Новости

Реквизиты, указанные в платежном поручении, могут не соответствовать данным, прописанным в договоре купли-продажи, однако это еще не является основанием для отказа фирме в вычете НДС. К такому выводу пришли арбитры ФАС Московского округа в постановлении от 1 марта 2005 года № КА-А40/836-05. Судьи сослались на статьи 168 и 172 Налогового кодекса. Согласно прописанным в них нормам, вычету подлежит сумма налога, которая была выделена в счете-фактуре и в платежном документе, а также фактически оплачена. Если фирма предоставит инспекции пакет необходимых документов и подтвердит факт оплаты, то предъявлять ей непредусмотренные законодательством требования налоговики не имеют права. Следовательно, и отказать в вычете налога ревизоры не могут.

Вполне вероятно, что порядок уплаты административных штрафов станет проще. Дело в том, что накануне Госдума одобрила в первом чтении законопроект, вносящий такие поправки в Кодекс об административных правонарушениях. Разработчики документа считают, что в постановлении о наложении штрафа обязательно должны быть указаны все необходимые для его уплаты реквизиты. Сегодня для того чтобы заплатить штраф, предпринимателям приходится тратить немало времени и нервов на поиски полной информации о наименовании и реквизитах получателей таких платежей.

У малых фирм в скором времени может появиться новый защитник, который оградит их от нападок криминальных структур и происков, нечистых на руку чиновников. Генеральный прокурор России Владимир Устинов предложил создать вне МВД самостоятельное ведомство по защите экономики от преступных посягательств. В нем будут работать специалисты в области экономики, финансов, банковского, налогового и таможенного права. Об этом на Всероссийской конференции «Безопасность бизнеса (законность и социальная ответственность)» сообщил председатель Комитета Совета Федерации по обороне и безопасности Виктор Озеров. По его мнению, создание подобного «невидимого фронта» обусловлено тем, что экономические преступления в России все чаще совершаются по схеме «физических и интеллектуальных действий». Взятые по отдельности, они могут выглядеть абсолютно законными, но в совокупности наносят вред личности и государству. В. Озеров отметил также, что российское законодательство во многом не отвечает современным требованиям экономической безопасности. «Разработчики схем “недружественных поглощений“ предприятий являются профессионалами в области экономики и юриспруденции и отлично знают все слабые места в законодательстве, поэтому в настоящее время в каждой отрасли науки должны быть специальные разделы “О профессиональной безопасности“, а законодательство должно носить не догоняющий, а опережающий характер», — считает сенатор.

Срок давности по сделкам, которые могут быть сочтены недействительными, возможно, увеличат до трех лет. Такие поправки в статью 181 Гражданского кодекса Администрация президента внесла на рассмотрение правительства. Сейчас, если нарушения невелики, например, один из контрагентов не имеет нужной лицензии, подать иск об отмене сделки можно в течение года с момента, когда об этом нарушении стало известно. Скорее всего, это предложение президента поддержит Госдума. Так, председатель Комитета по гражданскому, уголовному, арбитражному и процессуальному законодательству Павел Крашенинников считает нормальным трехлетний срок исковой давности по ничтожным сделкам, тем более что он действовал до 1995 года.

Вмененщикам не придется получать специальные свидетельства для подтверждения того, что они ведут деятельность, облагаемую ЕНВД. Накануне депутаты Госдумы отклонили в первом чтении законопроект, устанавливающий для них эту обязанность. Напомним, что с инициативой таких поправок в главу 26.3 Налогового кодекса и в Кодекс об административных правонарушениях выступило Законодательное собрание Челябинской области. По мнению разработчиков, это нововведение должно было упорядочить процесс администрирования ЕНВД. Предприниматели вряд ли смогли бы безболезненно для себя пренебречь этой обязанностью. Для нарушителей авторы законопроекта предусмотрели значительные штрафы.

Не исключено, что частные предприниматели должны будут регистрировать не только заключение, но и прекращение трудового договора с сотрудником, а также изменения и дополнения к нему. Такой законопроект, вносящий поправки в статью 303 Трудового кодекса, разработали депутаты Тюменской областной думы. Кроме того, они предлагают четко определить место регистрации трудовых договоров – по месту жительства самого работодателя. Напомним, что сейчас решение подобных вопросов относится к компетенции региональных властей. Этот законопроект в ближайшее время будет рассмотрен депутатами Госдумы. В случае его одобрения он вступит в силу со дня его официального опубликования.

Отныне авансовые платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фирмам придется рассчитывать по новой форме. Приказ Минфина от 24 марта 2005 года № 48н, которым новая форма была утверждена, зарегистрирован в Минюсте 5 апреля. Формы изменены с учетом введения регрессивной ставки для взносов в Пенсионный фонд и новых тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Работники, в пользу которых производятся облагаемые страховыми взносами выплаты теперь будут распределяться на две возрастные группы: до 1966 года рождения включительно и 1967 года рождения и моложе. Напомним, что успеть отчитаться по авансовым платежам за I квартал 2005 года нужно до 20 апреля.

Недавнее решение ВАС об удержании НДФЛ со сверхнормативных суточных вызвала неоднозначную реакцию как со стороны представителей министерств и ведомств, так и у руководства самих фирм. Например, довольно актуальным оказался вопрос о том, нужно ли возвращать сотрудникам излишне удержанный налог. Об этом разъяснения Минфина, изложенные в письме от 18 марта 2005 года № 03-05-01-04/59. Несмотря на тот факт, что судьи ВАС признали незаконным удержание НДФЛ с суточных, чиновники министерства указали, что пересчитывать налог за предыдущие годы не следует. Надо отметить, что представленные ими аргументы не слишком очевидны. Финансисты пришли к выводу, что каждая организация должна самостоятельно определить, какой размер суточных она готова возмещать сотруднику. Работник, в свою очередь, не должен тратить больше, чем это предусмотрено в локальном нормативном акте организации. Следовательно, для перерасчета НДФЛ в такой ситуации нет оснований.

Фирмам не удастся избежать уплаты двойного налога с транспорта. Дело в том, что автомобили входят в состав основных средств, а следовательно, облагаются налогом на имущество. Кроме того, организации должны перечислять в бюджет и транспортный налог. Налицо двойное налогообложение. С этим попытались бороться свердловские депутаты, обратившись в Конституционный Cуд, однако безуспешно. Судьи в недавно опубликованном определении от 14 декабря 2004 года № 451-О пришли к выводу, что такая ситуация законна. По их мнению, объекты у рассматриваемых налогов разные. Ведь налог на имущество определяется исходя из стоимости автомобиля, а транспортный – исходя из его мощности. Следовательно, двойного налогообложения не возникает.

Довольно часто в ходе проведения налоговой проверки инспекторы превышают свои полномочия. Бороться с таким произволом зачастую приходится с помощью судей. Правда, какую сторону займут арбитры, заранее предсказать трудно. В качестве одного из положительных примеров можно привести постановление ФАС Северо-Западного округа от 3 марта 2005 года № А42-7838/04-29. Причиной разбирательства стал штраф, который инспекция наложила на фирму за непредставление документов для проведения камеральной проверки. Организация с решением налоговиков не согласилась и отправилась в суд. Арбитры поддержали коммерсантов, указав, что в рассматриваемом случае налоговая инспекция в рамках камеральной проверки попыталась провести выездную. Именно этому виду ревизии соответствует тот объем документов, который потребовали от фирмы налоговики. Остается лишь добавить, что выгодные для фирм решения в подобных ситуациях судьи принимают далеко не всегда. Так, например, двумя месяцами ранее арбитры того же ФАС оказались на стороне налоговиков (постановление от 14 января 2005 года № А05-4231/04-18). Тогда они пришли к выводу, что в статье 88 Налогового кодекса нет никаких ограничений по истребованию документации.

Счета-фактуры, представленные предпринимателем для обоснования применения профессиональных налоговых вычетов по ЕСН и НДФЛ, являются действительными даже если в них нет расшифровки подписей главбуха и руководителя фирмы-продавца. К такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 9 марта 2005 года № А42-9795/04-29. Судьи указали, что купленный товар оприходован предпринимателем и отражен в книге учета доходов и расходов. Имеющиеся документы позволяют достоверно определить количество, цену и сроки приобретения продукции. А нарушения, которые допустили контрагенты ответчика при оформлении первичных бухгалтерских документов, не являются основанием для исключения спорной суммы налога из состава затрат. Следовательно, решение налоговой инспекции о доначислении налогов по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса в этом случае неправомерно.

За опоздание с уплатой того или иного налога фирме начисляются пени, размер которых определяется в соответствии с Налоговым кодексом. Однако нередко налоговики стараются увеличить эту сумму. Организациям не остается ничего иного, кроме как отстаивать свои права в суде. Подобный случай недавно рассматривали судьи ФАС Северо-Западного округа (постановление от 1 марта 2005 года № А66-8338/2004). Причиной разбирательства послужила завышенная, по мнению фирмы, сумма процентов по недоимке, которую хотела удержать инспекция. Арбитры налоговиков не поддержали. Дело в том, что сумма пеней, которые фирме начислили ревизоры, должна была соответствовать размеру недоимки по налогу. Тот факт, что эти цифры противоречили друг другу, говорит о незаконности решения налоговиков.

В ближайшее время в Налоговый кодекс, скорее всего, не будет введено понятие «добросовестность налогоплательщика». Во всяком случае, депутаты Госдумы не поддерживают такое предложение. Об этом сообщил заместитель председателя Комитета по налогам и сборам Игорь Игошин. Он считает, что поскольку четких критериев такой «добросовестности» нет, это может повлечь произвол со стороны налоговых инспекторов. С инициативой введения в Налоговый кодекс этих понятий накануне выступила ФНС. Предполагается, что делить предпринимателей на «добросовестных» и «недобросовестных», а также решать, насколько законна та или иная схема планирования налоговых платежей, инспекторы должны самостоятельно.

Что делать, если при заполнении формы платежного документа бухгалтер фирмы ошибся – указал неверный код бюджетной классификации? Данной проблеме посвящено письмо Минфина от 1 марта 2005 года № 03-02-07/1-54 (текст документа опубликован в журнале «Нормативные акты для бухгалтера» № 7 за 2005 г.). В нем чиновники разъясняют, что если код бюджета указан правильно, а неточность допущена в подстатье, то такая ошибка устраняется после сверки данных в налоговой инспекции. Для этого фирма должна подать заявление. При этом, как указывают финансисты, если налог был уплачен в соответствующий бюджет вовремя и в полном объеме, то при устранении ошибки в платежке пени фирме платить не придется.

Предприниматели, возможно, будут обязаны ежемесячно платить 2 процента от фонда заработной платы на страхование своих сотрудников от безработицы. С таким предложением выступает Федерация независимых профсоюзов. Как сообщила представитель федерации в Северо-Западном федеральном округе Мария Гринник, речь идет о восстановлении ликвидированного в 2000 г. государственного фонда занятости. По ее словам, соответствующий законопроект уже разработан комитетом Госдумы по труду и социальной политике и может быть рассмотрен депутатами в ближайшие полгода. Если депутаты одобрят это предложение, то, например, фирмам со штатом сотрудников в 300 человек придется дополнительно платить около 90 тысяч рублей в месяц. До 2000 года организации перечисляли полтора процента в государственный фонд занятости ежемесячно. Но он был ликвидирован в связи с тем, что неравномерно распределял пособия по безработице между регионами. Теперь же профсоюзы хотят вернуть безработным социальную защищенность и поставить пособия по безработице в зависимость от размера предыдущей зарплаты их получателей (чем больше зарплата, тем больше объем страховых выплат). По мнению экспертов, добавление этих платежей приведет к тому, что работодатели сократят официальные ставки зарплаты и начнут выдавать ее в конвертах. В результате недавнее уменьшение ставки единого социального налога, которое было направлено на легализацию зарплаты, окажется напрасным.

Если региональные власти вводят дополнительные штрафы за правонарушения, которые уже прописаны в КоАП, фирма может их смело не платить. Об этом говорится в постановлении пленума Верховного Суда от 24 марта 2005 года № 5. Кроме того, судьи считают, что протоколы об административных правонарушениях в некоторых случаях можно вернуть в инспекцию. В частности, если документ составлен с существенными недостатками. Например, когда в нем нет сведений о том, владеет ли обвиняемый языком, на котором составлен документ, а при условии, что не владеет – предоставлен ли ему переводчик.

Если фирма продает товар, на котором отсутствует товарный знак или информация о производителе, то оштрафовать ее на основании части 1 статьи 14.4 Кодекса об административных правонарушениях налоговики не смогут. К такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 8 февраля 2005 года № А05-18862/04-26. Судьи указали, что в данной статье речь идет о продаже продукции ненадлежащего качества. Отсутствие же маркировки на упаковке является нарушением части 1 статьи 19.19 кодекса. Однако штраф, который в таких случаях налагается для должностных лиц и саму фирму, по этой статье будет намного ниже, чем за нарушения, связанные с качеством продаваемой продукции.

Не исключено, что выездные и камеральные проверки, разница между которыми сейчас не слишком очевидна, будут четко разграничены. Об этом на парламентских слушаниях по налоговой реформе в Госдуме сообщил министр экономического развития и торговли Герман Греф. По его словам, выездная ревизия должна ограничиваться доскональным анализом работы фирмы, камеральная же осуществляется только в том случае, если в организации были выявлены нарушения. Кроме того, планируется установить предельные сроки проведения выездных проверок. Так, малые предприятия предлагается проверять не более трех месяцев, а организации, которые имеют большое количество подразделений, – пять месяцев. За такое время, по убеждению министра, «предприятие можно проверить справа налево и наоборот». Сейчас налоговики могут затягивать ревизию в организации вплоть до полугода. Эти предложения содержатся в законопроекте по вопросам налогового администрирования. В скором времени документ будет представлен на обсуждение бизнес-сообществом.

При переходе с упрощенки на общий налоговый режим фирма может принять к вычету НДС за купленный товар. Однако это можно сделать, только если товар был оплачен уже после перехода. Об этом сообщили московские налоговики в письме от 15 марта 2005 года № 18-11/3/16037 (опубликовано в «Вестнике московского бухгалтера» № 13 за 2005 год). Стоит отметить, что столичные чиновники не учли один момент. Согласно пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса к вычету принимается НДС только по тем товарам, которые используются для облагаемой этим налогом деятельности. Спецрежимники освобождены от НДС. Поэтому по товарам, которые фирма продала находясь на упрощенном режиме, а оплатила уже при общем, НДС к зачету принять нельзя.

Общий доход сотрудника фирмы за 2005 год может оказаться меньше суммы имущественного вычета. В этом случае он имеет право получить остаток такого вычета, сообщают налоговики в своем информационном сообщении, размещенном на сайте ФНС. По словам чиновников, чтобы оформить полагающуюся сумму вычета, ему следует представить в инспекцию по окончании 2005 года соответствующее заявление и налоговую декларацию. Гражданин также может получить оставшуюся сумму у собственного налогового агента, иными словами, у себя на предприятии. Для этого сперва необходимо получить новое уведомление за 2006 год в налоговой инспекции.