Новости

Акционерное общество обратилось в суд с целью оспорить решение налоговиков в части начисления пени. Претензии налогоплательщика были основаны на следующих правовых актах: в п. 19 постановления Пленума ВАС от 28 февраля 2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» указано, что направленное налогоплательщику требование должно содержать размер недоимки, дату с которой начинают начисляться пени, и ставки пеней. Об этом же говорит и ст. 69 НК РФ. Предоставленные в суд документы свидетельствовали о том, что требования инспекции об уплате пеней составлены с нарушениями: так, они не содержат сведений о сумме недоимки, на которую рассчитаны пени, о дате, начиная с которой начисляются пени, о ставке рефинансирования ЦБ РФ, об основаниях взыскания недоимки; включают пени, начисленные на недоимку, срок взыскания которой истек, в связи с чем начисление пеней на эти суммы неправомерно. Помимо этого, указанные требования были отправлены по адресу другого юридического лица. Суд признал требования общества справедливыми, указав на то, что инспекция не освобождена от обязанности соблюдать требования налогового законодательства, предъявляемые к процедуре взыскания пеней (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21 апреля 2008 г. по делу № А82-2549/2007-20).

Нередко стал возникать вопрос, как определять в 2008 году дату получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование работниками беспроцентным займом? Фактически такой датой считается день уплаты налогоплательщиком процентов по полученной ссуде. В случае с беспроцентным займом это даты возврата заемных средств. Это объяснил Минфин России в письме от 23 апреля 2008 г. № 03-04-06-01/103.

Экономя на налогах с помощью «серых» зарплатных схем, руководство компании рискует в итоге потратиться на крупные штрафы. В этом на своем печальном опыте убедился глава одной из кировских фирм. Жалование своим сотрудникам он предпочитал выдавать в «конвертах», указывая в налоговой отчетности существенно заниженные суммы. Таким образом, госказна недосчиталась 660 тысяч рублей, которые предприниматель должен был уплатить в виде единого соцналога. Однако излишняя «бережливость» обошлась бизнесмену недешево. Факт сокрытия истинных размеров заработков стал известен сотрудникам Управления по налоговым преступлениям областного УВД после проведения комплексных проверок, направленных на искоренение «конвертных» выплат. Как сообщает пресс-служба МВД, согласно пункту 1 статьи 199 Уголовного кодекса, за уклонение от уплаты налога решением суда прижимистый руководитель оштрафован на 200 тысяч рублей.

При рекламе своих услуг или продукции не стоит забывать о том, чтобы сообщать потребителям всю существенную информацию, например, о сроке действия скидок или льготных расценок. В противном случае результат рекламной акции может оказаться плачевным. Так, на днях Федеральная антимонопольная служба привлекла к административной ответственности одну из фирм-поставщиков безлимитного Интернета. Дело в том, что в рекламных плакатах компания объявляла о новом льготном тарифе на подключение к Сети. Однако рекламодатель не уточнил то обстоятельство, что по истечении трех месяцев любители «поюзать» переводились на другой тариф – вдвое выше прежнего. Сотрудники конкурентного ведомства пришли к выводу, что такая информация является существенной, ее отсутствие искажает смысл рекламы и вводит потребителей в заблуждение относительно действительного размера затрат, которые понесет абонент (ч. 7 ст. 5 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ). В результате интернет-компанию оштрафовали на 40 тысяч рублей (ст. 14.3 КоАП).

Теперь электронный вариант декларации по налогу на прибыль организаций соответствует новой бумажной форме документа, утвержденной приказом Минфина от 5 мая 2008 г. № 54н. Изменения в последнюю, пятую, версию виртуального документа внесены приказом ФНС от 24 июня 2008 г. № ММ-3-6/287. Об этом накануне сообщила пресс-служба главного налогового ведомства страны. Усовершенствованный формат электронной декларации вступает в оборот 1 июля. Скачать его можно на сайте www.nalog.ru.

Со следующего года минимальный размер оплаты труда вырастет почти в два раза и составит 4330 рублей. Соответствующие поправки в статью 1 Федерального закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ накануне подписал президент Дмитрий Медведев. Таким образом, вскоре МРОТ будет соответствовать величине прожиточного минимума для трудоспособного населения за IV квартал 2007 года, утвержденного постановлением правительства от 6 мая 2008 г. № 347, отмечает кремлевская пресс-служба. Разработчики документа уверены, что повышение «минималки» сократит теневые выплаты и увеличит поступление в бюджет таких налогов, как ЕСН и НДФЛ.

В ближайшие годы российские компании могут рассчитывать на определенное снижение налоговой нагрузки и существенное ослабление давления со стороны чиновников. Такие приятные предпосылки содержатся в первом бюджетном послании президента страны Дмитрия Медведева Федеральному собранию. В документе, определяющем стратегические экономические ориентиры на среднесрочную (2009–2011 годы) перспективу, отмечается, что, несмотря на высокие темпы роста, нынешняя российская экономика еще не отвечает современным требованиям динамично развивающейся страны. В качестве одной из мер по исправлению ситуации президент видит формирование благоприятной среды для предпринимательской деятельности. В связи с этим он рекомендует уделить особое внимание повышению качества налогового администрирования, включая устранение административных барьеров, и совершенствованию порядка применения спецрежимов субъектами малого предпринимательства. Кроме того, президент призывает «окончательно определиться со стратегией и тактикой дальнейшего снижения налоговой нагрузки, в том числе в отношении сроков реформирования НДС». В то же время Медведев указал на необходимость разработки более действенного механизма по предотвращению возможных злоупотреблений со стороны бизнеса, связанных, в том числе, с неправомерным использованием налоговых преференций.

Счет-фактура, выставленный «упрощенцем», не является основанием для принятия НДС к вычету. На это указывает ФНС в письме от 6 мая 2008 г. № 03-1-03/1925. Налоговики отметили, что в соответствии с пунктом 5 статьи 169 Налогового кодекса в счете-фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера плательщика налога на добавленную стоимость. По мнению представителей ФНС, «спецрежимники» не могут правильно отразить этот показатель, поскольку плательщиками НДС они не являются. Значит, о вычете в данном случае не может быть и речи. К сожалению, налоговики не пояснили, что это за идентификационный номер налогоплательщика НДС, о котором никто не знает, и чем он, собственно, отличается от ИНН. Зато они не забыли отметить, что раз счет-фактура выставлен, то уж будьте добры – перечислите налог в бюджет.

Доходы сотрудника, выполняющего свои трудовые обязанности на территории иностранного государства менее 183 дней, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. На это указывает Минфин в письме от 3 июня 2008 г. № 03-04-06-01/150. Финансисты отметили, что в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса налоговые резиденты РФ, получающие доходы от «заморских» источников, исчисление и уплату НДФЛ производят самостоятельно. От столь почетной обязанности работник будет освобожден, став нерезидентом. Иными словами, проработавший за границей более 183 дней сотрудник не только не платит данный налог, но и не декларирует свои «иностранные» доходы.

В Оренбургской области уточнен порядок определения средней стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения за отчетный период. Изменения коснулись и порядка исчисления налога и авансовых платежей по налогу. Так, в случае возникновения у налогоплательщика в отчетном периоде права собственности на объект недвижимого имущества иностранных организаций исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента. Определяется он как отношение числа полных месяцев, в течение которых объект находился в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом периоде. Также изменены особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений фирм, и вводится норма по устранению двойного налогообложения. Закон Оренбургской области от 4 мая 2008 г. № 2100/443-IV-ОЗ «О внесении изменений в Закон Оренбургской области «О налоге на имущество организаций» распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

Программа проверки файлов на соответствие форматам представления в электронном виде налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности вновь претерпела изменения. «Tester» версии 2.04 от 25 марта 2008 г. предназначен для работы с документацией об объемах производства и оборота этилового спирта в соответствии с приказом ФНС от 18 марта 2008 г. № ММ-3-6/101, а также обеспечивает передачу данных декларации об объемах использования данного сырья (версия 3.02). Более подробную информацию о данной версии ПО можно получить по следующему адресу: ftp://217.106.225.41/nalogsoft/tester/2.04/readme.doc.

Результатом проведения налоговой проверки стало принятие налоговым органом решения о доначислении взносов на обязательное пенсионное страхование за 2005 год в сумме 139 233,51 рубля, пеней на сумму 37 265,04 рубля, а также штрафа в сумме 27 846,70 рубля. Данное решение было обжаловано в ФАС Волго-Вятского округа. Рассмотрев обстоятельства дела, суд пришел к выводу, что Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 167-ФЗ) контроль за правильностью исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование возложен на налоговые органы. Сведения о суммах задолженности передаются органам Пенсионного фонда. Порядок взыскания задолженности определен в статье 25 Федерального закона № 167-ФЗ. Если размер причитающейся к уплате суммы не превышает в отношении индивидуальных предпринимателей 5000 рублей, а в отношении юридических лиц — 50 000 рублей, взыскание осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда. Основанием является решение, принятое в порядке, предусмотренном статьей 25.1 Федерального закона № 167-ФЗ. В случае если сумма задолженности превышает установленный предел, то взыскание осуществляется органами Пенсионного фонда в судебном порядке (п. 4 ст. 25 Федерального закона № 167-ФЗ). На основании приведенных норм судом были сделаны выводы о неправомерных действиях налоговиков и отмене вынесенного решения (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 4 мая 2008 г. по делу № А29-5000/2007).

Возможно, совсем скоро фирмам, организовывающим свою деятельность в рамках специальных режимов налогообложения, придется привыкать к новым требованиям. На днях Госдума в первом чтении приняла соответствующие поправки в главы 26.1, 26.2 и 26.3 части 2 Налогового кодекса. Теперь при расчете единого налога налогоплательщики, действующие в рамках УСН, смогут учитывать расходы на обязательное страхование ответственности. Также планируется отмена ограничений при переносе убытков на будущие налоговые периоды. Еще одним из благоприятных новшеств, значительно облегчающим работу бухгалтерии, будет то, что специалистам не придется сдавать налоговые декларации по итогам отчетных периодов. Однако не все так гладко, как может показаться на первый взгляд. Для вмененщиков, например, будут предусмотрены дополнительные требования к отбору кандидатов на применение ЕНВД. А тех, кто уже находится на данном спецрежиме, законодатели лишат возможности корректировать единый налог с учетом фактически отработанного времени. Мария Родина

Финансисты разъяснили вопрос округления сумм ЕСН. Так, в письме Минфина России от 7 мая 2008 г. № 03-04-06-02/45 округление до целых рублей производится не в индивидуальном учете, а после суммирования данных индивидуального учета в целом по организации. Это касается базы по ЕСН, налоговым вычетам, исчисленных сумм налога (авансовых платежей по налогу) и иных показателей.

Ситуация, когда работодатель расторгает трудовое соглашение со своим сотрудником, а спустя некоторое время принимает работника вновь, не редкость. Но правомерно ли в этом случае при начислении ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование учитывать суммы выплат, начисленных сотруднику по первому договору? Чиновники внесли ясность в эту проблему. Согласно ст. 237 НК РФ, база по ЕСН определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных организациями за налоговый период в отношении физических лиц. Причем рассчитывается она отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Итак, если в течение одного налогового периода сотрудник был уволен, а затем снова принят на работу, то все выплаты, произведенные в его пользу по трудовым договорам, суммируются. Возможно, что размер последних превышает 280 000 рублей. Тогда на такие выплаты единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются с применением регрессивной шкалы (письмо Минфина от 16 апреля 2008 г. № 03-04-06-02/37).

Представителям надзорных ведомств ничуть не легче, чем прочим смертным, устоять перед соблазном увеличить собственные доходы путем присвоения подотчетных средств. На этот раз «прокололась» главный бухгалтер отряда противопожарной службы одного из населенных пунктов Хабаровского края. Как сообщает пресс-служба краевой прокуратуры, главный бухгалтер в течение восьми месяцев фальсифицировала сведения о суммах выплат сотрудникам организации. Возникшие «переплаты» злоумышленница затем удерживала из заработка работников, переводя деньги на собственный счет. Однако в конце концов махинации оказались в поле зрения «родного» руководства, а затем и в разработке оперативников. В результате главбух, уличенная в мошенничестве с использованием служебного положения и в подделке официальных документов (ч. 3 ст. 159 и ч. 1 ст. 327 УК), полностью признала свою вину и раскаялась в содеянном. Суд назначил злоумышленнице наказание в виде пятилетнего срока лишения свободы, правда условно и с испытательным сроком три года и девять месяцев.

Фирма, вложившая деньги в строительство основных средств, имеет право на применение региональной льготы по налогу на имущество даже в том случае, когда ОС не использовались ею в собственной производственной деятельности, а были сданы в аренду. Такой вывод содержится в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 19 мая 2008 г. по делу № А56-29139/2007. В прошлом году питерские налоговики в ходе камеральной проверки доначислили фирме свыше одного миллиона рублей налога на имущество, 36 тысяч рублей пеней и 219 тысяч рублей штрафа. По их мнению, компания неправомерно воспользовалась льготой, закрепленной в статье 11-6 Закона Санкт-Петербурга от 14 июля 1995 г. № 81-11, которая позволяет применять пониженную ставку — 1,1 процента, поскольку здание построенного ею торгового комплекса тотчас после ввода в эксплуатацию было сдано в аренду. Дескать, такие капвложения не могут квалифицироваться как вложения для целей собственного производства (как предусмотрено в законе) и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Арбитры заступились за коммерсантов, указав, что в действующем российском законодательстве, в том числе и в Законе Санкт-Петербурга № 81-11 «О налоговых льготах», не дано определение понятия «собственная производственная база», которое могло бы применяться в целях налогообложения. Что же касается данной компании, то основным видом ее деятельности как раз и является «сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества», что подтверждается уставом и данными бухгалтерского баланса. Следовательно, передача фирмой основных средств в аренду в целях извлечения прибыли не противоречит законодательству и уставной деятельности, и льгота была применена вполне правомерно, решили судьи. Напомним, что налог на имущество является региональным. В большинстве случаев он взимается по максимальной ставке — 2 процента. Однако в некоторых областях установлены пониженные ставки по налогу на имущество для отдельных категорий налогоплательщиков.

Наличие в кассе «лишних» денег еще не причина для применения к фирме штрафных санкций. Такое заключение сделал ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 8 мая 2008 г. по делу № А56-17823/2007. В прошлом году петербургские налоговики при проверке местного ООО установили неоприходование в кассу денежной наличности, выразившееся в расхождении между суммой имеющейся в кассовом ящике ККМ «налички» и данными, отраженными в фискальной памяти аппарата. Излишки составили 94 рубля. В результате фирма и ее гендиректор были привлечены к административной ответственности по статье 15.1 КоАП и «попали» на 40 тысяч и 4 тысячи рублей штрафа соответственно. Однако за предпринимателей вступились арбитры. Они напомнили контролерам пункт 3.8 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин (утверждены письмом Минфина 30 августа 1993 г. № 104). Согласно ему перед началом работы кассир получает под расписку у директора предприятия (его заместителя или же главного кассира) все необходимое для работы. Среди прочего ему должны быть выданы разменные монеты и купюры в количестве, позволяющем производить расчеты с покупателями. Исходя из показаний суммирующих счетчиков на начало и конец рабочего дня, зафиксированных в журнале кассира-операциониста, спорная сумма как раз и являлась тем самым «разменным фондом». Так что никакого сокрытия денежных средств от налогообложения суд не усмотрел.

Лизингополучатель вправе списать все арендные платежи за владение и пользование имуществом, произведенные по договору, без выделения выкупной стоимости объекта. Единственное, что не удастся учесть при расчете налога на прибыль, так это сумму начисленной амортизации, и то только в том случае, если предмет лизинга еще до момента перехода к новому владельцу права собственности на него «висит» на балансе лизингополучателя. На такой порядок указал ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 13 мая 2008 г. № А19-14167/07-24-Ф02-1327/07. В 2003 году иркутская компания взяла в финансовую аренду имущество. Согласно дополнительному соглашению от 2004 года было установлено, что право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю на основании договора купли-продажи по остаточной стоимости по акту приема-передачи при условии уплаты лизингополучателем всех предусмотренных договором и допсоглашением лизинговых платежей. А до этого момента право собственности принадлежит лизингодателю, который и начисляет амортизацию. Опираясь на эти тезисы, фирма-лизингополучатель отнесла на расходы, связанные с производством и реализацией, все лизинговые платежи, включая полную выкупную цену предмета финансовой аренды. ИФНС такой подход не понравился, и контролеры доначислили коммерсантам налог на прибыль. При этом налоговики, ссылаясь на положения пункта 5 статьи 270 Налогового кодекса, выделили из суммы лизинговых платежей выкупную стоимость арендуемого имущества как не подлежащую учету в целях налогообложения. Однако за предпринимателей вступились арбитры, которые отметили, что положения подпункта 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса позволяют включить лизинговые платежи в состав прочих расходов. При этом, указали судьи, данной нормой предусмотрено единственное основание для вычета некоторых сумм из состава арендных платежей. Речь идет исключительно о начисленной амортизации (при условии, что объект учитывается у лизингополучателя) и не более того.

Министерству финансов придется в срочном порядке пересмотреть свою точку зрения по вопросу совершенствования контроля за трансфертным ценообразованием. Президент страны Дмитрий Медведев настаивает на том, чтобы процедуры такого контроля были максимально простыми и понятными как для компаний, так и для налоговиков, и применялись преимущественно к крупным налогоплательщикам и операциям. В опубликованном накануне бюджетном послании Федеральному собранию Медведев подчеркнул, что тема внесения соответствующих поправок в Налоговый кодекс по-прежнему сохраняет актуальность. Эту фразу можно расценить как прямой упрек финансовому ведомству, которое бьется над своим «трансфертным» законопроектом уже более трех лет и не может сдвинуть этот воз с мертвой точки. Напомним, что на состоявшемся на прошлой неделе правительственном совещании под председательством первого вице-премьера Игоря Шувалова подготовленный финансистами документ был вновь забракован, причем на концептуальном уровне. В эффективности подхода Минфина усомнилось даже руководство ФНС, посчитав его неоправданно усложненным. Что касается бизнес-сообщества, то оно борется с инициативой Минфина уже давно. «Мы абсолютно не заинтересованы в принятии законопроекта, дающего возможность предъявления претензий огромному количеству налогоплательщиков», — отметил в беседе с корреспондентом «ФАФИ» зампредседателя налогового комитета РСПП Сергей Беляков.