. № 03-02-04/5. Напомним, расходы на ремонт списывают в налоговом учете сразу, а на модернизацию – через амортизацию. Так что теперь, если вы захотите, скажем, заменить в машине процессор и провести работу под видом ремонта, достаточно будет заявления работника о том, что процессор якобы сгорел.

16 июля • постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 322 «Об утверждении Положения о Федеральной службе по надзору в сфере защиты прав потребителей» • постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 324 «Об утверждении Положения о Федеральной службе по труду и занятости» 18 июля • Указание Банка России от 11 июня 2004 г. № 1442-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П “О безналичных расчетах в Российской Федерации”»

• Представлять интересы фирмы в суде могли только лишь штатные сотрудники либо адвокаты (п. 5 ст. 59 АПК РФ). 16 июля этого года Конституционный Суд признал это положение неконституционным. А следовательно, и утратившим силу. Так что теперь защищать ваши интересы в суде может абсолютно любой представитель (например, сторонний юрист или знакомый аудитор), с которым заключен соответствующий договор. • «Древняя» инструкция Госналогслужбы по налогу на имущество (от 8 июня 1995 г. № 33) больше не действует. В ней был прописан старый порядок уплаты налога, когда он исчислялся и со стоимости товарных запасов, нематериальных активов и проч. Инструкцию МНС России отменило своим приказом от 1 июня 2004 г. № САЭ-3-21/343. • Теперь количество увольнений в году не влияет на общий трудовой стаж работника. Об этом сказано в определении Конституционного Суда от 4 марта 2004 г. № 138-О. Свои решением судья отменил подпункт «и» пункта 7 Правил исчисления непрерывного трудового стажа. В нем было сказано: стаж прерывается, когда происходит «повторное увольнение... без уважительных причин, если со дня предшествующего увольнения... не прошло 12 месяцев».