Новости

Для фирм, работающих по УСН, налоговым периодом является календарный год. Однако как следует отчитываться по единому налогу таким организациям в случае, если они утратили право применять упрощенку в середине года? Этому вопросу посвящено письмо ФНС от 21 февраля 2005 года № 22-2-14/224. По мнению налоговиков, в такой ситуации за налоговый период нужно принимать отчетный период, предшествующий кварталу, в котором фирма потеряла право на упрощенку. Тогда декларации за этот период приравниваются к декларациям за налоговый период. В то же время декларацию по единому налогу нужно подавать, только если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога окажется меньше, чем минимальный налог. То же самое придется сделать, если отсутствует налоговая база.

Для бухгалтеров фирм, применяющих упрощенную систему налогообложения, будет небезынтересно письмо ФНС от 21 февраля 2005 года № 22-1-11/222. В нем речь идет о том, как таким налогоплательщикам следует учитывать расходы на оплату сырья и материалов. В документе чиновники указывают, что за счет затрат на сырье и материалы можно уменьшить базу по единому налогу. Учитываются такие расходы на дату их осуществления. Если фирма успела оплатить материалы до того как использовала их в производстве, то расходы принимаются на дату их непосредственного списания. Если оплата произошла позже, то учитывать затраты на сырье следует на дату его оплаты.

Предприниматели могут не применять кассовые аппараты, если вместо чека они будут выдавать покупателям бланки строгой отчетности, подтверждающие оплату товара. Такое положение было накануне утверждено постановлением правительства от 31 марта 2005 г. № 171. В нем установлен перечень документов, альтернативных кассовому чеку. К ним относятся квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы. Кроме того, из постановления бухгалтеры узнают о порядке утверждения, хранения и уничтожения таких бланков. По мнению чиновников, нововведение освободит бизнесменов от обязанности покупать и ежегодно обслуживать контрольно-кассовые аппараты, при этом ни в коей мере не ущемит права самих покупателей (статья 493 Гражданского кодекса).

Если арендодатель сдает фирме собственное помещение, он не обязан регистрироваться как индивидуальный предприниматель, а также отчислять НДФЛ. Такое разъяснение дали пензенские налоговики на своем сайте. По мнению инспекторов, компания, взявшая в аренду здание, является для арендодателя налоговым агентом. Следовательно, организация сама должна будет удерживать с владельца помещения НДФЛ и представлять эти сведения в инспекцию. А вот если помещение сдается физическому лицу, арендодатель обязан сам декларировать свои доходы. Так, за 2004 год необходимо отчитаться не позднее 30 апреля.

В счете-фактуре, выставляемой фирмой-поставщиком, может быть указан как фактический, так и юридический адрес покупателя. На возможность получения вычета по НДС это не влияет. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 11 февраля 2005 года № А56-25379/04. Судьи отметили, что в перечне обязательных реквизитов счета-фактуры, установленном пунктом 5 статьи 169 Налогового кодекса, не уточняется, какой именно адрес покупателя должен быть указан в документе. Следовательно, инспекторы не имели права отказывать в вычете из-за того, что адрес покупателя в счете-фактуре, не совпадал с его учредительными документами.

Сотрудник, проработавший на фирме менее 11 месяцев, не может рассчитывать на полную компенсацию за неиспользованный отпуск. Такой вывод содержится в Определении Верховного Суда от 15 февраля 2005 года № КАС05-14. В нем арбитры напомнили, что порядок расчета таких выплат прописан в действующих до сих пор «Правилах об очередных и дополнительных отпусках», утвержденных НТК СССР 30 апреля 1930 года. Пункт 28 Правил предусматривает полную компенсацию за неиспользованный отпуск для увольняющегося сотрудника, проработавшего у нанимателя 11 месяцев и более. В остальных случаях работник получает пропорционально рассчитанную компенсацию. То есть, если отпуск составляет, например, 24 рабочих дня, то, согласно пункту 29 Правил, работнику полагается компенсация в размере двухдневного среднего заработка за каждый отработанный им месяц. В то же время, как указали судьи, ни одним другим федеральным законом данный порядок расчета компенсации за отпуск для отработавших менее 11 месяцев не регулируется.

Фирмы, которые в своей деятельности используют собственные или арендованные автомобили, имеют право отнести к расходам по налогу на прибыль взносы на страхование гражданской ответственности. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 11 февраля 2005 года № А26-6742/04-23. Дело в том, что по Закону от 25 апреля 2002 года № 40-ФЗ нельзя использовать автомашины без заключения договора страхования ответственности. Следовательно, такие страховые взносы признаются обоснованными затратами и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Отныне отражать авансовые платежи по ЕСН фирмам придется, используя новую форму. Она утверждена приказом Минфина от 17 марта 2005 года № 40н, который 28 марта был зарегистрирован в Минюсте. Этот же документ рассказывает о порядке заполнения новой формы. Так, среди изменений – увеличение разрядности КБК до 20 знаков. Кроме того, приказом вводится новый минимальный порог применения регрессивной шкалы при расчете налога. Он составит 280 000 рублей.

Для фирм и предпринимателей, которые размещают игровые автоматы в общественных местах, возможно, будут повышены налоговые ставки. Законопроект, вносящий соответствующие поправки в статьи 364 и 369 второй части Налогового кодекса, подготовила группа депутатов Госдумы из фракции «Единая Россия». Так, проект закона вводит понятие «зал игровых автоматов». Под ним следует понимать игорное заведение, в котором расположено не менее 30 автоматов. Машины, установленные в таких помещениях, будут облагаться по прежним ставкам – от 1500 до 7500 тысяч рублей. Для техники, расположенной вне специально оборудованного зала, депутаты предложили увеличить налог. Верхний предел ставки в этом случае составит 25 тысяч рублей, а нижний – 15 тысяч. Депутаты рассмотрят законопроект в первом чтении 20 апреля.

Не исключено, что в скором времени некоторые фирмы не смогут воспользоваться льготами по единому социальному налогу. Это правило коснется прежде всего организаций, которые используют труд инвалидов. Кроме того, льгот лишатся и фирмы, применяющие спецрежимы. Такую инициативу выдвинули аудиторы Счетной палаты. Так, за сотрудников-инвалидов они предлагают исчислять налог в общем порядке. Помимо этого аудиторы планируют обязать полностью уплачивать ЕСН фирмы, которые применяют ЕНВД и упрощенку. Однако Минфин не разделяет позицию аудиторов. По мнению чиновников министерства, это нововведение отменит само понятие «льготный режим налогообложения».

Сурово наказывать рублем хотели депутаты Госдумы продавцов пива за торговлю в неположенных местах. На пленарном заседании они рассматривали целых четыре альтернативных законопроекта об увеличении ответственности за распространение пива в общественных местах. Авторы проектов предложили прописать в Кодексе об административных правонарушениях штраф за несоблюдение правил продажи этого напитка в размере от 300 до 400 МРОТ. Однако законодатели согласились с правительством, что денежное наказание за такие нарушения уже установлено в статье 14.1 КоАП «Незаконная продажа товаров (иных вещей), свободная реализация которых запрещена или ограничена».

Предприниматели могут не бояться, что аудиторы «настучат» на них налоговикам. Росфинмониторинг не поддерживает предложенные Счетной палатой изменения в закон «Об аудиторской деятельности», согласно которым аудиторы должны стать добровольными помощниками инспекторов. Об этом на заседании cовета по аудиторской деятельности при Минфине сообщил заместитель главы Федеральной службы по финансовому мониторингу Сергей Осипов. Он считает, что аудиторы не обязаны передавать информацию о сделках своих клиентов, а расширять список «подотчетных» видов деятельности чиновники не собираются.

Если инспекция зачла предприятию переплату по налогу в счет штрафа, то через суд можно вернуть деньги обратно. Так, недавно подобную ситуацию разобрал Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа (постановление от 2 марта 2005 года № А56-25083/04). Организация направила инспекторам декларацию по налогу на прибыль за год и заявление о возврате переплаты по тому же налогу. По правилам статьи 78 Налогового кодекса, налоговики должны были вернуть лишние деньги в течение месяца. Однако средства они возвратили лишь через полгода, да еще и за вычетом штрафа, выписанного по результатам проверки. Фирму такое решение не устроило, и она обратилась в суд. Арбитры обязали налоговиков уплатить проценты за несвоевременный возврат средств (п. 9 ст. 78 НК), а также вернуть сумму переплаты, за счет которой был погашен штраф. Ведь инспекторы взыскали санкции в бесспорном порядке, что запрещено делать согласно пункту 2 статьи 104 Налогового кодекса. Кроме того, переплата может быть направлена только на погашение недоимки по налогам или пеням (п.7 ст.78 НК).

Напоминаем, что 5 апреля с 15.00 до 17.00 в редакции журнала "Московский бухгалтер" пройдет "Горячая линия" на тему: "Практика налоговых споров". Отвечать на вопросы будет заместитель начальника юридического отдела УФНС по г. Москве Абрамов Алексей Анатольевич. Вы можете отправить свой вопрос по адресу [email protected] или позвонить 5 апреля с 15.00 до 17.00 по телефону: (095) 737-44-82

Возможно, исчислять страховые и пенсионные взносы фирмы будут по новому порядку. Дело в том, что Счетная палата России выступила с предложением кардинальной реформы системы сбора ЕСН. Аудиторы считают, что в законодательстве, регулирующем уплату этого налога, слишком много пробелов и противоречий. Не решены вопросы начисления пеней и применения мер налоговой ответственности за несвоевременную и неполную уплату авансовых платежей по ЕСН. Кроме того, цели введения этого налога достигнуты не в полном объеме. Так, например, количество оформляемых налогоплательщиками документов не сократилось, а увеличилось. Свои предложения аудиторы изложили в аналитической записке по результатам анализа эффективности действующей процедуры исчисления, уплаты и администрирования ЕСН. Коллегия Счетной палаты приняла решение направить документ на рассмотрение в Правительство, а также в обе палаты Федерального собрания.

Замену деталей компьютера из-за их морального износа финансисты признали модернизацией. Фирмы должны включать такие затраты в стоимость компьютера и списывать через амортизацию. Об этом сообщил Минфин в письме от 30 марта 2005 года № 03-03-01-04/1/140. Свою позицию финансисты объяснили следующим образом. Ремонтом считается замена неисправных деталей, а не морально устаревших. Кроме того, чиновники отметили, что компьютер учитывается как один объект основных средств. Поэтому замена любой из комплектующих может привести к улучшению его характеристик. А, согласно пункту 2 статьи 257 Налогового кодекса, работы, изменяющие эксплуатационные свойства объекта, относятся к модернизации.

В связи с приближающимся празднованием 60-летия Победы власти Санкт-Петербурга начали борьбу за чистоту города. В первую очередь они обратили внимание на грязные рекламоносители. Так, теперь если рекламный щит не будет соответствовать требованиям, то его владельцу вышлют уведомление с указанием срока, в течение которого он должен привести принадлежащую ему конструкцию в порядок. Если этого не произойдет, то рекламоноситель могут даже демонтировать.

Если вмененщики ведут розничную торговлю в помещении, которое не соответствует понятию «магазин», то в этом случае его надо рассматривать как объект нестационарной торговой сети. Об этом Минфин сообщает в письме от 3 марта 2005 года № 03-06-05-04/49. Дело в том, что положения статьи 346.27 Налогового кодекса предусматривают, что под термином «магазин» понимается специально оборудованное стационарное помещение, предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям. Оно должно быть обеспечено торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже. Если всего этого нет, то речь идет уже о нестационарном объекте торговой сети. Следовательно, при расчете единого налога необходимо применять другой показатель базовой доходности – «торговое место».

Предприниматели, наконец, смогут сами вносить коррективы в законы о налогах. На днях в общественную организацию предпринимателей «Деловая Россия» поступило официальное предложение от госчиновников поучаствовать в редакции налоговых законов. Об этом сообщил директор экономических программ «Деловой России» Андрей Неведеев. По его мнению, это шаг правительства, предпринятый в верном направлении, поскольку при разработке любых нововведений для малого и среднего бизнеса в первую очередь необходимо выслушать именно мнение предпринимателей. В ближайшее время в «Деловой России» будут созданы 7-8 рабочих групп, которые составят свои версии налоговых законопроектов, а также будут вносить поправки в варианты, представленные различными государственными ведомствами.

Если предприниматель приступил к работе не с начала года, он должен представить в налоговую инспекцию заявление о предполагаемых доходах. Его новая форма утверждена приказом Минфина № 42н от 17 марта 2005 года, который 28 марта 2005 года прошел регистрацию в Минюсте. Бланк состоит из трех страниц. На первом листе предприниматель указывает фамилию, имя, отчество, ИНН, ОГРИП, год, за который представляется информация, и название инспекции, в которой он зарегистрирован. Второй лист заполняется только в том случае, если коммерсанту не присвоен ИНН. В него вносятся основные сведения о бизнесмене: паспортные данные, дата и место рождения, контактный телефон и место жительства. На третьем же листе нужно указать размер предполагаемых доходов и расходов за год. Напомним, что подавать заявление нужно в течение пяти дней после окончания первого месяца работы (п. 2 ст. 244 НК).