Новости

Подавая уточненную декларацию по НДС по ставке 0%, нужно вновь подтвердить право на применение этой ставки налога. Такое разъяснение дано в письме Минфина России от 13.05.2004 № 04-03-08/30. Специалисты министерства ссылаются на пункт 10 статьи 165 НК РФ. Налогового кодекса. Согласно этому пункту одновременно с декларацией по НДС по ставке 0% в налоговую инспекцию нужно представить документы, которые подтверждают право на применение такой ставки. Поэтому, считают в Минфине, вместе с уточненной декларацией следует представлять копии указанных документов.

Средства обязательного медицинского страхования, направляемые страховыми медицинскими организациями на формирование резерва финансирования предупредительных мероприятий, не будут облагаться налогом на прибыль. Соответствующий законопроект Правительство РФ внесет в Госдуму в ближайшее время. Поправки также позволят медицинским учреждениям не учитывать в доходах стоимость имущества, полученного от страховых компаний, если это имущество приобретено на средства резерва. Сейчас стоимость этого имущества облагается налогом на прибыль в размере 24%.

МНС России разъяснило ряд вопросов, связанных с применением упрощенной системы налогообложения. В письме от 07.05.2004 № 22-1-14/853 вновь уточнено, что расходы по строительству объектов основных средств, а также на приобретение и достройку объектов незавершенного строительства не включаются в расходы, учитываемые при исчислении базы по единому налогу. Также налогоплательщики, применяющие «упрощенку», не могут учитывать расходы на доставку покупных товаров до своего склада, если эти расходы не включены в цену приобретения товаров. В другом письме - от 06.05.2004 № 22-1-14/818 - сообщается, что на организации, применяющие "упрощенку", не распространяются положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Эти соглашения применяются только в отношении налога на прибыль и налога на имущество. А эти налоги налогоплательщики на «упрощенке» не платят.

Минфин России разъяснил порядок индексации ставок земельного налога в 2004 году. Этому посвящено письмо от 24.06.2004 № 03-05-10/75. Согласно Федеральному закону от 07.07.2003 № 117-ФЗ в 2004 году применяются ставки земельного налога, которые действовали в 2003 году, но с коэффициентом 1,1. Также установлено, что индексация не применяется в отношении земельного налога на сельскохозяйственные угодья. По мнению министерства, формулировка «сельскохозяйственные угодья» в данном случае включает в себя все земли сельскохозяйственного назначения.

На организации, применяющие упрощенку, не распространяются положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Об этом сказано в появившемся письме МНС от 6 мая 2004 г. № 22-1-14/818. Международные соглашения применяются, в основном, в отношении налога на прибыль и налога на имущество. А эти налоги упрощенцы не платят.

Правительство перенесло сроки подготовки проекта постановления, предусматривающего сокращение обязательной сертификации до минимального уровня, обеспечивающего безопасность продукции, с июня на ноябрь текущего года. Соответствующие изменения в план действий Правительства по реализации в 2004 году положений программы социально-экономического развития страны на среднесрочную перспективу, премьер-министр Михаил Фрадков утвердил в среду. Об этом сообщает пресс-служба Правительства. Подписание этого документа перенесено с августа на январь следующего года. Также на ноябрь перенесена подготовка и на январь – утверждение перечня отдельных видов продукции, в отношении которых обязательная сертификация заменяется декларированием соответствия.

Пожаловаться на чиновника, который вымогает взятку теперь можно в недавно созданную в Госдуме комиссию по противодействию коррупции. Комиссия внимательно изучит поступившую жалобу, проанализирует факты, а затем передаст информацию в Генеральную прокуратуру и правоохранительные структуры. Адрес, по которому можно отправить жалобу: 103265, г. Москва, ул. Охотный ряд, д. 1. Телефон: 292-31-09, факс: 292-27-86, e-mail: [email protected].

Затраты по строительству объектов основных средств, а также на приобретение и достройку объектов незавершенного строительства не включаются в расходы упрощенца, учитываемые при исчислении базы по единому налогу. Об этом вновь напомнили налоговики в письме от 7 мая 2004 г. № 22-1-14/853. Кроме того, упрощенцы, не могут учитывать расходы на доставку покупных товаров до своего склада, если эти расходы не включены в цену приобретения товаров.

На 19 августа намечено проведение первого открытого аукциона по подбору инвесторов для проектирования и строительства высотных зданий по программе «Новое кольцо Москвы». Более 30 фирм уже приобрели лотовую документацию для участия в аукционе, сообщили в пресс-службе Комитета Москвы по организации и проведению конкурсов и аукционов. В ходе аукциона будет реализовано право инвестирования проектирования и строительства высотных (свыше 30 этажей) многофункциональных комплексов административного и жилого назначения. Высотные комплексы планируется ввести в эксплуатацию в 2008 году. В соответствии с городской инвестиционной программой до 2015 года в столице планируется создать 60 высотных зон, в которых будет построено примерно 200 высотных зданий.

В 2005 году изменений в области налогообложения авансовых платежей и возврата НДС по экспортным операциям и не будет. Об этом сообщил на заседании Правительства министр экономического развития и торговли Герман Греф. Он заявил, что в 2005 году у министерства не запланированы какие-либо серьезные трансформации в данной области. Вице-премьер Александр Жуков придерживается другого мнения. На заседании правительства он заявил, что решить вопрос о возврате НДС при экспорте и внести соответствующие поправки в Налоговый кодекс необходимо в самое ближайшее время.

Если фирма для расчетов с поставщиками использует заемные средства, она не может принять к вычету НДС, уплаченный этим поставщикам, до тех пор, пока не вернет заем. Это следует из появившегося на этой неделе определения Конституционного суда № 169-О от 8 апреля 2004 г. В указанном определении, суд отказал фирме в рассмотрении жалобы на конституционность пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса. Согласно определению, для принятия НДС к вычету налоговики должны не только проверить факт осуществления фирмой расходов, но и установить, являются ли они «реальными затратами налогоплательщика». При этом реальными затратами можно считать только те, которые оплачены за счет собственного имущества или из выручки. Если компания заплатила за товар (в стоимость которого включен НДС) заемными средствами, которые не возвращены кредитору, то принять к вычету НДС нельзя, сказано в определении суда. Отметим, что определения КС не подлежат обжалованию, изменить их может лишь сам суд.

Налогоплательщик не имеет права принять НДС к вычету, если товары или услуги оплачивались векселем третьих лиц, который не подтвержден встречным платежом. Конституционный Суд РФ подтвердил это в обнародованном сегодня определении от 08.04.2004 № 168-О. Налогоплательщик, обратившийся в суд, посчитал, что ограничение на получение вычета по НДС при расчетах векселем ставит предпринимателей, использующих неденежные формы расчетов, в неравное положение с остальными. Однако суд с этим не согласился. Он указал, что такое ограничение экономически обосновано. Вычет может быть предоставлен, если налогоплательщик произвел реальные затраты. При расчете векселем, не подтвержденным встречным платежом, предприниматель, по сути, не несет никаких затрат. «Отсутствие у налогоплательщика обязанности обеспечить … встречными платежами векселя, которые передаются в счет оплаты… позволяло бы недобросовестным налогоплательщикам … создавать схемы незаконного обогащения за счет бюджетных средств…», -- заключил суд.

Налогоплательщики могут получить вычет по НДС только на основании счета-фактуры и документа, подтверждающего уплату налога. При покупке товаров за наличный расчет таким документом признается кассовый чек. Если организации при оплате товара не выдан кассовый чек, принять к вычету сумму НДС она не может. Об этом Минфин России еще раз напомнил в письме от 17.06.2004 № 03-03-11/100.

Принять НДС к вычету плательщик может только при наличии счетов-фактур. Об этом Минфин России напомнил в письме от 23.06.2004 № 03-03-11/107. Как поясняет министерство, налоговый вычет по НДС производится на основании счетов-фактур. При этом услуги или товары должны быть приняты к учету, а суммы налога - уплачены в бюджет. Если услуги были оказаны в одном отчетном периоде, а счета-фактуры организация получила уже после сдачи декларации за этот период, то суммы НДС она принимает к вычету в том периоде, в котором получила счета-фактуры.

ГИБДД предлагает вернуться к практике взимания штрафов с водителей-нарушителей на месте. Об этом сообщил в среду начальник главного управления Госавтоинспекции МВД Виктор Кирьянов. По его словам, введение системы оплаты штрафов через Сбербанк снизило собираемость штрафов в 3 раза. Он подчеркнул, что раньше, когда сотрудники ГИБДД забирали у водителей удостоверения и отдавали их только после уплаты штрафа, штрафные квитанции оплачивались в 98 процентах случаев.

МНС подготовило обновленную электронную декларацию по налогу на прибыль. Изменения в формат представления отчетности в электронном виде были внесены приказом МНС от 16 июля 2004 г. № САЭ-3-13/426. Обновленный вариант декларации уже включает в себя все изменения, внесенные приказом МНС от 3 июня 2004 г. № САЭ-2-02/351.

Минфин России письмом от 17.06.2004 № 03-02-05/3/51 напоминает организациям, осуществляющим операции с ценными бумагами, что налог на операции с ценными бумагами является действующим и подлежит обязательной уплате в бюджет. Министерство также обращает внимание на то, что расчет по этому налогу плательщики должны представлять в налоговую инспекцию в течение трех дней после уплаты налога. Формы расчета и порядок его заполнения утверждены приказом МНС России от 18.11.2003 № БГ-3-24/633. Если декларация не будет представлена вовремя, за каждый месяц просрочки организация должна заплатить штраф в размере 5% от суммы налога к уплате. При этом общая сумма штрафа за 180 дней просрочки не может превышать 30% и быть меньше 100 рублей. В случае непредставления декларации более 180 дней размер штрафа составит 30% плюс 10% за каждый месяц, начиная со 181-го дня. Напомним, поправки в первую часть Налогового кодекса, которые предусматривают отмену этого налога с 1 января 2005 года, переданы на подпись президенту.

Минфин разъяснил порядок индексации ставок земельного налога в 2004 году. Свои разъяснения чиновники привели в письме от 24 июня 2004 г. № 03-05-10/75. В 2004 году применяются ставки земельного налога, которые действовали в 2003 году, но с коэффициентом 1,1. Это указано в статье 7 Закона от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ. Кроме того, в ней есть оговорка, что указанный коэффициент не применяется в отношении земельного налога на сельскохозяйственные угодья. Минфин разъяснил, что формулировка «сельскохозяйственные угодья» в данном случае включает в себя все земли сельскохозяйственного назначения.

Плательщиков сборов за пользование объектами животного мира и водными биоресурсами нельзя привлечь к ответственности за нарушение сроков представления отчетности, установленных главой 25.1 Налогового кодекса. Также нельзя привлечь к ответственности за несвоевременную сдачу отчетности организации, которые выдают лицензии на право пользования такими объектами. Об этом говорится в письме МНС России от 15.07.2004 № 21-2-05/80@. Это связано с тем, что формы сведений, которые им нужно представить в инспекцию, были утверждены лишь недавно. При этом в документе отмечается, что теперь, когда формы утверждены, плательщики сборов и лицензирующие органы должны в кратчайшие сроки представить необходимую отчетность за все истекшие периоды 2004 года. Сведения о полученной лицензии плательщикам сборов нужно заполнять и представлять в отношении каждой лицензии.

Льготы по налогу на имущество организаций, установленные Налоговым кодексом, должны применяться на всей территории Российской Федерации. Регионы могут лишь дополнить перечень федеральных льгот, но не сократить. Об этом сообщается в письме МНС России от 09.06.2004 № 21-3-05/233.