Новости

Госдума приняла в третьем чтении законопроект, который дополняет Налоговый кодекс новой главой «Земельный налог». Согласно законопроекту земельный налог должен вступить в силу с 1 января 2005 года и заменить ныне существующую плату за землю. Плательщиками земельного налога признаются организации и граждане, имеющие в собственности земельные участки. Ставки налога определяются муниципальными органами власти, а также законодательными собраниями Москвы и Санкт-Петербурга. Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости земли. Подробнее об этом законопроекте читайте в РНК, № 22.

Как сообщить налоговой инспекции о смене руководителя организации? На этот вопрос ФНС России ответила в письме от 26.10.2004 № 09-0-10/4223@. Организация, которая решила сменить руководителя, должна подать в налоговую инспекцию заявление по форме № Р14001 в 3-дневный срок с момента изменения сведений. Подписывать заявление может только прежний руководитель. Именно он несет административную ответственность за непредставление заявления и нарушение срока его подачи. В случае смерти руководителя предприятия или признания его умершим судом, заявление подписывает вновь назначенный руководитель либо иное уполномоченное лицо. В частности, им может быть управляющий или управляющая компания, полные товарищи в хозяйственных товариществах, иные лица, уполномоченные в соответствии с учредительными документами и законодательством РФ. Если суд признает решение о назначении руководителя недействительным и назначит нового руководителя, последний и будет подписывать заявление.

Многие предприниматели считают, что непробитый чек можно свалить на недобросовестность продавца и не платить штраф. Однако это не всегда удается. Налоговики оштрафовали ООО «Милена» за неприменение контрольно-кассовой техники (14.5 КоАП). В суде первой инстанции, в апелляционном и федеральном арбитражном фирма доказала, что продавец не пробил чек по собственной инициативе. Инспекторы обратились в Высший арбитражный суд и, наконец, получили поддержку. Неприменение ККМ вследствие нерадивости работника не освобождает юридическое лицо от ответственности (постановление высшего арбитражного суда от 28 сентября 2004 г. № 6429/04).

Бухгалтеры фирм-неплательщиков могут скоро принимать в свой коллектив новых сотрудников. ФНС предложила ввести налоговые посты в компаниях, имеющих долг по обязательным платежам перед бюджетом любого уровня более чем за три месяца. «Постовые» налоговики будут находиться в компании на бессрочной выездной проверке. В круг их обязанностей войдет контроль за правильностью и своевременностью перечисления налогов и финансовый анализ принимающей фирмы. Однако президент Палаты налоговых консультантов Дмитрий Черник весьма негативно настроен по отношению к планируемым новшествам. По его мнению, налоговый пост – это наименее целесообразная мера из возможных. Он считает, что бессрочная проверка будет тормозить работу компании, а «постовые» не смогут сохранять независимость, пребывая долгое время в коллективе должника. Кроме того, количество предприятий-недоимщиков количественно не поддается охвату работниками ФНС.

Бухгалтерам фирм, использующих различные льготы для снижения налогового бремени, стоит задуматься над созданием новых схем. Вопрос о разграничении добросовестных и недобросовестных налогоплательщиков продолжает беспокоить депутатов Госдумы. Зампредседателя Комитета по бюджету и налогам Сергей Штогрин на Всероссийском форуме по налогообложению высказался за внесение в Налоговый Кодекс соответствующих поправок. По его словам, депутаты недавно ознакомились с французским вариантом решения этой проблемы. Во Франции существует такое понятие, как «злоупотребление правом». В законодательстве прописано, что фирма имеет право пользоваться определенными льготами в целях развития бизнеса, в целях создания рабочих мест, но если это право используется только для уменьшения налогов, то фирма нарушает закон и может быть привлечена к ответственности. Если наши депутаты возьмут за основу французский вариант, то процесс оптимизации налогов может усложниться

Зампредседателя Комитета по бюджету и налогам Госдумы Сергей Штогрин высказался в защиту налогоплательщиков. На Всероссийском форуме по налогообложению. По его мнению, повышение требований к плательщикам должно сопровождаться ужесточением требований к мытарям. По его словам, в Думе готовится ряд предложений на этот счет, в частности о том, чтобы налогоплательщик в досудебном порядке имел возможность в течение месяца обратиться за разъяснениями в Минфин и получить ответ на свой вопрос. Как заявил Сергей Штогрин, следовало бы также ввести ответственность налоговых служб за затягивание чиновниками рассмотрения документов, жалоб налогоплательщиков.

Компании, независимо от форм собственности, будут проверять сотрудники Росстата. Цель обследования – получить информацию о ценах на произведенную промышленную продукцию. Чиновники будут сочетать сплошное наблюдение с выборочным. Предполагается проверить 30 процентов крупных и средних предприятий от общего их числа в регионе. Прочитать об этом можно в постановлении Росстата от 28 сентября 2004 г. № 42 «Об утверждении «методологических положений по формированию выборочной совокупности базовых организаций для наблюдения за ценами производителей продукции».

В скором времени бухгалтеры узнают от представителей законодательной власти, что является добросовестными и недобросовестными вычетами по НДС. Зампредседателя Комитета по бюджету и налогам Госдумы Сергей Штогрин на Всероссийском форуме по налогообложению сообщил, что депутаты подготовили соответствующую поправку в Налоговый кодекс. В настоящее время она обсуждается с Минфином. Если законопроект получит одобрение, Дума может принять его еще до конца текущего года.

Бухгалтерам фирм, желающих перейти на УСН, не следует ожидать увеличения с начала следующего года предельной суммы доходов, дающей право на упрощенку. Об этом сообщил зампредседателя Комитета по бюджету и налогам Госдумы Сергей Штогрин. У депутатов была идея повышения порога для упрощенки до 20 миллионов рублей. Правительство поддержало эту идею, но соответствующего законопроекта в Госдуму пока не поступало.

С нового года бухгалтеры, возможно, будут рассчитывать подоходный налог по-новому. Не облагать подоходным налогом нужно будет сумму в 600 рублей за каждого ребенка сотрудника. Раньше не облагали таким налогом 300 рублей. В правительстве считают, что эта привилегия существенно поддержит семьи, имеющие детей. Вице-премьер Александр Жуков доложил Владимиру Путину, что правительство внесло в Госдуму соответствующие предложения.

Правительство хочет облегчить бухгалтерам работу, связанную с начислением и уплатой НДС. Зампред Комитета по бюджету и налогам Госдумы Сергей Штогрин на Всероссийском форуме по налогообложению высказал мнение, что НДС нужно либо поправить, либо вообще от него отказаться. Но зампред все-таки решил, что ликвидировать налог нельзя, так как он приносит в бюджет государства около 1 триллиона рублей и занимает второе место по своей доходности. Необходимо внести серьезные изменения в законодательство. Сергей Штогрин предложил изменить базу для исчисления налога и отказаться от зачетного механизма. По словам депутата, в настоящее время НДС слишком сложно администрировать. Большую сложность для налогоплательщика представляет необходимость ведения одновременно бухгалтерского и налогового учета.

29 октября Госдума приняла в первом чтении законопроект «О консолидированной отчетности», предусматривающий обязательное применение МСФО в России. В законопроекте определен порядок составления, представления и публикации консолидированной финансовой отчетности, составленной по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). Представлять финансовую отчетность по МСФО будут акционерные общества, ценные бумаги которых допущены к обращению на рынке ценных бумаг, начиная с отчета за 2008 год.

Компании, занимающиеся строительно-монтажными работами, могут уменьшить налогооблагаемую базу только на те суммы добровольного страхования, которые перечислены в пункте 1 статьи 263 Налогового кодекса. Перечень видов страхования является закрытым. Он не содержит пункта о добровольном страховании ответственности перед третьими лицами при выполнении строительно-монтажных работ. Из этого следует, что суммы подобного страхования нельзя зачесть при определении налогооблагаемой базы. Письмо Минфина от 16 сентября 2004 г. № 03-03-01-04/3/2 можно прочитать в журнале «Нормативные акты для бухгалтера» № 21 за этот год.

Определение Конституционного суда от 08.04.2004 № 169-О нарушает баланс в правах налогоплательщиков и налоговых органов. Об этом заявил сегодня на Всероссийском форуме по налогообложению судья КС РФ А.Л. Кононов. Он также призвал ФНС России не допускать произвол в отношении налогоплательщиков и оценивать их деятельность в соответствии с разумно поставленными целями. (Подробнее о практике применения налоговыми органами Определения КС РФ № 169-О читайте в 21-м номере РНК).

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕНВД, обязаны применять ККТ или бланки строгой отчетности. Об этом МНС России напомнило в письме от 25.10.2004 № 33-0-13/682. Как подчеркивает налоговое ведомство, данные о доходах, необходимые для уточнения и корректировки суммы единого налога, могут быть получены только с помощью ККТ и бланков строгой отчетности. В письме также отмечается, что при оказании фото услуг организации и индивидуальные предприниматели могут использовать как ККТ, так и бланки строгой отчетности.

Предприниматели, зарегистрированные до 1 января 2004 года, должны подать документы для включения в ЕГРИП до 1 января 2005 года. Госрегистрация предпринимателей, не представивших документы вовремя, будет недействительна. Об этом МНС России напомнило в письме от 14.10.2004 № 09-0-10/4081@.

Иностранным организациям, имеющим несколько представительств на территории РФ, будет интересно письмо МНС России от 28.07.2004 №05-1-05/135@. Согласно письму, на представительство иностранной организации, имеющее отдельный баланс, расчетный счет и осуществляющее выплаты гражданам, может быть возложена «обязанность «головного представительства по уплате ЕСН и сдаче отчетности по этому налогу». Уплата налога и предоставление отчетов в данном случае осуществляется «головным» представительством» по месту своего нахождения. МНС России также напоминает, что регрессивные ставки ЕСН применяются «головным» представительством с учетом соответствующих показателей всех подразделений.

Все фирмы, работающие по упрощенке, могут учитывать затраты на оплату тепло-, электроэнергии и водоснабжения при расчете единого налога. Фирмы, применяющие упрощенную систему, уменьшают налогооблагаемые доходы на сумму материальных расходов (п. 1 ст. 346.16 НК). Для уточнения критериев отнесения затрат к материальным нужно учитывать расшифровку, приведенную в статье 254 Налогового кодекса (п. 2 ст. 346.16 НК). Налоговики признали, что обеспечение продвижения товара и процесса купли-продажи можно считать расходами на технологические цели (письмо МНС от 29 сентября 2004 г. № 22-1-14/1578). Документ опубликован в журнале «Нормативные акты для бухгалтера» № 21 за 2004 год.

Бухгалтеры фирм, получивших в качестве авансовых платежей ценные бумаги, должны увеличивать базу по НДС при поступлении по ним денежных средств или при их досрочной оплате. Такие разъяснения содержит письмо УМНС по г. Москве от 12 октября 2004 г. № 65648. В соответствии со статьей 162 Налогового кодекса налоговая база по НДС определяется с учетом сумм авансовых платежей, полученных в счет будущего оказания услуг, поставок товаров или выполнения работ. Пункт 37.1 Методических рекомендаций (приказ МНС от 20 декабря 2000 г. № БГ-3-03/447) устанавливает, что ценные бумаги, предоставленные покупателю в качестве аванса, не увеличивают базу по НДС в период их принятия к учету. Однако при получении фирмой денежного эквивалента стоимости обязательств или при наступлении срока их оплаты бухгалтер должен исчислить и уплатить налог в бюджет в общеустановленном порядке.

Русская православная церковь выступила с инициативой освободить от налогообложения паломническую деятельность. По действующему законодательству паломничество считается одним из видов туризма. Приходы облагаются налогами как коммерческие организации, хотя несут убытки, расселяя паломников бесплатно. Церковнослужители считают, что посещение святых мест есть проявление религиозной жизни. Церковь предложила внести поправку в законодательство, которая выделит паломничество из сферы туризма. Посещение святынь должно быть освобождено от налогообложения, как религиозная деятельность.