Новости

Импортеры должны знать, что функционально неотъемлемые части машины не надо классифицировать как отдельный товар, даже если таможенники будут настаивать на обратном (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19 ноября 2004 г. № А05-3727/04-10). ОАО ввезло колесный трактор. Вместе с ним были поставлены гусеницы, инструменты и принадлежности. Фирма классифицировала весь комплект как оборудование для лесного хозяйства. Однако таможенники решили присвоить гусеницам отдельный код с большей ввозной пошлиной, что повлекло значительную неуплату. Общество обратилось в арбитраж. Суды первой и апелляционной инстанций поддержали чиновников, но присвоили гусеницам другой код с аналогичной пошлиной. Кассационная инстанция постановила, что ОАО правильно классифицировало товар, не выделяя гусеницы отдельным кодом. Дело в том, что в отсутствие гусениц колесный трактор утрачивает качества лесозаготовительной техники. Кроме того, арбитры указали, что суд не вправе самостоятельно классифицировать ввезенный товар.

Бухгалтерам следует учесть некоторые изменения в производственном календаре на 2005 год. Выходной день с субботы 5 марта переносится на понедельник 7 марта. Соответственно, 5 марта будет рабочим днем, а 6, 7 и 8 — выходными. Такое постановление подписал глава правительства Михаил Фрадков.

Московские фирмы, которые имеют офисы в гостиничных номерах, должны подыскивать себе новое место. С 1 февраля гостиницам, принадлежащим городу, запрещено сдавать в аренду номера под офисы, а также для осуществления торговой, медицинской, сервисной и др. деятельности. Такое распоряжение подписал мэр столицы Юрий Лужков. Номера будут использоваться только по их прямому назначению – для временного проживания гостей столицы. Решение об освобождении номеров будет принимать Департамент имущества города. Что касается помещений, полностью переоборудованных под офисы, то с их владельцами договоры аренды расторгаться не будут. У фирм, размещающихся в номерах, до 1 февраля остается два выхода – либо понадеяться на расположение чиновников, либо срочно провести переоснащение своего офиса.

Фирмы смогут контролировать число посещений проверяющих организаций с помощью специального журнала. В Рязани прошла презентация «Журнала учета мероприятий по контролю юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Авторами этого проекта стали представители клуба предпринимателей «Свое дело». В журнале имеются не только пустые графы для отметок проверяющих, но и необходимая правовая информация. Предприниматели могут ознакомиться с законами, регулирующими отношения коммерсантов с представителями торгинспекции, санэпиднадзора, милиции. Необходимость создания такого журнала обусловлена многочисленными жалобами бизнесменов на частые и не всегда обоснованные проверки. По словам местных торговцев, проверки проводятся раз в два дня. Возможно, с помощью нового журнала, который будет раздаваться рязанским предпринимателям, проблему частых проверок удастся решить.

Упрощенцы смогут отнести платежи за загрязнение окружающей среды к расходам только в том случае, если они имеют оформленное в установленном порядке разрешение на выброс, сброс загрязняющих веществ. Такое разъяснение дали представители УМНС по Тверской области. Согласно статье 346.16 Налогового кодекса, базу по единому налогу можно уменьшить за счет материальных расходов, предусмотренных статьей 254 для исчисления налога на прибыль. Материальными расходами признаются и платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в природную среду. Организации, которые не имеют разрешения на выброс, не смогут отнести плату за загрязнение к расходам.

Выручку, полученную от иностранного покупателя в кассу фирмы, следует внести на расчетный счет продавца. Это не зависит от того, в какой валюте получена оплата за экспортный товар. Если фирма этого не сделает, ревизоры откажут ей в возмещении НДС. Производственный кооператив продал товар иностранной фирме. Деньги приняли наличными рублями и, не внося в банк, истратили на собственные нужды. Затем кооператив представил в инспекцию декларации по налоговой ставке ноль процентов, согласно которым фирме должны были вернуть более 70 тысяч рублей. Налоговики потребовали выписки банка или их копии (подп. 2 п. 1 ст. 165 НК). Не получив этих документов, они отказались возместить НДС. Доказать в суде, что обязанность сдавать выручку в банк возникает лишь при получении денег в иностранной валюте, кооперативу не удалось (Постановление ВАС от 7 декабря 2004 г. № 8911/04).

Если участок, принадлежащий фирме, находится сразу на двух улицах, это может способствовать снижению земельного налога. Ведь для каждой из зон градостроительной ценности определяется своя ставка налога. Следовательно, организация может применить меньшую из них. Дело в том, что подобная ситуация в Налоговом кодексе четко не прописана. Однако известно, что все противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК). К такому выводу пришли судьи ФАС Северо-Западного округа в своем постановлении от 19 ноября 2004 года № А52/980/2004/2.

Предельный размер уменьшения суммы ЕНВД может измениться. Минфин готовит поправку в статью 346.32 Налогового Кодекса. Сейчас фирмы, которые платят единый налог, могут уменьшить его на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом налог не может быть уменьшен более чем на 50 процентов по пенсионным взносам. Что касается выплат по больничным, то они вычитаются из налога без ограничений. По новому законопроекту, оба вычета в сумме должны составлять не более 50 процентов начисленного ЕНВД.

Возможно, в скором времени фирмы, которые работают в рамках договора о совместной деятельности, не смогут применять ЕНВД. Такие изменения собираются внести чиновники Минфина в статью 346.26 Налогового кодекса. Необходимость поправки они объясняют тем, что организации часто заключают договоры простого товарищества для легального ухода от налогов. Обороты фирмы, работающей на ЕНВД, в этом случае значительно возрастают, а налог остается фиксированным и относительно невысоким. Так, например, крупная торговая фирма заключает подобный договор с вмененщиком, который торгует через магазин с площадью до 150 кв. м. По договору основная часть прибыли остается у вмененщика. При этом налог, который он платит, не зависит от дохода. В результате фирмы при большом обороте легально уходят от уплаты налога на прибыль.

Владельцы фирм должны тщательнее следить за качеством и легальностью продаваемого товара. Торговые инспекторы проверяют в первую очередь сертификаты и знак соответствия. В ходе ревизии вологодских фирм сотрудники Госторгинспекции выявили более чем на два миллиона рублей подделок. Предприниматели даже не скрывают, что документы были куплены отдельно от товара. Помимо сертификата и знака соответствия проверяющие обращают внимание на качество продукции. По словам ревизоров, подделывают в основном непродовольственные товары. Однако это касается и продовольствия. Например, инспекторы забраковали более тонны некачественного мяса. Итогом проверок для недобросовестных торговцев стали штрафы от 500 до 1000 рублей.

Фирмам, занимающимся игорным бизнесом, для регистрации объекта налогообложения, возможно, будет недостаточно одного заявления. С 1 января 2005 года вступили в силу изменения в статью 366 части второй Налогового кодекса. Эта статья определяет процедуру постановки на учет фирм, незарегистрированных в инспекции того региона, где находится объект налогообложения. ФНС разработала проект приказа, где перечислила документы, необходимые для постановки на учет в этом случае. Соответствующий проект будет направлен на рассмотрение в Минфин. Об этом говорится в письме ФНС от 27 декабря 2004 г. № 09-0-10/5096.

Количество налогов по сравнению с 1998 годом существенно снизилось. С 2005 года налоговая система в России будет состоять из 15 налогов и сборов и четырех спецрежимов. В начале налоговой реформы в 1998 году этот показатель доходил до 52-х. В ходе реформирования планируются дальнейшее снижение ставки НДС, которая уже снижена до 18 процентов, сокращение количества интервалов налоговой базы. Будет отменено взимание налога с авансовых платежей. На этом финансовое ведомство не собирается останавливаться. Так, к 2006 году планируется снизить ставку НДС до 16 процентов. Об этом говорится в годовом отчете Минфина.

Штрафы и пени, которые выплачивают фирмы за административные правонарушения, скоро не будут измеряться в единицах минимального размера оплаты труда. Такие изменения предлагают внести в законодательство депутаты. Председатель Комитета по труду и социальной политике Андрей Исаев заявил, что название «МРОТ» используется по отношению к размерам штрафов «по недоразумению». По его словам, депутаты собираются переименовать такой «МРОТ» в «единую расчетную единицу». Ее размер будет оставаться неизменным и составит 100 рублей. Что касается настоящей единицы МРОТ, которая применяется к реальной оплате труда, то она постепенно будет увеличиваться. С 2005 года ее размер составит 720 рублей.

Прежде чем штрафовать фирму за неприменение ККТ, налоговая инспекция должна доказать, что в кассе на момент проверки находились именно излишки, образовавшиеся из-за непробитого чека. Ведь «лишние» деньги могут оказаться просто-напросто остатками на начало рабочего дня. Доказать, что это не так и что данные расхождения возникли в результате нарушения, – задача налоговиков. Если же аргументировать это инспекция не может, оснований для привлечения фирмы к ответственности нет. Такой вывод сделали судьи ФАС Волго-Вятского округа в своем постановлении от 30 ноября 2004 года № А79-7221/2004-СК1-6745.

Нужно ли восстанавливать НДС в части недоамортизированной стоимости основных средств при переходе на упрощенку? Налоговики и арбитры отвечают на этот вопрос по-разному. Одни руководствуются разъяснениями МНС и Минфина, другие – постановлением ВАС. Страдают фирмы – доказывать собственную правоту им приходится в суде. В то же время обязанность восстанавливать и платить в бюджет НДС при переходе на УНС не предусмотрена ни Налоговым кодексом, ни другими нормативными актами. Ведь право на налоговые вычеты связано с моментом принятия к учету приобретенных товаров, а не с моментом их реализации или использования. Следовательно, если фирма переходит с общего режима на упрощенку, восстанавливать суммы НДС она не обязана. А значит, штрафовать или доначислять фирме налог и пени по нему налоговая инспекция не вправе. Такой уже неоднократно звучавший вывод в очередной раз подтвердили арбитры (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29 ноября 2004 г. № А11-4829/2004-К2-Е-3380).

Фирмы не могут платить ЕНВД при продаже тех товаров, которые они произвели сами или изготовили из давальческого сырья. Дело в том, что под действие спецрежима подпадает именно торговля (подп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК). А производство продукции, пусть даже из материалов заказчика, является самостоятельным видом деятельности. В этом случае организация должна считать налоги в ином порядке. Об этом говорится в письме Минфина от 29 октября 2004 г. № 03-06-05-04/38.

Фирма может отнести траты на чистую питьевую воду для сотрудников к расходам. Согласно пункту 1 статьи 264 Налогового Кодекса, к числу прочих относятся расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности. Однако фирме следует документально подтвердить свои траты и экономически их обосновать. Для этого ей нужно иметь справку из Госкомсанэпиднадзора о том, что водопроводная вода не отвечает санитарно-гигиеническим стандартам. Такие разъяснения дали налоговики УФНС по Нижегородской области.

Фирмам, занимающимся внешнеэкономической деятельностью, придется осваивать электронное декларирование. В 2005 году планируется перевод на электронную систему еще 56 таможенных постов, в том числе Шереметьевской и Внуковской таможен. Об этом сообщила пресс-служба Федеральной таможенной службы. От стадии эксперимента таможенники перешли к широкому применению новой системы. К концу 2004 года уже 10 таможенных постов начали работать с электронной формой. Оформлено более 1700 электронных деклараций. Новая система опробована не только для автотранспортных, но и для железнодорожных перевозок. Так, в сентябре 2004 года началось электронное декларирование грузов на таможенном посту Железнодорожный Московской северной таможни. Таможенники обещают, что процесс оформления грузов станет проще и быстрее.

Выплаты за счет членских взносов садоводческих кооперативов, ГСК и ЖСК работникам, выполняющим работу для указанных организаций, будут облагаться ЕСН. К такому выводу пришел Конституционный суд РФ в Постановлении от 23.12.2004 № 19-П. Напомним, что основанием для рассмотрения данного дела стало обращение группы работников гаражно-строительного кооператива. В нем в частности было указано, что данная льгота по ЕСН лишает их права на пенсионное обеспечение. В своем решении суд подчеркнул, что указанная норма НК РФ не исключает право работников кооперативов, доход которых формируется за счет членских взносов, производить отчисления в фонд обязательного пенсионного страхования. Необходимо отметить, что согласно принятому недавно Федеральному закону от 20.07.2004 № 70-ФЗ с 1 января 2005 года на зарплату работников садоводческих, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов будет начисляться ЕСН.

Аудит годовой финансовой отчетности Банка России за 2004 год проведет компания ЗАО “ПрайсвотерхаусКуперс Аудит” совместно с ООО “Финансовые и Бухгалтерские Консультанты”. Как сообщил депутат Госдумы, член Национального банковского совета Павел Медведев, такое решение было принято НБС на заседании в среду, передает Интерфакс. Ранее сообщалось, что для участия в конкурсе по выбору аудитора ЦБ РФ в конкурсную комиссию при НБС поступили заявки от ООО “РСМ Топ-Аудит”, ЗАО “БДО “Юникон”, ЗАО “Эрнст энд Янг Внешаудит”, ЗАО “Делойт и Туш СНГ”, ООО “ФинЭкспертиза”, ЗАО “Аудиторская компания “Руфаудит” и ЗАО “ПрайсвотерхаусКуперс Аудит” совместно с ООО “Финансовые и Бухгалтерские Консультанты”.