Новости

Новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ утверждена приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 153н. В основном изменения произведены в связи с реформацией Налогового кодекса в начале этого года.

В частности, изменены ограничения в сумме имущественных налоговых вычетов с 1 миллиона рублей до 2 миллионов рублей для граждан, купивших жилье после 1 января 2008 года. Также учтены изменения Налогового кодекса относительно экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, истраченными на приобретение жилья, если налогоплательщик имеет право на имущественный вычет в связи с его покупкой. Официально приказ опубликован 23 января 2009 года и вступает в силу с этой даты.

Федеральный закон от 25.12.2008 № 274-ФЗ устанавливает дополнительные требования к кандидатам на должность судьи и вводит новые ограничения к действиям членов Совета Федерации, депутатам Госдумы и другим чиновникам.

Членам Совета Федерации, всем депутатам и должностным лицам органов местного самоуправления запрещено быть защитниками и представителями по гражданским, административным и уголовным делам. Кроме того, судьи, сенаторы, депутаты, аудиторы Счетной палаты и служащие Центробанка не имеют право получать за свою деятельность любые вознаграждения, не предусмотренные законом.

Основная цель новых требований и запрещений — противодействие коррупции.

Размер взятки, которую может запросить у коммерсантов нечистый на руку ревизор в погонах, вероятно, напрямую зависит от его звания и должности, которую он занимает. Так, Следственный комитет при прокуратуре сообщает об аресте начальника отделения УВД Центрального административного округа города Москвы, который потребовал у директора столичной коммерческой фирмы ни много ни мало 2 миллиона рублей.

Деньги коммерсант должен был передать милицейскому чиновнику за прекращение проверки возглавляемого им предприятия и возврат ранее изъятых документов. Теперь задержанному с поличным вымогателю в соответствии с самой тяжелой, четвертой, частью статьи 290 Уголовного кодекса – «Получение взятки должностным лицом, сопряженное с вымогательством, в крупном размере», грозит лишение свободы на срок от семи до двенадцати лет.

Налоговики имеют полное право отказать компании в возмещении «экспортного» НДС на том основании, что на предъявленной им международной товарно-транспортной накладной (CMR) проставлена лишь отметка таможни «Вывоз разрешен», а вот штамп «Товар вывезен» – отсутствует. Такой неутешительный для коммерсантов вывод содержится в обнародованном на днях постановлении Президиума ВАС от 23 декабря 2008 г. 10280/08.

Самое любопытное, что судьи трех судебных инстанций при рассмотрении данного спора встали на сторону тольяттинских предпринимателей, решив, что отметки о разрешении вывоза товара вполне достаточно для применения ставки НДС 0 процентов и налоговых вычетов, ибо отсутствие пометки «Товар вывезен» может быть «восполнено анализом совокупности иных документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса». Однако участники Президиума ВАС указали коллегам на необъективность такого подхода, подчеркнув, что исходя из логики пункта 4 статьи 165 Налогового кодекса, штамп таможни «Вывоз разрешен» подтверждает лишь получение разрешения на вывоз товара, а не факт экспорта. В обоснование своих доводов судьи сослались на постановление Президиума ВАС от 18 апреля 2006 г. № 16470/05.

Не секрет, что сотрудники ИФНС порой не брезгуют никакой, пусть даже самой призрачной возможностью доначислить компании налоги, не имея для этого никаких оснований. Так, в деле, подробности которого приводятся в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 22 января 2009 г. № Ф04-15/2009(19100-А03-6), налоговики обязали компанию заплатить НДПИ за воду, добытую из скважины. Они приравняли ее к минеральной, то бишь к полезным ископаемым.

Арбитры напомнили, что согласно ГОСТ 13273-88 к минеральным столовым и лечебно-столовым относятся лишь природные воды, оказывающие на организм человека лечебное действие, обусловленное основным ионно-солевым и газовым составом, повышенным содержанием биологически активных компонентов и специфическими свойствами (радиоактивность, температура, реакция среды). Инспекция не представила веских доказательств того, что ставшая предметом судебных разбирательств вода обладала вышеназванными качествами. А вот результаты экспертизы, проведенной Испытательным центром природных лечебных ресурсов Российского научного центра восстановительной медицины и курортологии свидетельствуют об обратном: извлеченные из скважины воды не соответствуют требованиям ГОСТа 13273-88 и к полезным ископаемым не относятся. Следовательно, НДПИ был начислен инспекторами абсолютно неправомерно.

Материалы, опубликованные на том или ином информационном ресурсе, не могут быть признаны порочащими деловую репутацию, если в них нет имени и фамилии лица, чьи интересы в итоге пострадали. Иными словами, при подобных обстоятельствах о возмещении морального вреда можно и не мечтать. Такой вывод следует из постановления ФАС Московского округа от 31 декабря 2008 г. № КГ-А40/12128-08.

Как следует из материалов дела, директор столичной компании, разрабатывающей механизмы для обеспечения безопасности при перемещении грузов, обратился в суд с иском о защите деловой репутации и потребовал взыскать с ответчика 1 миллион рублей в качестве морального ущерба. Повод был достаточно веский. Из данных, опубликованных его конкурентом на собственном сайте, следовало, что топ-менеджер абсолютно некомпетентен в данной области. Более того, он является безответственным и беспринципным, невежественным, обладает гипертрофированной амбициозностью, желает навредить компаниям, работающим в сфере создания таких приборов, «осуществляет злобные наскоки и нападки на другие предприятия», «лишен добропорядочности, совести и скромности», «страдает дефицитом культуры и прибегает к нечистоплотным приемам».

Казалось бы, оскорбление налицо. Однако арбитры отметили, что в спорных материалах отсутствует ссылка на имя и фамилию истца, а проставлена лишь его должность, что лишает последнего права требовать возмещения морального вреда. Кроме того, судьи решили, что данные высказывания являются субъективным мнением ответчика относительно личных и профессиональных качеств истца и не порочат его деловую репутацию.

По всей видимости, налоговики и впредь будут самостоятельно, без привлечения милиции, проводить так называемые контрольные закупки на предмет наличия кассового чека, несмотря на запрет, содержащийся в постановлении Пленума ВАС от 2 сентября 2008 г. № 3125/08. Правда, называться подобные мероприятия будут как-нибудь по-другому.

На такой неутешительный лад настраивает разъяснение, «вывешенное» накануне на официальном сайте ФНС. Напомним, высшие арбитры в своем постановлении указали, что контрольная закупка – это оперативно-разыскное мероприятие. Следовательно, осуществлять данную процедуру должны только правоохранители. Окружные суды взяли позицию своих старших коллег на вооружение и в последние месяцы минувшего года вынесли довольно большое количество весьма неприятных для налоговиков решений. Они отменяли штрафы, взысканные по статье 14.5 КоАП за неприменение ККТ, на том основании, что закупки были произведены без участия «людей в погонах».

Однако, как следует из сообщения ФНС, ведомство вовсе не собирается отказываться от привычной практики и продолжит «гнуть свою линию». Дело в том, что налоговики вовсе не расценивают производимые ими действия как контрольные закупки. Они напомнили, что в соответствии со статьей 7 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ контроль за применением ККТ возложен именно на них, и положения закона не содержат прямого запрета на покупку товара (работы, услуги) в целях проверки «кассовой» дисциплины.

В ближайшем будущем НДС может быть снижен даже не до 12, а до 5 процентов. Такие сокровенные чаяния бизнес-сообщества отражены в проекте антикризисных предложений, разработанных в недрах ЛДПР. Как сообщает пресс-служба фракции, пакет соответствующих поправок на днях внесен на рассмотрение нижней палаты парламента.

Помимо минимизации налога на добавленную стоимость, лидер партии и вице-спикер Госдумы Владимир Жириновский намерен также бороться за снижение ставки рефинансирования ЦБ до размера 50 процентов от официального уровня инфляции, а также преисполнен решимости запретить компаниям устанавливать торговую наценку на реализуемую продукцию всех видов свыше 15 процентов. Кроме того, он настаивает на введении предельно жесткого контроля за использованием выделяемых коммерческим банкам бюджетных средств, дабы они не расходовались в спекулятивных целях, а доходили до конечного адресата – коммерческих компаний.

Вскоре получать социальный налоговый вычет смогут не только работники, являющиеся родителями или опекунами студентов, которые учатся в образовательных учреждениях на платной основе, но также братья и сестры студентов. Расширение перечня лиц, на которых распространяется данная льгота, предусмотрено законопроектом, одобренным Госдумой в первом чтении. Правда, согласно документу, граждане, оплатившие обучение своих сестер и братьев, получат «образовательный» вычет, лишь если родители студентов нетрудоспособны или пенсионеры.

Вполне вероятно, что компании при переходе с ЕНВД на общий режим налогообложения получат возможность учесть убытки, полученные в рамках «вмененной» деятельности. На такой лад настраивает письмо Минфина от 3 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/16. Финансисты пообещали учесть данное предложение при подготовке изменений в налоговое законодательство, направленных на совершенствование норм главы 23 Кодекса.

Отныне при формировании справки 2-НДФЛ за 2008 год налоговым агентам необходимо уделить особое внимание кодировке указанной в ней информации. Дело в том, что 19 января Минюст зарегистрировал приказ ФНС от 30 декабря 2008 г. № ММ-3-3/694, на основании которого внесены изменения практически во все справочники необходимых кодов: документов, доходов, вычетов.

Мария Дудко

До 1 января 2009 г. представителями финансового ведомства давались противоречивые разъяснения в отношении основных средств, выявленных в ходе инвентаризации. То таковые учитываются по рыночной стоимости и относятся к амортизируемому имуществу, то амортизировать такие средства нельзя. Чиновники отмечали, что Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен порядок определения первоначальной стоимости подобных объектов. Однако с 1 января 2009 г. неопределенность в этом вопросе была устранена. Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств, выявленных в ходе инвентаризации, определяется в соответствии с п. 20 ст. 250 НК РФ. Именно на это обращает внимание Минфин в рассматриваемом Письме. Однако обратите внимание на то, что амортизируемым имуществом признаются объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому амортизировать основное средство, выявленное в ходе инвентаризации, следует только в том случае, если налог, уплаченный с дохода по этому имуществу, превышает 20 тыс. руб. (Письмо Минфина России от 2 декабря 2008 г. № 03-03-06/1/657).

ФНС России сообщила, кто и по каким формам должен отчитываться по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Разъяснения даны в письме от 16 января 2009 г. № ШС-22-3/26@. Так, налогоплательщики, которые производят выплаты физическим лицам, должны представлять отчетность за 2008 год по ЕСН и ОПС по формам, утвержденным приказами Минфина от 29 декабря 2007 г. № 163н и от 27 февраля 2006 г. № 30н. Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам, занимающимся частной практикой, нужно отчитаться по форме, утвержденной приказом Минфина России от 17 декабря 2007 г. № 132н. У коллегии адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций своя форма (утв. приказом Минфина России от 6 февраля 2006 г. № 23н). Что ж, это лишний раз напомнит о том, что горячая пора сдачи отчетности уже стартовала.

Предпринимателям, пытающимся решить свои проблемы в обход закона, стоит помнить о том, что статью 291 Уголовного кодекса «Дача взятки должностному лицу» еще никто не отменял. Именно в соответствии с ней понесет ответственность глава сахалинской коммерческой фирмы.

Как сообщает пресс-служба области, в начале февраля руководитель компании обратился к судебному приставу с просьбой решить накопившиеся проблемы не вынося сор из избы. Если конкретно – предприниматель предложил чиновнику взятку в сумме около 10 тысяч долларов за снятие ареста с принадлежащего ему бульдозера. Однако госслужащий оказался неподкупным, и в результате возмутитель спокойствия был задержан и заключен под стражу. Судьбу его решит суд, в который уже передано уголовное дело.

Розничные торговые организации вскоре лишатся бонусов и премий, которые сейчас они получают за реализацию хлеба и хлебобулочных изделий. Запрет на включение таковых в условия договоров поставок предлагает ввести руководитель Роспотребнадзора Геннадий Онищенко. Селекторное совещание по вопросу о ситуации в данном сегменте рынка состоялось накануне, сообщает пресс-служба ведомства. Помимо того, по мнению главного санитарного врача страны, необходимо законодательно установить обязанность магазинов расплачиваться за полученную продукцию в течение десяти дней и запретить им возврат непроданного хлеба поставщику. Названные меры направлены на защиту интересов потребителей и производителей самого популярного российского продукта.

Перечень обстоятельств, смягчающих вину компаний-должников, пополнился еще одним видом: наличием среди контрагентов бюджетных организаций. На такой лад настраивает постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15 декабря 2008 г. по делу № А79-6659/2007.

В данном случае фирма попала под штраф за неуплату налога на прибыль, НДС, ЕСН, НДФЛ и ЕНВД. Однако провинившаяся компания сочла, что сумма взыскания слишком велика, и обратилась в суд. Изучив ситуацию, арбитры согласились с тем, что сложное финансовое положение служит аргументом в пользу снижения размера санкций. Отвергая доводы налоговиков, которые не желали соглашаться с таким решением, они отметили, что Налоговый кодекс не содержит исчерпывающего перечня обстоятельств, смягчающих ответственность. К тому же суд вправе самостоятельно определять меру ответственности за конкретное правонарушение на основании объективного исследования имеющихся в деле доказательств, которые оценивает по своему внутреннему убеждению.

Индивидуальный предприниматель может избежать ответственности за неприменение ККТ, если в должностной инструкции продавца будет зафиксировано, что именно на него возложена обязанность соблюдать правила осуществления наличных расчетов. Такой вывод озвучил ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 2 декабря 2008 г. № Ф04-7349/2008(16710-А67-27).

Арбитры напомнили, что согласно статье 2.4 КоАП индивидуальные предприниматели несут такую же административную ответственность, как и должностные лица. В рассматриваемом деле ПБОЮЛ из Томска предприняла все от нее зависящее для того, чтобы работник применял кассовую технику при расчетах с покупателями. Так, в принадлежащей ей торговой точке имелась зарегистрированная ККТ, посредством должностной инструкции продавца за ним закрепили обязанность по соблюдению законодательства о наличных расчетах, причем с данным документом ответственный за «кассу» работник был своевременно ознакомлен. Кроме того, предпринимательница издала приказ о применении кассового аппарата при расчетах с покупателями, содержание которого было доведено до всех работников прилавка. При таких обстоятельствах суд счел возможным освободить ИП от штрафа по статье 14.5 КоАП.

Фирма-экспортер хотя и не понесет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты НДС, однако совокупность некоторых обстоятельств дает налоговикам право отказать ей в возмещении НДС. К такому выводу пришел Президиум ВАС, рассмотрев дело № А46-17291/2006.

Итак, некая фирма долгое время складировала на своей территории отходы металлургического производства, переданные ей по договору сторонней компанией на временное хранение. Однажды фирма – владелец склада, приобретя аналогичное сырье у третьей стороны, изготовила из него некий продукт, продала его на экспорт, обратилась за возмещением НДС и, как нетрудно догадаться, получила категорический отказ. Налоговики решили, что приобретенное со значительной наценкой по цепочке взаимозависимых поставщиков сырье на самом деле находилось на складе фирмы и никуда не перемещалось, и налицо чистой воды «схема», направленная на получение необоснованной налоговой выгоды. Последней каплей стало то, что расчеты по всем сделкам были произведены в один день в одном банке.

Суд первой инстанции подтвердил правоту инспекции, апелляция и кассация поддержали коммерсантов, однако высшие арбитры вернули все на круги своя. «Тройка судей» в определении от 10 ноября 2008 г. № 8337/08 о передаче дела в Президиум указала, что наличие всех вышеуказанных признаков – это уже, как говорится, перебор, и отказ в возмещении НДС вполне обоснован. Президиум с мнением коллегии согласился.

Появилась достаточно обоснованная надежда, что деньги, выделенные государством на поддержку предпринимателей через кредитные организации, найдут тех, кому предназначены, а не «зависнут» в банках и не «распылятся» затем в неизвестном направлении.

Пресс-служба Генпрокуратуры сообщает о создании межведомственной группы по контролю за работой банков, получивших госсубсидии. Помимо прокурорских работников, в новую структуру вошли представители ФСБ, МВД, ФНС, Росфинмониторинга и Центробанка. «Спецподразделение» проверит, по каким каналам проходят средства из госбюджета, на что они тратятся и доходят ли до конечного получателя – представителей реального сектора экономики.

Отныне предприниматели будут иметь максимально полный доступ к информации о деятельности государственных органов и органов местного самоуправления, не являющейся гостайной. Соответствующий закон, одобренный Советом Федерации 28 января 2009 года, накануне подписан президентом страны Дмитрием Медведевым.

В документе определены основные принципы и способы обеспечения доступа к указанным данным, а также установлен порядок их предоставления. Коммерсанты на местах смогут ознакомиться с нормотворческой деятельностью конкретного государственного или муниципального органа, получить сведения о реализации целевых программ, о результатах проверок и т. д. Все это чиновникам предписано своевременно «выкладывать» в сети Интернет на профильных сайтах, в помещениях, где располагаются властные структуры и ведомства.